【正文】 資產(chǎn)負(fù)債表，是反映民辦培訓(xùn)學(xué)校在某一會(huì)計(jì)期末（年末、季末、月末）全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。季度、月度等中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表。 貸：現(xiàn)金借：其他費(fèi)用 其他費(fèi)用，是指民辦培訓(xùn)學(xué)校發(fā)生的、無法歸屬到上述業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用或者籌資費(fèi)用中的費(fèi)用，包括應(yīng)交企業(yè)所得稅、固定資產(chǎn)處置凈損失、無形資產(chǎn)處置凈損失等。 200200 借：籌資費(fèi)用——利息*期末，應(yīng)將本期發(fā)生的“籌資費(fèi)用”結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)項(xiàng)下的“非限定性凈資產(chǎn)——本年凈資產(chǎn)”賬戶。籌資費(fèi)用，是指民辦培訓(xùn)學(xué)校為籌集業(yè)務(wù)活動(dòng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，它包括為了獲得捐贈(zèng)資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的借款費(fèi)用、匯兌損失（減匯兌收益）等。 借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi) 6600 現(xiàn)金 其中，福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)依法根據(jù)民辦培訓(xùn)學(xué)校的管理權(quán)限，按照董事會(huì)（理事會(huì)）的規(guī)定據(jù)實(shí)列支。 貸：累計(jì)折舊借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本——折舊費(fèi) 貸：銀行存款* 賬務(wù)處理舉例：結(jié)轉(zhuǎn)本月教師和班主任工資266000期末，應(yīng)當(dāng)將本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)項(xiàng)下的非限定性凈資產(chǎn)——本年凈資產(chǎn)。借：其他收入——非限定性收入貸：非限定性凈資產(chǎn)——本年凈資產(chǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)后，“其他收入”賬戶沒有余額。如：確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、存貨盤盈、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入等。期末，“提供服務(wù)收入”帳戶的余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)——本年凈資產(chǎn)”賬戶。 借：銀行存款 對(duì)于因交換交易所形成的提供勞務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)按以下規(guī)定予以確認(rèn)：1．在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入；2．如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，可以按完工進(jìn)度或完成的工作量確認(rèn)收入。民辦培訓(xùn)學(xué)校如果有除上述捐贈(zèng)收入、提供服務(wù)收入、投資收益之外的其他主要業(yè)務(wù)活動(dòng)收入，也應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。 捐贈(zèng)收入是民辦培訓(xùn)學(xué)校接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)所取得的收入。 貸：銀行存款（或現(xiàn)金）（四）收入類100000 使用“三金”時(shí)，會(huì)計(jì)分錄是：借：非限定性凈資產(chǎn)——發(fā)展基金貸：非限定性凈資產(chǎn)——公益金40000提留發(fā)展基金是為了保證學(xué)校能夠有一定資金儲(chǔ)備，用于持續(xù)發(fā)展，擴(kuò)大學(xué)校辦學(xué)規(guī)模，增加資產(chǎn)投入，創(chuàng)建特色和品牌學(xué)校；提留公益金是為了用于學(xué)校的集體福利事業(yè)；提留風(fēng)險(xiǎn)保證金是為了應(yīng)對(duì)學(xué)?？赡馨l(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，如政策風(fēng)險(xiǎn)、教育市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和自身經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。從實(shí)務(wù)來看，學(xué)校何時(shí)具體操作較為適宜？一般來說，在年度決算前做這件事比較困難，無論是計(jì)算依據(jù)的確定還是帳務(wù)處理的時(shí)間，都很匆忙。 2000 其他費(fèi)用借：非限定性凈資產(chǎn)——本年凈資產(chǎn) 127000 建議設(shè)置“出資者投入”、“發(fā)展基金”、“公益金”、“風(fēng)險(xiǎn)基金”、“合理回報(bào)”、“本年凈資產(chǎn)”、“滾存凈資產(chǎn)”等二級(jí)科目。民辦培訓(xùn)學(xué)校的董事會(huì)、理事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)凈資產(chǎn)的使用所作的限定性決策、決議或撥款限額等，屬于內(nèi)部管理上對(duì)資產(chǎn)使用所作的限制，不屬于本制度所界定的限定性凈資產(chǎn)。 管理費(fèi)用——房租費(fèi) 12月25日一次支付時(shí)，做分錄：借：預(yù)提費(fèi)用——房租費(fèi)雖然，此項(xiàng)開支到年底才須付款。（17）2301 “預(yù)提費(fèi)用”科目。 