【正文】 到產(chǎn)品完工月份的月末作為成本計算期。　　三、成本計算期的設計（領(lǐng)會）　　成本計算期，是指企業(yè)按成本計算對象歸集生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本的起止日期。具體包括投入進度控制、產(chǎn)出進度控制、在制品管理控制和工序進度控制?！　≈赋杀緯嫻ぷ鞅仨毥⒃趶V泛的群眾基礎(chǔ)之上?！　?。成本計算是指生產(chǎn)階段成本的計算。審批合格后，企業(yè)委托證券公司發(fā)行，并簽訂承銷協(xié)議一式兩份。核對無誤后，才能在每張支票上簽字。（四）股利發(fā)放的控制制度股利的發(fā)放必須由公司董事會決定股利支付有企業(yè)自行辦理或委托代理機構(gòu)辦理兩種形式如果企業(yè)自行辦理支付股利，根據(jù)董事會宣布的每股收益，確定應發(fā)放股利的總額；根據(jù)股東明細賬上記載的每位股東股份持有數(shù)和每股收益，計算每位股東應得的股利，并開列股利支付清單?！　。?）驗收、付款均要核對有關(guān)合同和憑證。　?。?）部門編制計劃、交審批，審批后編制購買通知單一式三份；　?。?）部門根據(jù)購買通知單與單位簽訂合同?！　、趯潭ㄙY產(chǎn)增減變動及時做好記錄。　?、儆稍O備使用部門提出設備報廢申請，經(jīng)設備部門審核同意后，注銷固定資產(chǎn)卡片，并在固定資產(chǎn)登記簿上做好記錄?！　、鄱ㄆ谶M行賬賬、賬實核對。　?、葑詈笥蓵嫴块T核對合同副本和設備購買通知單，經(jīng)確認無誤后辦理貨款結(jié)算，并登記有關(guān)總賬和明細賬。　?、儆晒┴泦挝粚⒃O備購買發(fā)票和運輸提貨單函寄設備部門?！　、谪敃块T參加合同的會簽、審核?！　、谠O備部門根據(jù)購買通知單與供貨單位簽訂合同。　　?！　。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)保險控制制度的設計　　企業(yè)的固定資產(chǎn)一般數(shù)量少，但價值量大，在生產(chǎn)經(jīng)營中占有重要的地位，同時，也存在著自然災害相意外事故造成損失的風險?！　∑髽I(yè)應根據(jù)固定資產(chǎn)的自身特點和使用情況選擇恰當?shù)恼叟f計算方法，正確計提固定資產(chǎn)折舊。企業(yè)應建立固定資產(chǎn)盤點制度，并應重點設計好盤盈、盤虧固定資產(chǎn)的處理程序?！　　！　」潭ㄙY產(chǎn)增減變動要及時反映記賬，并均應有充分的原始憑證。　　完善的授權(quán)批準制度包括：企業(yè)的資本性預算只有經(jīng)過董事會等高層管理機構(gòu)批準方可生效；所有固定資產(chǎn)驗收投產(chǎn)、報廢清理、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、調(diào)撥出租要由董事會審核批準，并經(jīng)企業(yè)管理當局書面認可；設計時要保證固定資產(chǎn)授權(quán)批準制度盡量完善，授權(quán)審批制度能得到有效執(zhí)行?！　　！　?，登記 “持有至到期投資”總賬、明細賬及證券投資登記簿?！　?“投資收益表”中的一聯(lián)交投資部門備案?！　?“證券購入通知單”開出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核蓋章后交投資部門，并登記 “支票登記簿”后存入投資專戶。　?。ㄋ模ν馔顿Y處置的審批與執(zhí)行人員相分離　　對外投資的處置必須經(jīng)過高層管理人員的審批。否則同時任這兩職的人員很可能利用會計記錄上的方便，私下轉(zhuǎn)移一部分投資收益，而不在賬面上反映；或者不按實際情況記錄投資收益，達到中飽私囊的目的?！　∪绻撠熥C券購入或出售的人員同時又負責會計賬務的處理，可能會發(fā)生負責投資業(yè)務的人員運用不恰當?shù)挠媰r方法、歪曲會計記錄而達到其挪用和轉(zhuǎn)移有價證券的目的。根據(jù)重要性原則，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響不是很大的投資項目，可由企業(yè)財務經(jīng)理審批；對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響很大的投資項目，必須通過董事會批準。企業(yè)的重大投資決策由董事會作出，其他的投資決策則可由投資部門的經(jīng)理作出。按投資目的分類，可以分為交易性金融資產(chǎn)、持有到期投資和長期股權(quán)投資。本節(jié)僅介紹材料發(fā)料程序、委托加工材料發(fā)料程序、低值易耗品發(fā)放程序和委托加工材料完工驗收、付款程序。盤點制度有不定期和定期之分。當物資發(fā)生收發(fā)時，倉庫保管員就要在吊卡上進行記錄，并要對吊卡上的結(jié)存數(shù)量與實物經(jīng)常進行核對?！　。?）