【正文】 （3）資產(chǎn)的所有權(quán)即使不轉(zhuǎn)讓，但是，租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分。要求：根據(jù)上述資料編制甲公司2008年度合并工作底稿中的抵銷分錄。要求：(1)編制2008年1月1日將庫存商品套期的會計分錄；(2)編制2008年6月30日確認衍生金融工具和被套期庫存商品公允價值變動的會計分錄；(3)編制2008年6月30日出售庫存商品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄。要求：(1)計算2009年末固定資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎(chǔ)；(2)計算2009年暫時性差異及其對所得稅的影響額；(3)編制2009年相關(guān)會計分錄。據(jù)此計算該企業(yè)2008年應(yīng)交所得稅為（ ）A．120萬元B．125萬元C．130萬元D．135萬元5．在確認企業(yè)的關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列不屬于關(guān)鍵管理人員的是（ ）A．董事長B．總經(jīng)理C．監(jiān)事會主席D．財務(wù)總監(jiān)6．我國中期財務(wù)報告編制的理論基礎(chǔ)應(yīng)側(cè)重于（ ）A．獨立觀B．業(yè)主觀C．實體觀D．一體觀7．在下列租賃業(yè)務(wù)中，由出租人承擔購買租賃資產(chǎn)所需全部資金的是（ ）A．轉(zhuǎn)租賃B．杠桿租賃C．售后租回D．直接租賃8．在經(jīng)營租賃中，對承租人支付初始直接費用的會計處理，下列說法正確的是（ ）A．直接計入當期損益B．直接計入相關(guān)資產(chǎn)成本C．在租賃期內(nèi)按直線法分攤計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益D．在租賃期按租金支付比例分攤計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益9．甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺。（4）以庫存現(xiàn)金支付各項清算費用45000元。要求：（1）編制A公司2008年度合并工作底稿中的相關(guān)抵銷分錄。要求：（1）判斷該租賃的類型。要求：按照兩項交易觀，根據(jù)上述業(yè)務(wù)分別做出交易日、報表日和結(jié)算日的相關(guān)會計分錄。當年發(fā)生的有關(guān)交易和事項有：取得國債利息收入10萬元；年末計提存貨跌價準備20萬元。合并交易發(fā)生前，雙方的資產(chǎn)負債表如下：資產(chǎn)負債表(簡表)2009年1月1日 金額：元項目甲公司賬面價值乙公司賬面價值乙公司公允價值銀行存款1 200 000300 000300 000應(yīng)收賬款600 000600 000500 000存貨800 000700 000850 000固定資產(chǎn)3 900 0002 000 0002 200 000無形資產(chǎn)1 200 000200 000資產(chǎn)合計6 500 0003 800 0004 050 000短期借款1 400 000900 000900 000長期借款2 500 000900 000900 000負債合計3 900 0001 800 0001 800 000股本1 700 0001 250 000資本公積—股本溢價400 000300 000盈余公積300 000250 000未分配利潤200 000200 000所有者權(quán)益合計2 600 0002 000 0002 250 000負債與所有者權(quán)益合計6 500 0003 800 0004 050 000要求：(1)編制甲公司吸收合并乙公司的會計分錄；(2)計算甲公司合并后的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益金額。34．乙公司為高科技企業(yè)，2009年12月31日購入價值為l500000元的環(huán)保設(shè)備，預(yù)計使用壽命5年，不考慮凈殘值，該企業(yè)按年數(shù)總和法計提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法按5年計提折舊。1．按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，外幣財務(wù)報表折算差額應(yīng)在( C )A．資產(chǎn)負債表中負債項目下單獨列示B．利潤表中營業(yè)利潤項目下單獨列示C．資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示D．現(xiàn)金流量表中投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項目下單獨列示2．在資產(chǎn)負債表債務(wù)法下，下列負債項目中影響應(yīng)納稅所得額的是( B )A．應(yīng)付賬款B．預(yù)計負債C．其他應(yīng)付款D．短期借款3．按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，關(guān)聯(lián)方交易信息披露的基本要求是( C )A．