財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及管理知識(shí)分析準(zhǔn)則-全文預(yù)覽
【正文】 產(chǎn)貸：消耗性生物資產(chǎn)（5） 擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補(bǔ)植林木類消耗性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出借：消耗性生物資產(chǎn)貸：銀行存款等（6） 林木類消耗性生物資產(chǎn)達(dá)到郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用等后續(xù)支出借：管理費(fèi)用貸：銀行存款等（7） 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的應(yīng)歸屬于消耗性生物資產(chǎn)的費(fèi)用，按照應(yīng)分配的金額借：消耗性生物資產(chǎn)貸：生產(chǎn)成本（8） 消耗性生物資產(chǎn)收獲為農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，按照其賬面余額借：農(nóng)產(chǎn)品貸：消耗性生物資產(chǎn)（9） 出售消耗性生物資產(chǎn)借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入等 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：消耗性生物資產(chǎn)二、 長期投資（一） 長期股權(quán)投資1. 以支付現(xiàn)金取得長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資（按實(shí)際支付的全部價(jià)款） 貸：銀行存款等實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利借：長期股權(quán)投資（按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額） 應(yīng)收股利（按已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款等（按實(shí)際支付的價(jià)款）2. 以非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資（按非貨幣性資產(chǎn)的評估價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和）營業(yè)外支出（按借方差額）貸：固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等（按非貨幣性資產(chǎn)的賬面價(jià)值） 應(yīng)交稅費(fèi)（按支付的相關(guān)稅費(fèi)） 營業(yè)外收入（按貸方差額）3. 除追加或收回投資外，長期股權(quán)投資的賬面余額一般應(yīng)保持不變。 借：主營業(yè)務(wù)收入（按應(yīng)沖減的銷售收入） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)收賬款（按已付或原應(yīng)付的金額）同時(shí)，按退回商品的成本 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本如果該項(xiàng)銷售已發(fā)生現(xiàn)金折扣，應(yīng)在退回當(dāng)月一并處理3. 期末，將“主營業(yè)務(wù)收入”科目的余額裝入“本年利潤”科目 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤（二）其他業(yè)務(wù)收入1. 銷售材料 借：銀行存款/應(yīng)收賬款等（按售價(jià)和應(yīng)收的增值稅） 貸：其他業(yè)務(wù)收入（按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2. 收到出租包裝物的租金 借：庫存現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）3. 出租無形資產(chǎn)取得租金收入 借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷等4. 期末，將“其他業(yè)務(wù)收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 借：其他業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤（三）投資收益1. 對于短期股票投資、短期基金投資和長期股權(quán)投資，小企業(yè)按照被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益2. 持有短期債券投資和長期債券投資期間，在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按照分期付息、一次還本的長期債券投資或短期投資的票面利率計(jì)算的利息收入 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 按照一次還本付息的長期債券投資票面利率計(jì)算的利息收入 借：長期債券投資 —— 應(yīng)計(jì)利息 貸：投資收益 在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按照應(yīng)分?jǐn)偟膫缯蹆r(jià)金額 借：投資收益 貸：長期債券投資 —— 溢折價(jià) 或作相反的會(huì)計(jì)分錄3. 處置短期投資、長期股權(quán)投資或長期債券投資 借：銀行存款等（按實(shí)際收到的金額） 投資收益（按借方差額） 貸：短期投資/長期股權(quán)投資/長期債券投資（按投資賬面余額） 應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤和利息0 投資收益（按貸方差額）4. 期（月）末，將“投資收益”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目（1）將“投資收益”科目的貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 的貸方 借：投資收益 貸：本年利潤（2）將“投資收益”科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方 借：本年利潤 貸：投資收益（四）營業(yè)外收入1. 生產(chǎn)經(jīng)營期間，固定資產(chǎn)清理所取得的收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入2. 清查財(cái)產(chǎn)過程中，查明的固定資產(chǎn)盤盈，按其市價(jià)或同類，類似資產(chǎn)的價(jià)值 借：固定資產(chǎn) 貸：營業(yè)外收入3. 出售無形資產(chǎn) 借：銀行存款等（按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入） 貸：無形資產(chǎn)（按無形資產(chǎn)的賬面余額） 應(yīng)交稅費(fèi)（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 營業(yè)外入（按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入大于無形資產(chǎn)賬面余額與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額）4. 取得的罰款凈收入 借：銀行存款等 貸：營業(yè)外收入5. 確認(rèn)政府補(bǔ)助收入 借：銀行存款/遞延收益 貸：營業(yè)外收入6. 期末，將“營業(yè)外收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤十一、 利潤和利潤分配（一）月度終了結(jié)轉(zhuǎn)利潤1. 期末，將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤2. 期末，將“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”等科目的余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用3. 將“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 借：投資收益 貸：本年利潤 將“投資收益”科目的將損失轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 借：本年利潤 貸：投資收益（二）利潤分配按有關(guān)規(guī)定分配給投資者的利潤借：利潤分配 —— 應(yīng)付利潤貸：應(yīng)付利潤（三）結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤（或虧損）1. 年度終了，將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目 借：本年利潤 貸：利潤分配 —— 未分配利潤如為凈虧損，作相反的會(huì)計(jì)分錄2. 同時(shí)，按“利潤分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配 —— 未分配利潤”科目 借：利潤分配 —— 未分配利潤 貸：利潤分配 —— 應(yīng)付利潤44 / 44。2. 自行建造完成的固定資產(chǎn)，按竣工決算前發(fā)生的相關(guān)支出借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3. 投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估價(jià)值的相關(guān)稅費(fèi)借：固定資產(chǎn)/在建工程貸：實(shí)收資本 資本公積4. 融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等借：固定資產(chǎn)/在建工程貸：長期應(yīng)付款5. 盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格或評估價(jià)值扣除按照新舊程度估計(jì)的折舊后的金額借：固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理費(fèi)流動(dòng)資產(chǎn)損溢（二） 固定資產(chǎn)折舊 按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等 貸：累計(jì)折舊（三） 固定資產(chǎn)后續(xù)支出1. 固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的修理費(fèi)借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：銀行存款等2. 固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的大修理支出借：長期待攤費(fèi)用貸：銀行存款等3. 固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建借：在建工程（按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值）累計(jì)折舊（按已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價(jià)）（四） 固定資產(chǎn)清理1. 出售、報(bào)廢、毀損、對外投資等原因處置固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理（按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值） 累計(jì)折舊（按已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價(jià)）2. 清理過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)等3. 取得出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等借：銀行存款原材料等貸：固定資產(chǎn)清理4. 應(yīng)有保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款等貸：固定資產(chǎn)清理5. 生產(chǎn)經(jīng)營期間產(chǎn)生的固定資產(chǎn)清理凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入 —— 非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益6. 生產(chǎn)經(jīng)營期間產(chǎn)生的固定資產(chǎn)清理凈損失借：營業(yè)外支出 —— 非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失貸：固定資產(chǎn)清理（五）在建工程1. 自營工程（1） 工程領(lǐng)用物資借：在建工程貸：工程物資（2） 工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬 借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬（3） 使用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品借：在建工程貸：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（4） 工程竣工決算前發(fā)生的借款利息，在應(yīng)付利息日按照借款合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用借：在建工程貸：應(yīng)付利息等 辦理竣工決算后發(fā)生的利息費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息等（5） 工程試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中發(fā)生之初借：在建工程貸：銀行存款 形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品的 借：銀行存款/庫存商品等 貸：在建工程（6）
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