【正文】 甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款　　　　　 　500 000　　累計(jì)攤銷(xiāo)　　　　　　 220 000　　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　600 000　　　　應(yīng)交稅費(fèi)　　　　　　　　　　　　　 25 000　　　　營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得　 95 000借：資產(chǎn)減值損失　　貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間知識(shí)點(diǎn)25：其他資產(chǎn) 二、其他資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。2009年發(fā)生開(kāi)發(fā)支出300 000元，假定符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》規(guī)定的開(kāi)發(fā)支出資本化的條件。（二）無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容無(wú)形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和特許權(quán)等。出售時(shí)，該棟寫(xiě)字樓的成本為12 000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為借方余額1 000萬(wàn)元。208年12月31日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為1 200萬(wàn)元?！纠}1假定丁公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償損失1 500 000元，尚未收到賠款。假定飛機(jī)的年折舊率為3%，不考慮預(yù)計(jì)凈殘值和相關(guān)稅費(fèi)的影響，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）2009年初飛機(jī)的累計(jì)折舊金額為：80 000 0003%8=19 200 000（元），將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程。 【答案】BCD【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是已經(jīng)提足折舊的仍然繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。（1）年限平均法年折舊額＝（原價(jià)－預(yù)計(jì)凈殘值）247。單選題】（2011年）某增值稅一般納稅企業(yè)自建一幢倉(cāng)庫(kù)，購(gòu)入工程物資200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，已全部用于建造倉(cāng)庫(kù)；耗用庫(kù)存材料50萬(wàn)元，；支付建筑工人工資36萬(wàn)元。【答案】ABD【解析】權(quán)益法下，確認(rèn)減值損失會(huì)導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值減少，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)會(huì)導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增加，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利會(huì)導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值減少。乙公司2010年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：【答案】（1）確認(rèn)對(duì)東方股份有限公司投資實(shí)現(xiàn)的投資收益時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整　 3 000 000　　貸：投資收益　　　　　　　　　 3 000 000（2）東方股份有限公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)：借：應(yīng)收股利　　　　　　　　 　1 500 000　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 　1 500 000（3）收到東方股份有限公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)：借：銀行存款　　　　　　　　　 1 500 000　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　 　1 500 000【例題292007年12月31日，東方股份有限公司的所有者權(quán)益的賬面價(jià)值（與其公允價(jià)值不存在差異）100 000 000元。計(jì)算分析題】甲公司2008年5月15日以銀行存款購(gòu)買(mǎi)誠(chéng)遠(yuǎn)股份有限公司（非上市公司）的股票100 000股作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，每股買(mǎi)入價(jià)為10元，另支付相關(guān)稅費(fèi)7 000元。第五節(jié)　長(zhǎng)期股權(quán)投資知識(shí)點(diǎn)12：長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算一、長(zhǎng)期股權(quán)投資概述（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資的概念長(zhǎng)期股權(quán)投資包括企業(yè)持有的對(duì)其（1）子公司；（2）合營(yíng)企業(yè)；（3）聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持有的對(duì)被投資單位；（4）不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。分錄題】2008年12月31日，甲公司A材料的賬面金額為100 000元。在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人的賠款，應(yīng)記入“其他應(yīng)收款”科目；屬于一般經(jīng)營(yíng)損失或無(wú)法查明原因的部分，記入“管理費(fèi)用”科目，屬于非常損失（意外災(zāi)害損失）的部分，記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。單選題】（2011年）某商場(chǎng)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。如果是直接出售就不能記入“應(yīng)交稅費(fèi)”，而是記入委托加工物資成本；收回以后繼續(xù)加工，支付的消費(fèi)稅應(yīng)該記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅” 賬戶的借方。借：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　 220 000　　貸：材料成本差異——L材料 　　　　　　　　　　200 000　　　　　　　　　　——M2材料 　　　　　　　　　 20 000【例題5】甲公司根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，某月L材料的消耗（計(jì)劃成本）為：基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用2 000 000元，輔助生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用600 000元，車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用250 000元，企業(yè)行政管理部門(mén)領(lǐng)用50 000元。多選題】（2011年）下列各項(xiàng)中，企業(yè)需暫估入賬的有（?。?。支付保險(xiǎn)費(fèi)1 000元，材料尚未到達(dá)。分錄題】甲公司購(gòu)入C材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為500 000元，增值稅稅額85 000元，另對(duì)方代墊包裝費(fèi)1 000元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票討訖，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（1）貨款已經(jīng)支付，同時(shí)材料已驗(yàn)收入庫(kù)（單到貨到）企業(yè)材料已驗(yàn)收入庫(kù)，因此應(yīng)根據(jù)實(shí)際成本通過(guò)“原材料”科目核算。單選題】（2011年）某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本。為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入存貨成本。（2）采購(gòu)過(guò)程中支付的運(yùn)輸費(fèi)，取得運(yùn)輸專用發(fā)票以后，可以按7%予以抵扣。知識(shí)點(diǎn)5：存貨概述一、存貨概述（一）存貨的內(nèi)容存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處于生產(chǎn)過(guò)程的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。上年債券利息于下年初支付。取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的股利或已經(jīng)到了付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，而不作為交易性金融資產(chǎn)的成本。