【正文】 算財務報表包括( AB )三、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)?衍生金融工具包括哪些內(nèi)容? P231~P235。 (2)10日進口材料一批，貨款共計USD25 000，款項尚未支付，材料尚未入庫，當日即期匯率USD1=，假設不考慮相關稅費。 (4)31日出口商品售價共計USD10 000，貨款尚未收到，當日即期匯率為USD1= ，假設不考慮相關稅費。解：（1）借：銀行存款美元戶 US$10000 165。162500（3）借：銀行存款美元戶 US$20000 165。68000 貸：營業(yè)收入 68000 000 000元，預計未來五年能獲得足夠的應納稅所得額來彌補虧損。甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25％，已與稅務部門溝通可以在5年內(nèi)用應納稅所得額彌補虧損，且無其他暫時性差異。解：2008年 借：遞延所得稅資產(chǎn) 100萬貸：所得稅費用遞延所得稅費用 100萬2009年借：所得稅費用遞延所得稅費用 25萬 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25萬2010年借：所得稅費用遞延所得稅費用 50萬 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50萬2011年借：所得稅費用遞延所得稅費用 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25萬 貸：應交稅費應交所得稅 000 000元、已提折舊1 000 000元的生產(chǎn)設備按2 500 000元的價格銷售給乙公司，出售價款當日存入銀行。假設不考慮相關稅費。 (2)編制出售設備的會計分錄。 (4)編制2008年末分攤未實現(xiàn)售后租回損益的會計分錄?？刂茩?quán)取得日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值等于賬面價值。 (2)編制甲公司控制權(quán)取得日合并工作底稿中的抵銷分錄。解：（1）2008年12月31日購買乙公司股權(quán)：借：長期股權(quán)投資乙公司 貸：銀行存款 （2）控制權(quán)取得日合并工作底稿中的抵銷分錄：借：股本 80萬70%=56萬資本公積 40萬70%=28萬盈余公積 20萬70%=14萬未分配利潤 19萬70%= 貸：長期股權(quán)投資乙公司 （3）甲公司合并資產(chǎn)負債表中的：資產(chǎn)=815+=負債=440+128=568萬少數(shù)股東權(quán)益=159萬30%=，甲公司以一臺賬面價值為2 000 000元的全新設備吸收合并乙公司。合并交易發(fā)生前，雙方的資產(chǎn)負債表如下：資產(chǎn)負債表 2008年1月1日 金額：元項目甲公司賬面價值乙公司賬面價值乙公司公允價值銀行存款900 000300 000300 000應收賬款500 000500 000400 000存貨800 000700 000600 000固定資產(chǎn)4 180 0001 800 0002200 000無形資產(chǎn)200 000200 000資產(chǎn)合計6 380 0003 500 0003 700 000應付賬款1 650 000900 000900 000長期借款2 100 000l 000 0001 000 000負債合計3 750 0001 900 0001 900 000股本l 630 0001 150 000資本公積300 000100 000盈余公積200 000150 000未分配利潤500 000200 000所有者權(quán)益合計2 630 000l 600 0001 800 000負債與所有者權(quán)益合計6 380 0003 500 0003 700 000要求：(1)編制甲公司吸收合并乙公司的會計分錄。解：（1）吸收合并的會計分錄：借：銀行存款 30萬應收賬款 50萬存貨 70萬固定資產(chǎn) 180萬無形資產(chǎn) 20萬資本公積 30萬盈余公積 20萬未分配利潤 25萬 貸：應付賬款 90萬 長期借款 100萬 固定資產(chǎn) 200萬 盈余公積 15萬 未分配利潤 20萬（2）計算：合并后的凈資產(chǎn)=263萬（200萬160萬）=223萬合并后的股本=163萬合并后的資本公積=3030合并后的盈余公積=2020+15=15萬合并后的未分配利潤=5025+20=45萬南京審計學院審計學本科《高級財務會計》模考試卷四（代碼：0015920101004）一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。1．按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，外幣財務報表折算差額應在( C )A．資產(chǎn)負債表中負債項目下單獨列示B．利潤表中營業(yè)利潤項目下單獨列示C．資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示D．現(xiàn)金流量表中投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項目下單獨列示2．在資產(chǎn)負債表債務法下，下列負債項目中影響應納稅所得額的是( B )A．應付賬款B．預計負債C．其他應付款D．短期借款3．按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，關聯(lián)方交易信息披露的基本要求是( C )A．可比性B．謹慎性C．重要性D．獨立性4．出租人的租賃資產(chǎn)主要依靠第三者提供資金購買或制造，再將資產(chǎn)出租的租賃業(yè)務是( B )A．轉(zhuǎn)租賃B．杠桿租賃C．直接租賃D．售后租回5．甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設備一臺，設備尚可使用5年，租賃期4年，租期屆滿時，租賃資產(chǎn)退還給承租人。錯選、多選、少選或未選均無分。(2)2月15日出口商品計USD2000，貨款尚未收到，當日即期匯率為USDl=。(4)1月31日即期匯率為USDI=，2月28日即期匯率為USDI=。34．乙公司為高科技企業(yè)，2009年12月31日購入價值為l500000元的環(huán)保設備，預計使用壽命5年，不考慮凈殘值，該企業(yè)按年數(shù)總和法計提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法按5年計提折舊。