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初級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理知識分析實(shí)務(wù)講義-wenkub.com

2025-06-24 13:18 本頁面
   

【正文】 分錄題】2008年4月1日,甲公司對其以經(jīng)營租賃方式新租入的辦公樓進(jìn)行裝修,發(fā)生以下有關(guān)支出:領(lǐng)用生產(chǎn)用材料500 000元,購進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85 000元;輔助生產(chǎn)車間為該裝修工程提供的勞務(wù)支出為180 000元;有關(guān)人員工資等職工薪酬435 000元。【例題6甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理:(1)2008年發(fā)生的研發(fā)支出借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出   2 000 000  貸:銀行存款等         2 000 000(2)2008年12月31日,發(fā)生的研發(fā)支出全部屬于研究階段的支出借:管理費(fèi)用         2 000 000  貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出  2 000 000(3)2009年,發(fā)生開發(fā)支出并滿足資本化確認(rèn)條件借:研發(fā)支出——資本化支出    300 000  貸:銀行存款等          300 000(4)2009年6月30日,該技術(shù)研發(fā)完成并形成無形資產(chǎn)借:無形資產(chǎn)          300 000  貸:研發(fā)支出——資本化支出   300 000使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷,但需要至少于每一會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測試?!纠}5企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報(bào)刊名等,因其成本無法可靠地計(jì)量,因此不作為無形資產(chǎn)確認(rèn)。,無論這些權(quán)利是否可以從企業(yè)或其他權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:(1)收取處置收入借:銀行存款         150 000 000  貸:其他業(yè)務(wù)收入           150 000 000(2)結(jié)轉(zhuǎn)處置成本借:其他業(yè)務(wù)成本              130 000 000  貸:投資性房地產(chǎn)——寫字樓(成本)     120 000 000          ——寫字樓(公允價(jià)值變動(dòng)) 10 000 000(3)結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)借:公允價(jià)值變動(dòng)損益     10 000 000  貸:其他業(yè)務(wù)成本          10 000 000第七節(jié) 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)一、無形資產(chǎn)(一)無形資產(chǎn)的概念和特征無形資產(chǎn),是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。分錄題】甲公司將其出租的一棟寫字樓確認(rèn)為投資性房地產(chǎn),采用公允價(jià)值模式計(jì)量。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:(1)208年10月1日,甲公司開發(fā)完成寫字樓并出租:借:投資性房地產(chǎn)——成本     10 000 000  貸:開發(fā)成本               10 000 000(2)208年12月31日,按照公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值,公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益:借:投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 2 000 000  貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益           2 000 000【例題3分錄題】甲企業(yè)為從事房地產(chǎn)經(jīng)營開發(fā)的企業(yè),208年8月,甲企業(yè)與乙公司簽訂租賃協(xié)議,約定將甲企業(yè)開發(fā)的一棟精裝修的寫字樓于開發(fā)完成的同時(shí)開始租賃給乙公司使用,租賃期為10年?!敬鸢浮緽C【解析】選項(xiàng)A屬于存貨,選項(xiàng)D企業(yè)沒有所有權(quán),不作為自有資產(chǎn)核算。主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。分錄題】2009年1月20日丁公司在財(cái)產(chǎn)清查過程中,發(fā)現(xiàn)2008年12月購入的一臺設(shè)備尚未入賬,重置成本為30 000元(假定與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異)。丙公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:(1)將毀損的倉庫轉(zhuǎn)入清理時(shí):借:固定資產(chǎn)清理        3 000 000  累計(jì)折舊          1 000 000  貸:固定資產(chǎn)            4 000 000(2)殘料入庫時(shí):借:原材料             50 000  貸:固定資產(chǎn)清理            50 000(3)支付清理費(fèi)用時(shí):借:固定資產(chǎn)清理          20 000  貸:庫存現(xiàn)金              20 000(4)確定應(yīng)由保險(xiǎn)公司理賠的損失時(shí):借:其他應(yīng)收款         1 500 000  貸:固定資產(chǎn)清理          1 500 000(5)結(jié)轉(zhuǎn)毀損固定資產(chǎn)發(fā)生的損失時(shí):借:營業(yè)外支出——非常損失   1 470 000  貸:固定資產(chǎn)清查          1 470 000(六)固定資產(chǎn)清查盤虧:借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢  累計(jì)折舊其殘料估計(jì)價(jià)值50 000元,殘料已辦理入庫。借:營業(yè)外支出      3 800 000  貸:在建工程         3 800 000(4)發(fā)動(dòng)機(jī)安裝完畢,投入使用。為延長飛機(jī)的空中飛行時(shí)間,公司決定更換一部性能更為先進(jìn)的發(fā)動(dòng)機(jī)。 知識點(diǎn)17:固定資產(chǎn)的后續(xù)支出(四)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出 【例題4【例題3預(yù)計(jì)使用年限=原價(jià)年折舊率(2)工作量法單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)(1預(yù)計(jì)凈殘值率)/預(yù)計(jì)總工作量(3)雙倍余額遞減法(4)年數(shù)總和法【例題2可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等?!敬鸢浮緿【解析】倉庫的入賬價(jià)值=200+34+50++36=(萬元)。注意:進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問題。第六節(jié) 固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn) 一、固定資產(chǎn)知識點(diǎn)14:固定資產(chǎn)概述(一)固定資產(chǎn)概述固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn):(1)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的;(2)使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。