存貨收發(fā)結(jié)存表。收料匯總表由會計部門根據(jù)已經(jīng)審核的收料單、自制材料和廢料的材料交庫單、委托加工收料單等，在月終加以整理，整理時按材料類別和有關(guān)賬戶歸類匯總編制。采用限額領(lǐng)料單不僅可以促使生產(chǎn)部門按計劃領(lǐng)料，節(jié)約用料，同時減少了平時領(lǐng)料的開單及審批手續(xù)。限額領(lǐng)料單的內(nèi)容包括領(lǐng)料部門、產(chǎn)品計劃投產(chǎn)量、材料消耗定額、材料編號、規(guī)格、單位、領(lǐng)用定額、領(lǐng)用日期、領(lǐng)料人和發(fā)料人簽字、實際領(lǐng)用數(shù)、限額結(jié)余等。如對使用部門所需消耗性材料定有領(lǐng)用限額（金額），可在表上增設領(lǐng)料的累計金額，從而對領(lǐng)料加以控制。　　領(lǐng)料登記表是一種多次使用的領(lǐng)料憑證（通常在1個月內(nèi)連續(xù)使用），適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料?！　。?）銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對相符。　　?！　。?）業(yè)務部門將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門審核后，送會計部門。如果由于報銷業(yè)務頻繁或其他特殊原因便會計主管不能對每筆報銷業(yè)務都進行事前審核，那么也必須做到事后審核，以保證費用報銷合規(guī)?！　　　。?）先由支出費用的業(yè)務部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證 （如車船費、住宿費收據(jù)、就餐憑證等）編制報銷憑證，經(jīng)本郡門主管審核后送交會計部門；　?。?）經(jīng)會計主管審核同意后交出納員付款；　?。?）將報銷單送交會計部門據(jù)此登賬。　?。?）開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)。　?。?）由業(yè)務部門開出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門負責人審核后交出納部門?！　”竟?jié)重點：貨幣資金內(nèi)部控制制度的設計。（4）銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對相符?！　　！　。?）業(yè)務部門將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門審核后，送會計部門。如果由于報銷業(yè)務頻繁或其他特殊原因便會計主管不能對每筆報銷業(yè)務都進行事前審核，那么也必須做到事后審核，以保證費用報銷合規(guī)?！　　　。?）先由支出費用的業(yè)務部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證 （如車船費、住宿費收據(jù)、就餐憑證等）編制報銷憑證，經(jīng)本郡門主管審核后送交會計部門；　?。?）經(jīng)會計主管審核同意后交出納員付款；　?。?）將報銷單送交會計部門據(jù)此登賬。　?。?）開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)?！　。?）由業(yè)務部門開出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門負責人審核后交出納部門?！　”竟?jié)重點：貨幣資金內(nèi)部控制制度的設計。　?。ǘ┴泿刨Y金授權(quán)批準制度執(zhí)行情況　　重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為?！　∑髽I(yè)應當配備合格的會計人員辦理貨幣資金業(yè)務，并結(jié)合企業(yè)實際情況，對辦理貨幣資金業(yè)務的人員定期進行崗位輪換。　　4. 保管支票簿的人員不能同時負責庫存現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬的登記工作?！　。ㄒ唬┴泿刨Y金業(yè)務的不相容崗位　　貨幣資金支付的審批與執(zhí)行是不相容崗位，貨幣資金保管與盤點清查是不相容崗位，貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督是不相容崗位。會計賬簿的數(shù)量、格式的選擇及設計，應與單位的規(guī)模大小，業(yè)務的繁簡以及管理的需要等相適應，力求簡明，實用，避免多設賬，重復設賬，以提高效率?！　。ㄈ┛刂菩??！　∑?、會計賬簿設計的原則（領(lǐng)會）　?。ㄒ唬┖戏ㄐ浴！　。瑔为毐９?。　?。ǘ┯涃~憑證保管制度的設計　　，應將各種記賬憑證編號順序裝訂成冊，以防失散。