【正文】 結束語 31致謝 32參考文獻 32第1章 公司概況 自然狀況中國人民財產保險股份有限公司（PICC Pamp。公司經營的主要險種有：機動車輛險、企業(yè)財產險、家庭財產險、貨運險、責任險、短期人身意外和健康險等。本部建立出單中心、理賠中心、財務中心，“三個中心”是31人。自2003年股改上市來，人保財險公司牡丹江分公司同時按照《香港財務報告準則》和《中國金融企業(yè)會計制度》進行會計核算和編報財務報告；從2007年開始，公司開始全面執(zhí)行與國際會計準則基本趨同的《企業(yè)會計準則》。這些專項收入組成了人保財險公司牡丹江分公司的會計收益。 保費收入確認現(xiàn)狀保費收入是保險公司為履行保險合同規(guī)定的義務而向投保人收取的對價收入。他們在收到投保人繳納的保費之后，如果是現(xiàn)金支付，在POS機打印出收款小票的時候就已經可以登記入賬，因為銀行會立刻將款項打到保險公司的收入戶上。但是在一些轉賬交付保費的時候，卻可能給公司帶來風險。而財產保險一般都是簽單生效，這就潛在地增加了應收保費的產生幾率。應收保費是指應向投保人收取但尚未收到的保險費。這不僅大大延遲了工作的進度，也給公司的收益帶來了巨大的風險。同樣的，由于沒有應收保費的核算，所以公司的報表上并沒有壞賬準備的金額。這些保險的金額都是由精算師計算得出的，將保險的風險和收益都做了很好的融合，并將這種融合通過金額來表現(xiàn)出來。之后由財務人員審核臨時記賬憑證和原始憑證，確認無誤后記賬，并在系統(tǒng)中生成記賬憑證。最后在會計期末的時候打印賬簿，各種報表，按照規(guī)定的格式裝訂和憑證簿一起歸檔備案。每日終了結出余額。保險業(yè)務以儲金利息收入作為保費收入的，也在本科目核算。以農業(yè)險中的“一攬子”保險為例，在農業(yè)險種中，雖然設有“一攬子”保險的明細科目，但是這個科目的保費并不是由農業(yè)險種的風險計算得來。入賬時的分錄就為借：銀行存款—農業(yè)險專戶—一攬子保險—健康險收入貸：保費收入—健康險收入這樣的科目設置，會讓人把農業(yè)險中的健康險與一般健康險混淆。而且在科目的分配上存在明顯的不合理，不同的險種中交叉的保險范圍應設置不同的分級科目來確保不會有核算混淆的現(xiàn)象發(fā)生?，F(xiàn)在在不同險種的交叉核算時，一旦發(fā)生交叉保險領域，就會按照單一的核算方法來計量。下設“活期存款利息” 、“定期存款利息” 、“協(xié)議存款利息” 、“其他利息收入”二級科目。收回的代位追償款視為追償款收入。但是由于沒有完整的核算管理制度，追償款一直都是很難追回的款項，拖延很久甚至無法追回的情況經常發(fā)生，因此追償款項經常作為壞賬處理。這樣可以在收入沒有確認的時候明確還未確認的收益金額。5．“營業(yè)外收入”科目核算公司發(fā)生的與其經營活動無直接關系的各項凈收入，主要包括處置資產利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、罰沒利得、確實無法支付而按規(guī)定程序批準后轉作營業(yè)外收入的應付款項等。本科目按照其他業(yè)務種類進行明細核算。因為它不屬于收入類，所以應單獨列示，單獨核算。公司的財務報告包括各種會計報表和報表說明。所有的內部報表打印裝訂工作都由會計主管來完成，并且在打印過程中禁止任何的篡改，最大限度的保證了數(shù)據(jù)的保密性和真實性。