要求：計算該企業(yè)2010年至2014年各年的暫時性差異和遞延所得稅資產(chǎn)余額。同時還簽訂了一份經(jīng)營租賃合同將該生產(chǎn)設備租回，租賃期為3年，未實現(xiàn)售后租回損益按平均年限法分3年攤銷。36．2009年1月1日，甲公司發(fā)行每股面值1元的股票l200000股吸收合并乙公司，股票發(fā)行手續(xù)費及傭金50000元以銀行存款支付。合并交易發(fā)生前，雙方的資產(chǎn)負債表如下：資產(chǎn)負債表(簡表)2009年1月1日 金額：元項目甲公司賬面價值乙公司賬面價值乙公司公允價值銀行存款1 200 000300 000300 000應收賬款600 000600 000500 000存貨800 000700 000850 000固定資產(chǎn)3 900 0002 000 0002 200 000無形資產(chǎn)1 200 000200 000資產(chǎn)合計6 500 0003 800 0004 050 000短期借款1 400 000900 000900 000長期借款2 500 000900 000900 000負債合計3 900 0001 800 0001 800 000股本1 700 0001 250 000資本公積—股本溢價400 000300 000盈余公積300 000250 000未分配利潤200 000200 000所有者權(quán)益合計2 600 0002 000 0002 250 000負債與所有者權(quán)益合計6 500 0003 800 0004 050 000要求：(1)編制甲公司吸收合并乙公司的會計分錄；(2)計算甲公司合并后的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益金額。2009年乙公司實現(xiàn)凈利潤500000元，按凈利潤的10％提取法定盈余公積50000元，按凈利潤的60％向投資者分派現(xiàn)金股利300000元。2009年12月31日，甲公司、乙公司有關資料如下：單位：元項目甲公司乙公司——————長期股權(quán)投資—乙公司l 730 000————股本2 300 0001 550 000資本公積250 000100 000盈余公積1 400 000180 000未分配利潤550 000170 000所有者權(quán)益合計3 500 0002 000 000——————投資收益——乙公司270 000————凈利潤1 000 000500 000年初未分配利潤l50 00020 000提取盈余公積l00 00050 000支付股利500 000300 000年末未分配利潤550 000170 000要求：(1)按權(quán)益法調(diào)整對乙公司的長期股權(quán)投資，并編制有關的調(diào)整分錄；(2)計算甲公司調(diào)整后的“長期股權(quán)投資—乙公司”項目金額；(3)編制甲公司對乙公司權(quán)益性投資及投資收益的抵銷分錄。錯選、多選或未選均無分。當年發(fā)生的有關交易和事項有：取得國債利息收入10萬元；年末計提存貨跌價準備20萬元。若不考慮其他影響因素，則不應納入甲公司合并財務報表范圍的是（ ），編制合并報表時產(chǎn)生的少數(shù)股東權(quán)益，正確的列示方法是（ ），子公司對集團外銷售了40％，編制合并報表時，抵銷分錄中應沖減的存貨金額是（ ），資產(chǎn)持有損益作為權(quán)益類項目，其余額直接列入資產(chǎn)負債表的權(quán)益類“資本維護準備金”項內(nèi)單獨反映，這種處理方法體現(xiàn)了（ ）（ ），一般物價水平會計特征之一是（ ），轉(zhuǎn)讓原無償劃撥取得的未入賬土地，實際取得價款180萬元，按規(guī)定繳納營業(yè)稅9萬元，通過銀行以土地轉(zhuǎn)讓所得支付職工安置費用145萬元，則甲企業(yè)應計入清算損益的金額是（ ）二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。，由于匯率的變動而給企業(yè)帶來的收益或損失，其類型包括（ ），國際上存在的觀點有（ ），屬于確認企業(yè)報告分部重要性標準的條件有（ ）％％％％％或者以上，屬于金融資產(chǎn)的有（ ），正確的有（ ），下列各項中，符合合并日確認條件的有（ ）％，并承擔風險享有收益，合并財務報表的特點有（ ） ，合并現(xiàn)金流量表編制中應抵銷的內(nèi)容有（ ），在通貨膨脹的前提下，下列說法正確的有（ ），將因物價變動而得到收益，體現(xiàn)現(xiàn)時成本會計特點的有（ ）三、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）。四、核算題（本大題共5小題，每小題10分，共50分），甲企業(yè)進口材料一批，購貨成本為USDl0000，已辦理入庫手續(xù)，當日即期匯率為USD1=RMB7，約定于2009年1月10日付款。要求：按照兩項交易觀，根據(jù)上述業(yè)務分別做出交易日、報表日和結(jié)算日的相關會計分錄。合同主要條款如下：（1）起租日：2008年12月31日。（3）租金支付方式：2009年至2012年每年年末支付租金80000元。（5）租賃合同年利率為6％。要求：（1）判斷該租賃的類型。（3）編制A公司起租日、2009年支付租金的有關會計分錄。（2）計算甲公司合并后的資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益金額。該產(chǎn)品的成本為240000元。要求：（1）編制A公司2008年度合并工作底稿中的相關抵銷分錄。，于2008年6月1日解散，6月30日清算結(jié)束。（2）變賣原材料和庫存商品，取得銷售價款450000元（其中，應交增值稅65385元），所得款項存入銀行。（3）出售固定資產(chǎn)，收到價款560000元存入銀行，同時按出售收入的5％計算應交營業(yè)稅。（4）以庫存現(xiàn)金支付各項清算費用45000元。全國2010年1月高等教育自學考試試題參考答案15 CAACC 610 DDBCA 1115 DACDB 1620 BCAAB21222324252627282930ABCDACABEABCDACACEABDEABCDEADEACE31. 教材174175頁32. 教材6970頁33. 教材31頁改編題采用兩項交易觀的第一種方法時,如下:交易發(fā)生日 借:原材料 70000