對于須加蓋有關(guān)印戳才能生效的憑證，未領(lǐng)用之前不得先加蓋印戳。包括：　?。ㄒ唬┰紤{證保管制度的設計?！　。ǘ┟骷毧颇吭O計的內(nèi)容?！　『怂銉?nèi)容、經(jīng)濟用途、明細科目的設置、賬戶結(jié)構(gòu)的特點、會計科目的主要經(jīng)濟事項及賬務處理等。（領(lǐng)會）　　，確定《企業(yè)會計準則》規(guī)定的會計科目?！　　！　?，撥付及上繳上級部門有關(guān)款項等?！　。贫ǔ龆~貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資貸款等不同性質(zhì)和不同比率的貸款利率。　　，并按核定的資金定額外負擔指標，將企業(yè)資金下發(fā)給各歸口管理部門。　　，勞務協(xié)作的交易結(jié)算。各會計機構(gòu)的運作要統(tǒng)一?！　。ǘ┡c大中型企業(yè)設計的不同點。特點：規(guī)模大型化，經(jīng)營多樣化?！　。员ＷC會計工作質(zhì)量。當明細核算工和量較大時，也可按“一崗多人”配備會計人員。崗位有主管、出納、明細賬、總賬會計等。適用于小型的會計與財務設置的企業(yè)。會計部內(nèi)也可分設若干子部門或崗位。還要設立企業(yè)內(nèi)部崗位責任制，考核各責任中心的業(yè)績?！　《?、企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位職責設計的原則（領(lǐng)會）　?。ㄒ唬┻m應性原則。建立健全會計組織機構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會計人員，是保證企業(yè)會計工作的正常進行，充分發(fā)揮會計職能、實現(xiàn)會計目標的重要條件?！　。?）成本與效益的關(guān)系。　　二、確定設計類型和設計方案　　三、選擇會計政策和設計手段　　（一）會計政策的選擇　　?！　??！　　！　　！　??！　∈菍︱炇斩ǜ宓钠髽I(yè)會計制度是否成功的衡量尺度?！　∈侵高M行設計時所采用的工具和方法。因拓展新業(yè)務而產(chǎn)生的。有時，董事會或管理人員發(fā)生變化，或原有會計制度不健全，過時，或規(guī)模和經(jīng)營業(yè)務發(fā)生較大變化，也需全面設計。（識記）　　設計方案是指根據(jù)企業(yè)會計制度設計涉及的范圍，所形成的系統(tǒng)、框架和規(guī)劃。　?。?）會議設計?！　。?）共同設計。一般根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)特點、經(jīng)濟性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模來確定。　　會計制度設計分為總體設計和具體設計。會計控制是企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量，保護財產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹實施的一系列控制方法，措施和程序。　　。　　。即：在一定的規(guī)范之下，運用文字、圖表等形式對全部會計事務，包括憑證、賬簿、報表等會計核算資料、會計業(yè)務手續(xù)、會計組織機構(gòu)以及會計人員的進行系統(tǒng)規(guī)劃，也就是按照企業(yè)會計準則來設計企業(yè)具體的會計制度?！　。?）有利于加強會計管理，及時準確地提供會計信息。此外，由于會計制度設計涉及許多方面，因而設計過程中也應處理好各種復雜關(guān)系，遵循協(xié)同的原則。專業(yè)性強，每個企業(yè)設計的內(nèi)容和要求各不相同。：包括整個會計管理系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)?！　√攸c：反映預算資金的收支運動，核算基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制。如《企業(yè)會計制度》，《金融企業(yè)會計制度》，《小企業(yè)會計制度》等?！　√攸c：目的性強；監(jiān)督性強；既有會計行為客體，又有會計行為主體；懲前毖后?！　√攸c：總結(jié)性；前瞻性或預測性；建設性。如：會計準則， 企業(yè)會計制度等?！　√攸c：適應面窄，只適合本單位使用；適用性強；個性。如：《會計法》，《企業(yè)會計準則》，《金融企業(yè)會計制度》等。　　特點：規(guī)范對象是會計主體，而不是會計業(yè)務；體現(xiàn)政府對付人員的管理模式和要求?！镀髽I(yè)會計準則——應用指南》，《企業(yè)會計制度》，《小企業(yè)會計制度》等?！　、倬C合性會計制度：規(guī)范全國會計工作的法律、法規(guī)和制度?！　∑髽I(yè)：內(nèi)部的。第1章 會計制度設計概述一、會計制度設計的意義（一）會計制度概念及其在會計管理中的作用。