3152006年9月，代扣代繳個(gè)人所得稅26700元已在發(fā)放工資時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅735 結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅60000 “應(yīng)付工資”核算的依據(jù)是每月編制的“工資單”和“工資匯總表”。借：預(yù)收賬款——秋季學(xué)費(fèi) 40000016000007 因此，對(duì)收取的學(xué)費(fèi)，不同的培訓(xùn)學(xué)校可以采取不同的處理方法：對(duì)培訓(xùn)項(xiàng)目繁多、期間較短（不超過1個(gè)月）、收費(fèi)總量不大的，可以全部直接列作當(dāng)期“提供服務(wù)收入 ”；對(duì)于培訓(xùn)項(xiàng)目比較單一、培訓(xùn)周期較長(zhǎng)、收費(fèi)總量較大的，可以通過“預(yù)收賬款”進(jìn)行調(diào)節(jié)，以利于成本的真實(shí)和收支的有效對(duì)比，有利于權(quán)責(zé)發(fā)生制的落實(shí)。 借：管理費(fèi)用——水電費(fèi)“應(yīng)付賬款”賬戶，核算民辦培訓(xùn)學(xué)校因購(gòu)買材料、商品和接受服務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 貸：短期借款“短期借款”賬戶按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年以上的負(fù)債。 固定資產(chǎn)折舊則專門在“累計(jì)折舊”賬戶中進(jìn)行紀(jì)錄。 貸：其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司貸：固定資產(chǎn)保險(xiǎn)公司償付賠款時(shí)： 經(jīng)保險(xiǎn)公司確認(rèn)，同意賠償4000元，領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)有關(guān)制度決定，過失人賠償1400元。借：固定資產(chǎn) 另在拆卸過程中，以現(xiàn)金支付清理費(fèi)200元。 5000固定資產(chǎn)出售，按照所處置的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行賬務(wù)處理。 借：固定資產(chǎn)　　　　２５５００民辦培訓(xùn)學(xué)校的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年實(shí)地盤點(diǎn)一次。外購(gòu)的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)、相關(guān)稅金、包裝費(fèi)等稅費(fèi)以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可直接歸屬于該固定資產(chǎn)的其他支出，如運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)等確定其成本；自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部指出確定其成本；接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定確定其成本。 1月10日付款時(shí)，根據(jù)對(duì)方開具的收款發(fā)票和學(xué)校開出的銀行轉(zhuǎn)賬支票存根作為原始憑證： 20000收到賠償：借：銀行存款 1400 貸：銀行存款38000 （6）1122 “其他應(yīng)收款”科目。 38000受到這筆款項(xiàng)，存入銀行：借：銀行存款借：應(yīng)收賬款——h公司 其他應(yīng)收款——應(yīng)收m公司利息 5400 3006004 投資收益2400如果m公司債券出售價(jià)格是303000元：借：銀行存款 3060008 月10日，收到m公司債券利息5400元。 300600 貸：籌資費(fèi)用 200需要說明的是,關(guān)于銀行存款利息、其他貨幣資金利息，在進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，千萬不要錯(cuò)誤地計(jì)入“其他收入”賬戶，而應(yīng)當(dāng)在“籌資費(fèi)用”賬戶中進(jìn)行沖減。 當(dāng)某學(xué)校為領(lǐng)導(dǎo)或行政總務(wù)人員辦理信用卡并存入款項(xiàng)時(shí)，其帳務(wù)處理如下：（3）1009 “其他貨幣資金”科目。 按照相關(guān)規(guī)定，凡是獨(dú)立核算的單位，都應(yīng)當(dāng)在本地銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開設(shè)賬戶，用以辦理銀行存款的存、取和轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。 10000《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定實(shí)行不相容職務(wù)分離，做到錢賬分管，會(huì)計(jì)與出納分開。 非限定性凈資產(chǎn) 3102文物文化資產(chǎn)累計(jì)折舊 應(yīng)付賬款1009 2101名 稱 民辦培訓(xùn)學(xué)校的賬簿設(shè)置應(yīng)包括：訂本式總分類賬（總賬）、訂本式現(xiàn)金日記賬、訂本式銀行存款日記賬和活頁(yè)明細(xì)分類賬。會(huì)計(jì)人員上崗必須持有國(guó)家頒發(fā)的《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書》。民辦培訓(xùn)學(xué)校會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)規(guī)范民辦培訓(xùn)學(xué)校屬于民辦非企業(yè)單位，執(zhí)行《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》，其會(huì)計(jì)目標(biāo)是滿足捐贈(zèng)者、投資者、服務(wù)對(duì)象、政府監(jiān)管部門對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求。民辦培訓(xùn)學(xué)校的會(huì)計(jì)核算以人民幣為核算本位幣。