判斷題】（2011年）企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)將該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。應(yīng)收賬款余額合計(jì)為1 000 000元，甲公司根據(jù)丙公司的資信情況確定應(yīng)計(jì)提100 000元壞賬準(zhǔn)備。借：應(yīng)收賬款 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（總價(jià)）借：銀行存款　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣）　　貸：應(yīng)收賬款全額確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）發(fā)生折讓時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　貸：應(yīng)收賬款三、預(yù)付賬款預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。（二）其他貨幣資金的賬務(wù)處理【例題第六節(jié)　固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)掌握固定資產(chǎn)初始計(jì)量，計(jì)提折舊，處置等內(nèi)容，容易出計(jì)算題。最近三年本章考試題型、分值、考點(diǎn)分布題 型2011年2010年2009年考 點(diǎn)單選題9題9分8題8分6題6分存貨發(fā)出毛利率法、月末一次加權(quán)平均法、計(jì)劃成本法、長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法與權(quán)益法、自建固定資產(chǎn)成本的確定、固定資產(chǎn)加速折舊法、委托加工物資成本的確定、存貨成本的確定、出售交易性金融資產(chǎn)處理、原材料毀損的處理多選題6題12分6題12分4題8分存貨會(huì)計(jì)處理、應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的影響因素、長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法賬面價(jià)值的影響因素、長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法會(huì)計(jì)處理原則、投資性房地產(chǎn)的判定、折舊計(jì)提范圍的判定判斷題2題2分3題3分5題5分資產(chǎn)初始成本的確定（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、存貨等）、應(yīng)收賬款減值的判定、資產(chǎn)的確認(rèn)條件、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量原則計(jì) 算分析題1題6分1題5分交易性金融資產(chǎn)初始計(jì)量及后續(xù)計(jì)量、固定資產(chǎn)初始計(jì)量及后續(xù)計(jì)量綜合題1題12分存貨初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量（發(fā)出、毀損、處置、領(lǐng)用、跌價(jià)）合 計(jì)17題23分18題29分17題36分　本章重點(diǎn)第一節(jié) 貨幣資金主要包括：庫(kù)存現(xiàn)金管理、核算與清查，銀行存款結(jié)算制度及對(duì)賬，其他貨幣資金的核算。第一章　資產(chǎn)考情分析資產(chǎn)是《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中最重要的一章。本節(jié)為基礎(chǔ)內(nèi)容，跟實(shí)務(wù)工作聯(lián)系密切，重點(diǎn)把握。第七節(jié)　無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)次重點(diǎn)，要求掌握無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)，計(jì)量。單選題】（2011年）企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶，編制該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄時(shí)應(yīng)當(dāng)（　）。借：預(yù)付賬款（債權(quán)）　　貸：銀行存款借：材料采購(gòu)　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　貸：預(yù)付賬款知識(shí)點(diǎn)3：其他應(yīng)收款與應(yīng)收款項(xiàng)減值四、其他應(yīng)收款（一）其他應(yīng)收款概述其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。2008年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失　　100 000　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　100 000 【例題2（　）【答案】√【解析】有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入“投資收益”科目。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款為2 600萬(wàn)元（其中包含已宣告發(fā)放的債券利息50萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用30萬(wàn)元。強(qiáng)調(diào)：； ； 。（3）支付的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)及其他歸屬于采購(gòu)成本的相關(guān)費(fèi)用，無(wú)論是制造業(yè)企業(yè)還是商品流通企業(yè)，這些采購(gòu)費(fèi)用都要計(jì)入存貨的采購(gòu)成本。（2）倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用：企業(yè)在存貨入庫(kù)以后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益；如果存貨入庫(kù)后為了達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)程序必須進(jìn)行的倉(cāng)儲(chǔ)發(fā)生的費(fèi)用，則計(jì)入存貨成本。2010年3月1日結(jié)存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購(gòu)入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購(gòu)入甲材料400件，單位成本38元；當(dāng)月共發(fā)出甲材料500件。借：原材料　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　貸：銀行存款\應(yīng)付票據(jù)\應(yīng)付賬款\預(yù)付賬款等（2）貨款已經(jīng)支付，材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)（單到貨未到）原材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)通過(guò)“在途物資”科目核算，借記“在途物資、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)”等。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料——C材料　　　　　　　　　　501 000　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　85 000　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　586 000本例是發(fā)票賬單與材料同時(shí)到達(dá)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，企業(yè)材料已驗(yàn)收入庫(kù)，因此應(yīng)通過(guò)“原材料”科目核算，對(duì)于增值稅專用發(fā)票上注明的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：在途物資　　　　　　　　　　　　　 21 000　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　24 400【例題7【答案】AC【解析】選項(xiàng)B確認(rèn)發(fā)出商品的成本，不確認(rèn)收入；董事會(huì)已通過(guò)但股東大會(huì)尚未批準(zhǔn)的擬分配現(xiàn)金權(quán)利，此時(shí)不作處理。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　　　　　 2 000 000　　　　　　——輔助生產(chǎn)成本　　　　　　 　600 000　　制造費(fèi)用 　　　　　　　　　　　　　　　250 000　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　 　 50 000　　貸：原材料——L材料 　　　　　　　　　　　　　2 900 000【例題6】承【例題1】和【例題5】，甲公司某月月初結(jié)存L材料的計(jì)劃成本為1 000 000元，成本差異為超支30 740元；當(dāng)月入庫(kù)L材料的計(jì)劃成本3 200 000元，成本差異為節(jié)約200 000元，則：材料成本差異率=（30 740200 000）/（1 000 000+3 200 000）100%=%結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：材料成本差異——L材料　　　　　　　　116 870　　貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)