指導作用，統(tǒng)一的，通用的，強制性較大?！　。?）按會計制度本身的內(nèi)容，可將分為綜合性會計制度、業(yè)務性會計制度和會計人員方面的制度三類?！　、跇I(yè)務性會計制度：規(guī)范會計核算業(yè)務的處理方法和程序方面的制度。《會計人員職責條例》等。由財政部門和業(yè)務主管部門或地方財政部門業(yè)務主管部門制定的會計制度。指會計主體根據(jù)會計法規(guī)、會計準則結(jié)合本單位經(jīng)濟活動特點制定的各項會計工作規(guī)章制度。以貨幣為單位對會計對象進行確認、計量、記錄、報告的各種規(guī)范。對會計對象進行分析和考核，以比較不同時期或不同單位之間的財務狀況和經(jīng)營成果的會計規(guī)范。如：《注冊會計師法》。規(guī)范營利單位會計核算工作的制度。規(guī)范各級政府、使用預算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位（非營利）收入、分配、使用和報告情況的會計制度?！　√攸c：（1）設計面廣?！　。?）針對性強。因而，在設計中要充分體現(xiàn)出各個部分之間的邏輯聯(lián)系，做到協(xié)調(diào)一致。　?。?）有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟管理水平。會計工作過程就是運用會計方法對經(jīng)濟活動進行反映和控制，提供會計信息的過程?！　。ǘ嬓畔⑾到y(tǒng)的設計。主要是確定原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表的種類與格式以及它們之間的有機結(jié)合模式。會計控制是按照既定的會計目標，對會計行為和企業(yè)經(jīng)濟活動所進行的制約。第二章 企業(yè)會計制度的總體設計一、企業(yè)會計制度總體設計的要求　　總體設計，是對所設計的會計制度內(nèi)容及設計工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南?！　≡O計類型是指由共同的性質(zhì)和特點所形成的類別。適合于小型企業(yè)。適合于大中型企業(yè)?！　。ǘ┰O計方案。一般在新建企業(yè)，改制，兼并，收購后的企業(yè)。分為：（1）補充性設計。　?。ㄈ┰O計手段?！　。ㄎ澹┰O計驗收標準。　　收集資料，對資料研究整理，提示其內(nèi)在規(guī)律性，并據(jù)此確定總體設計思路。　　修訂性設計：現(xiàn)行制度不適用的方面?！　　！　?、預算、勞資、統(tǒng)計情況?！　?，邊設計邊調(diào)整。　?。?）穩(wěn)定性與調(diào)整性的關(guān)系。第三章 企業(yè)會計組織機構(gòu)與崗位職責的設計　　一、企業(yè)會計組織機構(gòu)的設置形式　　會計組織機構(gòu)是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。會計組織機構(gòu)和崗位職責的設計是由科學會計機構(gòu)設置、合理會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責任、完善的會計工作制度等有機組合的。大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務量繁多， 應單獨設置會計機構(gòu)，以便及時組織本單位各項經(jīng)濟活動和財務收支的核算，實行有效的會計監(jiān)督?！　∪嫴拷?jīng)理領(lǐng)導下的集中核算模式　　以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導的一種會計工作的分工模式?！　∷?、財會主管領(lǐng)導下的集中核算模式　　以財務與會計主管為領(lǐng)導，且通常只設財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位的一種模式。當業(yè)務量大時，單獨設置會計部門，并在會計部門內(nèi)部進行簡單分工，財會機構(gòu)一般設置為科或室。但是，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目的登賬工作?！　。员阍跁?、出納臨時離開工作崗位數(shù)天時，能由其接替，以保證連續(xù)處理會計的記錄及其他業(yè)務。以母公司為核心。會計與財務分設或合并設置，并且在其內(nèi)部設置相應的機構(gòu)和崗位?！　。ㄈ┢髽I(yè)集團會計機構(gòu)運作要求。其中印鑒包括財務專用章和負責人印章，如有遺失，應及時辦理更換手續(xù)?！　。ǘ┵Y金投放結(jié)果崗位職責設計　　，制定企業(yè)資金歸口管理，分級核算，有償占用的方法。　　，經(jīng)內(nèi)部銀行審核批準后，撥付超定額貸款?！　??！　　５?章 會計科目、會計核算形式的設計　　一、會計科目設計的作用與原則