財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理知識(shí)模擬分析-預(yù)覽頁
【正文】 續(xù)按原來的折舊方法進(jìn)行折舊。( ) 7. 會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響只需在當(dāng)期確認(rèn)。不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)在無形資產(chǎn)的受益期內(nèi)分期平均攤銷。2009年1月1日，宇航公司將固定資產(chǎn)交付給甲公司，并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。該分配方案如下：按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2009年6月5日，宇航公司出售一批商品給a公司，商品成本為110萬元，售價(jià)為135萬元。2010年10月15日，a公司出售一批商品給宇航公司，商品成本為400萬元，售價(jià)為600萬元，至2010年末，宇航公司從a公司購入商品未出售給外部獨(dú)立的第三方。宇航公司2010年從a公司購入商品在2011年出售給外部獨(dú)立的第三方60%。 (4)編制宇航公司2010年度長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的賬務(wù)處理以及編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)a公司股權(quán)投資的調(diào)整分錄。 甲公司于開工日、2009年12月31日、2010年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1 200萬元、1 000萬元、1 500萬元。甲公司按期支付前述專門借款利息，并于2011年7月1日償還該項(xiàng)借款。 (4)計(jì)算甲公司于2010年度應(yīng)予資本化的專門借款利息費(fèi)用并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題 1. 甲公司為2008年發(fā)行a股的上市公司，2009年開始執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，甲公司所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。 (2)甲公司于2007年6月30日將當(dāng)日取得的一建筑物對(duì)外出租，租期為5年，當(dāng)日，該建筑物的成本為3 000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為30年，甲公司對(duì)該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值(使用年限、折舊方法均與稅法一致)。 (2)按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的s產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司將其作為持有至到期投資核算，%，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。 (5)2008年12月31日，甲公司存貨的賬面余額為3 200萬元，本年應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為350萬元。 要求： (1)對(duì)甲公司2009年執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則涉及的交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)編制追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄(涉及所得稅的與所得稅政策變更一起調(diào)整)。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。 (1)甲公司2008年1至11月利潤(rùn)表如下(單位：萬元)： 項(xiàng) 目 1 至 11 月份累計(jì)數(shù) 一、營(yíng)業(yè)收入 50 000 減：營(yíng)業(yè)成本 38 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 180 銷售費(fèi)用 2 720 管理費(fèi)用 4 240 財(cái)務(wù)費(fèi)用 600 資產(chǎn)減值損失 320 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 0 投資收益 0 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 3 940 加：營(yíng)業(yè)外收入 40 減：營(yíng)業(yè)外支出 0 三、利潤(rùn)總額 3 980 (2)甲公司2008年12月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下： ?、?2月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票注明的銷售價(jià)款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，成本為420萬元，款項(xiàng)尚未收到，雙方約定，乙公司應(yīng)于2009年4月2日付款。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，成本為35萬元，實(shí)際發(fā)生的銷售退回由甲公司承擔(dān)。同日，甲公司發(fā)出b產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到m公司支付的款項(xiàng)。甲公司e產(chǎn)品的成本為300萬元。 至12月31日止，甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)成本10萬元(均為職工薪酬)。合同約定：甲公司向k公司銷售d產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為200萬元。甲公司d產(chǎn)品的成本為150萬元。 甲公司對(duì)該無形資產(chǎn)購入以及該無形資產(chǎn)2至11月累計(jì)攤銷，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：無形資產(chǎn) 1 800 貸：銀行存款 1 800 借：管理費(fèi)用 150 貸：累計(jì)攤銷 150 ?、?008年6月25日，甲公司采用以舊換新方式銷售f產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為500萬元，成本為350萬元。 甲公司為此進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 485 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350 貸：庫存商品 350 借：原材料 100 貸：營(yíng)業(yè)外收入 100 (4)2009年1至3月發(fā)生的涉及2008年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： ?、?009年1月15日，x公司就2008年12月購入的e產(chǎn)品(見資料(2)③)存在的質(zhì)量問題，致函甲公司要求退貨。 x公司退回的e產(chǎn)品經(jīng)修理后可以出售，預(yù)計(jì)其銷售價(jià)格高于其賬面成本。 該訴訟為甲公司因合同違約于2008年12月5日被n公司起訴至法院的訴訟事項(xiàng)。 (6)其他資料如下： ①甲公司上述交易涉及結(jié)轉(zhuǎn)成本的，按每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)成本。 要求： (1)根據(jù)資料(2)，編制甲公司2008年12月份相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 16 / 16
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