表2—1 公司報表列示法定報表序號報表編號報表名稱編報期1會人保財Y10表法定資產負債表（原幣）月、季、半年、年2會人保財C10表法定資產負債表（折幣）月、季、半年、年3會人保財Y20表法定利潤表（原幣）月、季、半年、年4會人保財C20表法定利潤表（折幣）月、季、半年、年5會人保財Y30表法定現(xiàn)金流量表（原幣、直接法）月、季、半年、年6會人保財C30表法定現(xiàn)金流量表（折幣、直接法）月、季、半年、年7會人保財Y32表法定現(xiàn)金流量表（原幣、間接法）月、季、半年、年8會人保財C32表法定現(xiàn)金流量表（折幣、間接法）月、季、半年、年9會人保財C4表所有者權益變動表（折幣、總公司用）年報表附注折幣表序號報表編號報表名稱編報期1會人保財CF001表現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物附注表月、季、半年、年2會人保財CF002表應收代位追償款附注表月、季、半年、年3會人保財CF003表定期存款附注表月、季、半年、年4會人保財CF004表其他資產附注表月、季、半年、年5會人保財CF005表保險合同準備金變動附注表月、季、半年、年6會人保財CF006表保險合同準備金未到期期限附注表月、季、半年、年7會人保財CF007表未決賠款準備金構成附注表月、季、半年、年8會人保財CF008表其他負債附注表月、季、半年、年第3章 人保財險公司牡丹江分公司核算制度設計為了適應我國社會主義市場經濟發(fā)展的需要，加強保險公司會計核算工作，維護投資者和債權人的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國保險法》、《企業(yè)會計準則》（財政部令第5號）以及國家其他有關法律、法規(guī)，并依據(jù)《內部開機控制規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》等相關要求制定適用于人保財險公司牡丹江分公司的會計制度。交費時應由內勤人員填制“險保費收據(jù)”交費憑證一式三聯(lián)交投保人，憑以向出納人員交款。在將這些原始憑證裝訂送交會計人員之后，由會計人員審核確認入賬。在新會計準則中規(guī)定的保費收入確認條件： 1．原保險合同成立并承擔相應保險責任。在確定了保費金額之后由會計人員進行審核，并通過銀行送交的網(wǎng)銀支付憑證等原始憑證確定金額已經到賬，在系統(tǒng)中自動生成報表項目，會計期末的時候將報表打印并存檔。其操作流程為：財務系統(tǒng)或核心業(yè)務系統(tǒng)進行收費信息登記后，工作人員通過 POS 刷卡獲取收費確認信息或確認支票到賬的相關操作后，系統(tǒng)成功生成正式保單，并打印出記錄收費時間、保單生成時間、打印保單時間和交款時間。系統(tǒng)的確認要比人工確認的風險小，所以這一機制也應該設計到本公司來。本科目按照險種進行明細核算，按照投保人設置備查賬簿進行登記。“保戶儲金”科目核算公司收到投保人以儲金本經增值作為保費收入的儲金。“壞賬準備”科目核算公司應收賬款的壞賬準備。 本科目期末貸方余額，反應公司已計提但尚未轉銷的壞賬準備。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后科目無余額。 之所以將保戶儲金科目從其他業(yè)務收入科目中分離出來，是因為這樣的科目設置是不符合《保險會計準則》。屬負債類科目。財產保險的保費收入和保戶儲金有著很大的不同，不能一并匯總成業(yè)務收入在其他業(yè)務收入中核算。外來原始憑證包括：銀行單證（銀行支票存根、現(xiàn)金繳款單、銀行進賬單、收賬通知、網(wǎng)上銀行支付憑證等）。保單樣式如圖3—2和圖3—3所示。收據(jù)式樣如表3—1所示。 保險公司簽章 XX年XX月XX日核批： 經辦： 制單：圖3—4 人保財險公司牡丹江分公司批單式樣公司的原始憑證大多部分是外來原始憑證，所以在憑證上做了特殊的要求：外單位出具的原始憑證應當有出具單位的簽章（公章，財務專用章）；個人出具的憑證必須有填制人員的簽名或蓋章；外來原始憑證不能填制全部經濟內容時，應附經出具單位簽章確認的明細清單；購買實物的原始憑證除包括發(fā)票外，還應提供驗收證明，驗收證明上須有有關經辦人員的驗收人員簽字或者簽章確認；如果購買實物的發(fā)票能夠明確載明所購買實物的詳細信息，也可由經辦人員和驗收人員在發(fā)票上簽字或者蓋章確認。