可比性B．謹慎性C．重要性D．獨立性4．出租人的租賃資產(chǎn)主要依靠第三者提供資金購買或制造，再將資產(chǎn)出租的租賃業(yè)務(wù)是( B )A．轉(zhuǎn)租賃B．杠桿租賃C．直接租賃D．售后租回5．甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺，設(shè)備尚可使用5年，租賃期4年，租期屆滿時，租賃資產(chǎn)退還給承租人。 (2)編制甲公司控制權(quán)取得日合并工作底稿中的抵銷分錄。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。162500（3）借：銀行存款美元戶 US$20000 165。( ACE )，采用即期匯率或即期匯率的近似匯率折算記賬本位幣金額，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有( AD ) ，需要特殊考慮的會計信息質(zhì)量要求有( CE ) P159，不屬于最低租賃付款額的有( ABE )，套期保值的類別包括( ABD )，正確的有( AD )，抵銷存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤涉及的報表項目有( ABC )——年初，正確的有( CDE )( ABCDE )，需要編制的清算財務(wù)報表包括( AB )三、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)?衍生金融工具包括哪些內(nèi)容? P231~P235。(3)計算甲公司合并后的資產(chǎn)、股本、資本公積金額。該固定資產(chǎn)年末的現(xiàn)時成本為96 000元。(3)計算2008年的應(yīng)提折舊額，并編制計提折舊的會計分錄。(4)租金支付方式：自承租日起每6個月于月末支付租金22 500元。，根據(jù)匯兌損益產(chǎn)生的原因不同，匯兌損益可以分為( ABCD )，利潤表中的所得稅費用包括( BD )，需要調(diào)整的差異項目有( BCDE )%%以上的職工福利費支出，租賃業(yè)務(wù)可分為( ACDE )，屬于基礎(chǔ)金融工具的有( ABD )，編制控制權(quán)取得日合并財務(wù)報表時，抵銷分錄涉及的財務(wù)報表項目有( ACE )，應(yīng)納入甲公司合并范圍的有( AD )%%%表決權(quán)，%表決權(quán)，并受托管理和控制庚公司在丁公司30%%表決權(quán)，甲公司的全資子公司擁有戊公司35%表決權(quán)，抵銷固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤應(yīng)涉及的報表項目有( ABCE )——年初( DE )——，應(yīng)增設(shè)的賬戶有( BCE )三、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）？分部報告包括哪幾種類型？。采用平均年限法計提折舊。合并完成后，乙公司保留法人資格。估計期滿時的公允價值350000元。，甲公司以銀行存款1000000元從證券市場購入A公司5％的普通股股票作為可供出售金融資產(chǎn)。若不考慮其他影響因素，則應(yīng)納入佳通公司合并財務(wù)報表范圍的有( )( )，下列說法正確的有( )( )、三、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)。( )“外幣折算僅是一種計量變換程序，是對既定價值的重新表述”原則的外幣報表折算方法是( )，當年發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元，發(fā)生可抵扣暫時性差異100萬元，適用的所得稅稅率為25％，則該企業(yè)2010年應(yīng)交所得稅為( )( )( )、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注，該設(shè)備原使用年限為12年，尚可使用年限為10年，租賃期為8年，同類設(shè)備一般使用年限為9年，承租人租賃期滿時以1萬元的購價優(yōu)惠購買該設(shè)備，該設(shè)備在租賃期滿時的公允價值為30萬元，則該設(shè)備計提折舊的年限是( )，下列說法中正確的是( )，衍生金融工具公允價值低于其賬面余額的差額，應(yīng)貸記“衍生工具”科目，應(yīng)借記的科目是( )，買賣雙方在有組織的交易所內(nèi)，以公開競價的方式達成協(xié)議，約定在未來某一特定時間交割標準數(shù)量特定金融工具的交易合約是( )，合并后甲公司擁有乙公司資產(chǎn)并承擔其債務(wù)，乙公司法人資格隨合并而注銷，這種合并方式是( )，甲公司向乙公司股東發(fā)行股票1200萬股吸收合并乙公司，股票的面值為1元，發(fā)行價格為3元，合并日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為3000萬元，公允價值為3200萬元，該合并為非同一控制下企業(yè)合并，則甲公司應(yīng)確認的合并商譽是( )，需要在控制權(quán)取得日編制的是( )，母公司將成本為60萬元的存貨以85萬元的價格銷售給子公司，子公司銷售其中的40％，售價45萬元，則期末編制合并財務(wù)報表時，編制的抵銷分錄中不涉及的財務(wù)報表項目是( )，將貨幣分為名義貨幣和等值貨幣，其中等值貨幣是( )，以所耗實物資本得到回收為計量基礎(chǔ)計算確定的收益是( )，如采用先進先出法確定付出存貨成本，則“存貨”項目換算調(diào)整時的基期物價指數(shù)是( )，下列有關(guān)持有損益說法不正確的是( )“未分配利潤”，應(yīng)專門設(shè)置的會計科目是( )( )( )二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。