在這個(gè)會(huì)計(jì)科目表中，每一個(gè)會(huì)計(jì)科目前面都有一個(gè)國(guó)家法定的統(tǒng)一編號(hào)，主要是為了便于會(huì)計(jì)電算化，便于電腦輸入、導(dǎo)出和儲(chǔ)存；同時(shí)，也便于各級(jí)信息使用部門能夠順利進(jìn)行指標(biāo)歸類和匯總。 應(yīng)付工資其他應(yīng)收款 2301固定資產(chǎn)捐贈(zèng)收入投資收益4901 5201 5401 資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定：購(gòu)入的資產(chǎn)，應(yīng)按購(gòu)入資產(chǎn)相關(guān)法定憑證上標(biāo)明的金額作為入賬價(jià)值；接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，應(yīng)分別情況，按照歷史成本或公允價(jià)值確定。 從銀行提取現(xiàn)金10000元。借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi) 800“銀行存款”科目期末余額在借方，反映期末民辦培訓(xùn)學(xué)校實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 銀行存款日記賬應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”逐筆核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。經(jīng)過逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有如下未達(dá)賬項(xiàng)：，學(xué)校存入轉(zhuǎn)賬支票一張，1200元，學(xué)校已做增加，銀行尚未入賬；+ ，學(xué)校采購(gòu)辦公用品，開出支票一張，7500元，學(xué)校憑發(fā)票已做減少，銀行尚未入賬；，銀行收到一筆給我校的匯款10000元，由于出納因故未能及時(shí)去銀行取回單據(jù)，故銀行已做增加，學(xué)校尚未入賬；，按照雙方協(xié)議，銀行代繳電話費(fèi)2400元，由于出納因故未能及時(shí)去銀行取回單據(jù)，故銀行已做減少，學(xué)校尚未入賬；，銀行結(jié)算學(xué)校存款利息300元，銀行已做增加，學(xué)校尚未入賬。金額346000100003002400調(diào)整后銀行存款余額借：其他貨幣資金——信用卡存款200004 貸：其他貨幣資金——信用卡存款 借：短期投資——s公司股票5000在該校支付的價(jià)款中，包含了已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息5400元（300000%247。 5400 “應(yīng)收賬款”按照實(shí)際發(fā)生額記賬；并按照債務(wù)對(duì)象即往來單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳戶，進(jìn)行明細(xì)核算。 12006000 而且，如果學(xué)校買來的材料、物品，買來就用，也不必通過“存貨”這個(gè)科目進(jìn)行核算，而是直接在成本費(fèi)用中列支。（8）如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能繼續(xù)使培訓(xùn)學(xué)校受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用，不再留待以后期間攤銷。12=25000） 民辦培訓(xùn)學(xué)校應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬（或固定資產(chǎn)卡片），進(jìn)行明細(xì)分類核算賬務(wù)處理舉例１、某校購(gòu)買辦公用數(shù)碼多功能機(jī)一臺(tái)，單位價(jià)值２５０００元，運(yùn)輸費(fèi)２００元，調(diào)試費(fèi)３００元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)，安裝后經(jīng)檢驗(yàn)合格后投入使用。 借：固定資產(chǎn)——機(jī)動(dòng)車　?。保玻埃埃埃啊　≠J：捐贈(zèng)收入　　　　　　?。保玻埃埃埃?減值時(shí)借：現(xiàn)金（或銀行存款）增值時(shí)：如果該電腦賣6000元。5000其他收入—固定資產(chǎn)處置凈收入 1000某校一臺(tái)柜式空調(diào)機(jī)使用期滿，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢。 貸：固定資產(chǎn) 貸： 固定資產(chǎn)清理（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益借：其他費(fèi)用 —— 處理固定資產(chǎn)凈損失 700 700固定資產(chǎn)盤盈盤虧。 其他應(yīng)收款—張 三2100028000注：凡是2005年12月31日以前購(gòu)入的固定資產(chǎn)因已按舊會(huì)計(jì)制度在“事業(yè)支出”中列支，發(fā)生盤虧時(shí)不應(yīng)在費(fèi)用中重復(fù)列支。 固定資產(chǎn)的折舊，是指固定資產(chǎn)在使用過程中由于耗損而逐漸轉(zhuǎn)移到成本中的那部分價(jià)值。 民辦培訓(xùn)學(xué)校應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，并在固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)成本。 按照有關(guān)會(huì)計(jì)制度，民辦培訓(xùn)學(xué)校在按月計(jì)提折舊時(shí)要注意：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。 12= %月折舊額 = 260000% = 4160會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi) 4160 民辦培訓(xùn)學(xué)校的負(fù)債，按其流動(dòng)性，可以分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債兩類。2101 “短期借款”科目。 借：預(yù)提費(fèi)用——借款利息 1000籌資費(fèi)用——借款利息第二、第三季度的賬務(wù)處理同上9月末，歸還借款本金時(shí)：貸：銀行存款民辦培訓(xùn)學(xué)校向培訓(xùn)對(duì)象收取的學(xué)費(fèi)，一般都是按照學(xué)