【例題 590 598 608 698【答案】D【解析】購入長期股權(quán)投資借:長期股權(quán)投資  1 608  貸:銀行存款    1 608權(quán)益法下,長期股權(quán)投資初始投資成本大于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額(5 00030%),不調(diào)整長期股權(quán)投資入賬價(jià)值。單選題】(2011年)2010年1月1日,甲公司以1 600萬元購入乙公司30%的股份,另支付相關(guān)費(fèi)用8萬元,采用權(quán)益法核算。甲公司按照持股比例確認(rèn)相應(yīng)的資本公積1 200 000元。2009年5月15日,東方股份有限公司已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利,每10股派3元,甲公司可分派到1 500 000元。如果長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額,應(yīng)借記“長期股權(quán)投資——成本”科目,貸記“銀行存款”等科目,按其差額,貸記“營業(yè)外收入”科目。計(jì)算分析題】甲公司2008年1月20日購買東方股份有限公司發(fā)行的股票5 000 000股準(zhǔn)備長期持有,占東方股份有限公司股份的30%。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:【答案】(1)計(jì)算初始投資成本:股票成交金額(100 00010)       1 000 000加:相關(guān)稅費(fèi)                 7 000減:已宣告分派的現(xiàn)金股利(100 000) (20 000)987 000(2)編制購入股票的會(huì)計(jì)分錄:借:長期股權(quán)投資              987 000  應(yīng)收股利                20 000  貸:銀行存款                1 007 000(3)假定甲公司2008年6月20日收到誠遠(yuǎn)股份有限公司分來的購買該股票時(shí)已宣告分派的股利20 000元。借:長期股權(quán)投資  應(yīng)收股利  貸:銀行存款等(二)持有期間采用成本法核算的長期股權(quán)投資,除取得投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外,投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認(rèn)投資收益,不再劃分是否屬于投資前和投資后被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤。(二)長期股權(quán)投資的核算方法長期股權(quán)投資的核算方法有兩種:一是成本法,二是權(quán)益法。多選題】(2011年)下列與存貨相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有( )。預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為80 000元,由此應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為20 000元。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的,應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。單選題】(2011年)某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存原材料一批,其成本為200萬元,經(jīng)確認(rèn)應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅稅額為34萬元;收回殘料價(jià)值8萬元,收到保險(xiǎn)公司賠償款112萬元。有關(guān)計(jì)算如下:商品進(jìn)銷差價(jià)率=(10+15)/(110+90)100%=%已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)=120%=15(萬元)本期銷售商品的實(shí)際成本=12015=105(萬元)期末結(jié)存商品的實(shí)際成本=100+75105=70(萬元)知識點(diǎn)10:存貨清查七、存貨清查采用實(shí)地盤點(diǎn)法進(jìn)行存貨清查。甲類商品第一季度實(shí)際毛利率為25%。(二)庫存商品的賬務(wù)處理商品流通企業(yè)可以采用毛利率法和售價(jià)金額法進(jìn)行日常核算。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:(1)發(fā)出材料時(shí):借:委托加工物資   72 800  貸:原材料        70 000    材料成本差異      2 800(2)支付運(yùn)雜費(fèi)時(shí):借:委托加工物資    2 200  貸:銀行存款       2 200【例題8】甲公司收回由某量具廠代加工的量具,以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)2 500元。知識點(diǎn)8:委托加工物資五、委托加工物資 (一)委托加工物資的內(nèi)容(重點(diǎn))實(shí)際耗用物資的成本支付的加工費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)等委托加工物資成本中包括稅的部分,可能包括消費(fèi)稅,也可能包括增值稅:支付增值稅的:如果雙方都是一般納稅企業(yè),則增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額,進(jìn)行抵扣;如果委托方是小規(guī)模納稅企業(yè),開來的增值稅專用發(fā)票,此時(shí)的增值稅應(yīng)該記入委托加工物資成本。構(gòu)成產(chǎn)品組成部分的包裝物隨同產(chǎn)品出售,單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物隨同產(chǎn)品出售,不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物出租或出借的包裝物(二)包裝物的賬務(wù)處理“周轉(zhuǎn)材料——包裝物”(1)隨同商品出售,不單獨(dú)計(jì)價(jià)借:銷售費(fèi)用  貸:周轉(zhuǎn)材料——包裝物(2)隨同商品出售,單獨(dú)計(jì)價(jià)借:其他業(yè)務(wù)成本  貸:周轉(zhuǎn)材料——包裝物(3)出租的包裝物出租的租金收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”,包裝物的攤銷應(yīng)該記入“其他業(yè)務(wù)成本”。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:借:材料采購              500 000  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)  85 000  貸:應(yīng)付票據(jù)                 585 000【例題4】承【例題1】和【例題3】,月末,甲公司匯總本月已付款或已開出并承兌商業(yè)匯票的入庫材料的計(jì)劃成本3 720 000(3 200 000+520 000)元。(二)采用計(jì)劃成本核算的賬務(wù)處理如果采用的是計(jì)劃成本核算的情況下,需要開設(shè)“材料成本差異”、“物資(材料)采購”、“原材料”等賬戶。分錄題】承上題,上述購入的H材料于次月收到發(fā)票賬單,增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為31 000元,增值稅稅額5270元,對方代墊保險(xiǎn)費(fèi)2 000元,已用銀行存款付訖。分錄題】承上題,上述購入的F材料已收到,并驗(yàn)收入庫。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:借:原材料——E材料          45 000  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6 800  貸:銀行存款                 51 800【例題6【例題4 注意:增值稅不估價(jià)入賬。待材料到達(dá)、入庫后,再根據(jù)收料單,由“在途物資”科目轉(zhuǎn)入“原材料”科目核算。(一)采用實(shí)際成本核算的賬務(wù)處理“原材料”、“在途物資”等相關(guān)的賬戶。3月份發(fā)出甲材料的成本為(?。┰?。(2)用全月一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨單價(jià)。包括:委托加工材料、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、相關(guān)稅金等。主要是料、工、費(fèi),即直接材料、直接人工和間接的制造費(fèi)用。如果采購費(fèi)用金額比較小,
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