(4)31日即期匯率為HKD1=、USD1=；上述4日購入的H股市值為35000港元。，有關(guān)資料如下：(1)租賃期開始日為2010年12月31日，租期3年，每年末支付租金500000元。(2)計算2011年應(yīng)計提折舊并編制會計分錄。，甲公司(母公司)個別資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目的金額為380000元，乙公司(子公司)個別資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目的金額為260000元。錯選、多選或未選均無分。合同主要條款及其他有關(guān)資料如下：(1)租賃標的物：大型機器設(shè)備。(9)甲公司支付初始直接費用1 000元。要求：編制甲公司2007年、2008年與合并財務(wù)報表有關(guān)的抵銷分錄。假設(shè)合并前，甲、乙公司無任何關(guān)聯(lián)關(guān)系，合并當日已辦妥有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，不考慮其他因素的影響。甲公司第一年應(yīng)確認的租金收入為( B )( D )，對于衍生金融工具的公允價值高于其賬面余額的差額，應(yīng)借記的賬戶為衍生工具，貸記的賬戶為( D )，兩個或兩個以上的企業(yè)協(xié)議合并組成一個新的企業(yè)稱為( B )，下列確定被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債公允價值的方法中，錯誤的是( D )，以其賬面價值代替公允價值，不應(yīng)納入甲公司合并范圍的是( A )％％％％的股份且甲公司的全資子公司持有其10％股份的被投資企業(yè)，在使用期滿進行清理時應(yīng)抵銷的內(nèi)容是( A )，錯誤的是( B )( A )( C )，企業(yè)應(yīng)收賬款期初、期末余額均為500萬元，如果期初物價指數(shù)為100，期末物價指數(shù)為110，則意味著應(yīng)收賬款發(fā)生了( C )，屬于一般物價水平會計特有會計方法的是( B )、賬面單價10元；本期銷售100件、銷售單價16元、現(xiàn)時成本單價11元。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)做出相關(guān)會計分錄。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制甲企業(yè)2008年可抵扣虧損對當年及以后各年所得稅影響的會計分錄。解：（1）未實現(xiàn)售后租回損益=250萬（300萬100萬）=50萬元（2）出售設(shè)備：借：固定資產(chǎn)清理 200萬累計折舊 100萬 貸：固定資產(chǎn) 300萬（3）收到價款借：銀行存款 250萬 貸：固定資產(chǎn)清理 200萬 遞延收益未實現(xiàn)售后租回損益 50萬（4）2008年未分攤借：遞延收益未實現(xiàn)售后租回損益 10萬 貸：制造費用 10萬，甲公司以1 100 000元購入乙公司70％的股權(quán)(該合并為非同一控制下的企業(yè)合并)，另以銀行存款支付合并過程中各項直接費用13 000元。 (2)計算甲公司合并后的凈資產(chǎn)及股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤金額。(3)2月26日進口不需要安裝設(shè)備USD5000，已交付生產(chǎn)使用，貨款尚未支付，當日即期匯率為USDI=。(假定沒有證據(jù)表明售后經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)以公允價值成交)要求：(1)計算未實現(xiàn)售后租回損益；(2)編制出售設(shè)備的會計分錄；(3)編制收到出售設(shè)備價款的會計分錄；(4)編制2009年年末分攤未實現(xiàn)售后租回損益的會計分錄。南京審計學(xué)院審計學(xué)本科《高級財務(wù)會計》模考試卷五（代碼：0015920100105）一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。（4）甲生產(chǎn)設(shè)備2008年12月31日的公允價值為280000元，預(yù)計尚可使用5年。，A公司將其所生產(chǎn)的產(chǎn)品以300000元的價格銷售給其全資子公司B公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。原材料和庫存商品的賬面價值分別為120000元和210000元。10=6000 借:固定資產(chǎn)—累計折舊6000 貸:管理費用600037. 教材517523頁相關(guān)例題改編 (1)借:銀行存款 158600 貸:應(yīng)收賬款