表3—2 人保財險公司牡丹江分公司記賬憑證式樣中國人民財產保險股份有限公司記賬憑證 人民幣核算單位：中國人民財產保險有限公司牡丹江市分公司XX年XX月XX日 附件： 憑證號：會計科目摘要借方金額貸方金額銀行存款收陽明分局保費1000．00合 計1000．00會計主管： 復核： 制單： 會計賬簿設計人保財險公司牡丹江分公司按照公司統(tǒng)一規(guī)定設置賬簿。公司建立了投資金、應收票據(jù)、其他應收款、其他應付款、定期存單、有價證券備查登記簿。依據(jù)公司自身情況，在不違反《中華人民共和國保險法》和《企業(yè)會計準則》的前提下進行業(yè)務處理設計。借：應收保費—XX險種專項—銷售專項　 貸：保費收入—收保費—XX險種—XX保費收入每期收到約定保費時，沖減應收保費。由于保費金額的確定都是由公式計算出來的，在更改方面財務人員不能確定具體的計算公式，這部分應交給精算人員核準。會計報表時對公司財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量的結構性描述。對內報表：輔助性賬表在報表中，將應收保費科目納入到法定報表中列示，并嚴格按照會計制度設計中科目的應用進行核算。附表作為內部報表只有在年報的時候打印，存檔備案，平時的時候以電子格式儲存在系統(tǒng)中由系統(tǒng)自動生成。建立內控制度便于企業(yè)有效加強內部監(jiān)管，防范經營風險，增加企業(yè)效益。就是指企業(yè)的內控制度必須充分涉及到企業(yè)財務會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標，還要與企業(yè)的其他內控制度相互協(xié)調。就是指企業(yè)的內控制度必須具有連續(xù)性和一致性。是指企業(yè)的內控制度的建立要考慮成本效益原則也就是說企業(yè)財務控制度的操作性要強，要切實可行。公司至少應該設置出納崗位和財務主管崗位。同一人在同一崗位上工作是將不能多于兩年。財會信息系統(tǒng)操作員代碼，密碼與印鑒必須妥善保管。財務部門人員應明確自己的崗位職責，并對自己經手的業(yè)務負責。在網(wǎng)上銀行確認保費支出時，必須由2人或2人以上經手審核，不得由一人操作。記賬憑證所列的金額不得超過所附原始憑證金額，小于可以。在記賬過程中，如有追償款項，出納人員應與收入分管會計分工合作，及時將追償款項列入備查賬，并將追償款項的事由通知會計主管。追償款的追償期限不能超過三年，如有實在無法追回的，要和會計負責人說明原因并做好記錄。公司應定期對會計賬簿記錄的有關數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。保費發(fā)票的管理應通過信息系統(tǒng)進行機器化管理，減少人工的操作。保費發(fā)票庫房或專柜應嚴格防盜、防火、防蟲、防潮。發(fā)票聯(lián)：經手人員的簽字或蓋章和發(fā)票專用章。單證管理員在歸檔裝訂后在單證管理電子系統(tǒng)中進行歸檔登記。對電子會計檔案要保存雙備份，同時注明記錄的內容和時間段，做好防磁、防火、防塵和防潮工作。對以磁性介質保存的會計檔案，要定期進行檢查和復制，仿制由于磁性介質損壞而使跨級檔案丟失。紙質會計檔案保管期限的最低保管期限如表4—1所示。財務部門應對會計憑證、賬簿以及財務報告進行嚴格的監(jiān)督檢查，以確保會計信息的相關性、可比性和及時性。對會計賬簿的監(jiān)督檢查。應當只是和糾正各種指使、強令變造、篡改財務報告的行為，制止和糾正無效的，應向上級主管機構報告并要求作