增值稅財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與專業(yè)管理知識(shí)分析探討(完整版)
【正文】 業(yè)所增值稅稅負(fù)，是企業(yè)自主理財(cái)?shù)姆e極行為，這種行為有利于企業(yè)節(jié)約成本，增加收益；對(duì)國(guó)家而言，企業(yè)進(jìn)行增值稅的籌劃活動(dòng)是以符合稅收政策的導(dǎo)向?yàn)榍疤岬模琼槕?yīng)增值稅法立法的，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看有利于實(shí)現(xiàn)國(guó)家利用稅收杠桿調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)。因此，進(jìn)行增值稅稅收籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)基本權(quán)利。第三章 企業(yè)增值稅稅收籌劃的必要性及可行性分析 企業(yè)增值稅稅收籌劃的必要性分析 稅收的無(wú)償性決定了企業(yè)必定進(jìn)行增值稅稅收籌劃稅收的本質(zhì)特點(diǎn)決定了稅收籌劃的存在。它不影響或削弱稅法的法律地位，也不影響或削弱稅收的職能。稅收籌劃具有合法性，偷稅是違法行為，偷稅將受到法律的制裁。稅收籌劃作為理財(cái)學(xué)的重要組成部分，它對(duì)于增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平有積極的作用。2012屆會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)生論文（設(shè)計(jì)）課題名稱：增值稅會(huì)計(jì)問(wèn)題探討學(xué)生姓名：李秀鳳 指導(dǎo)老師：李晗江南大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院2011年8月摘要納稅籌劃方法的研究對(duì)于國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的貫徹、稅法制度的完善、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升、納稅人納稅意識(shí)的增強(qiáng)等方面都具有重要的意義。第二章 企業(yè)增值稅納稅籌劃基本理論稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為，它是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)為達(dá)到減輕稅負(fù)的目的而開(kāi)展的稅收籌措與規(guī)劃，是增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的有效手段。由此可見(jiàn)，稅收籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別。違法性意識(shí)的避稅是與稅法的立法意識(shí)相悖的，指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，違背國(guó)家的課稅意圖，利用稅法的不足、漏洞及含糊之處進(jìn)行規(guī)避納稅義務(wù)。稅收就其本質(zhì)來(lái)說(shuō)，是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑政治權(quán)力按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)無(wú)償?shù)貐⑴c國(guó)民收入分配的一種手段。那么，企業(yè)通過(guò)增值稅稅收籌劃所取得的收益是合法收益。因此，企業(yè)進(jìn)行增值稅的籌劃活動(dòng)對(duì)企業(yè)和國(guó)家是雙贏的?，F(xiàn)行稅制為企業(yè)增值稅籌劃提供了廣闊的空間，具體而言，由于我國(guó)增值稅稅收政策的引導(dǎo)性、增值稅的轉(zhuǎn)嫁功能等特點(diǎn)使得企業(yè)進(jìn)行增值稅稅收籌劃具有可行性。1．商品額課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不能轉(zhuǎn)嫁。如果把供給和需求結(jié)合起來(lái)考慮，則供給彈性大于需求彈性時(shí)，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁；供給彈性小于需求彈性時(shí)，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁困難。這類情況在競(jìng)爭(zhēng)性商品的增值稅轉(zhuǎn)嫁中有所表現(xiàn)，在獨(dú)占性商品的轉(zhuǎn)嫁活動(dòng)中更為常見(jiàn)。嚴(yán)格意義上的納稅籌劃應(yīng)當(dāng)是合法的，符合立法者的意圖，但這種合法性還需要稅務(wù)行政部門的確認(rèn)。四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的?；I劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴(yán)格分清涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個(gè)人帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。因此，納稅人或代理機(jī)構(gòu)開(kāi)展納稅籌劃應(yīng)綜合考慮，全面權(quán)衡，不能為籌劃而籌劃。那么，在稅收籌劃前，籌劃者要了解企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境:首先是企業(yè)在什么地方進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是在國(guó)家鼓勵(lì)的西部開(kāi)發(fā)區(qū)，或是在國(guó)家開(kāi)發(fā)的高新技術(shù)區(qū)，或是在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)等。企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)，要根據(jù)企業(yè)具體的經(jīng)濟(jì)環(huán)境情況制定稅務(wù)籌劃方案，并保持相對(duì)的靈活性，以便隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境和活動(dòng)的變化隨時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)，進(jìn)行稅務(wù)籌劃的應(yīng)變調(diào)整，找出企業(yè)籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)，保證稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)稅收籌劃的推行，也突出了稅法的權(quán)威性、嚴(yán)肅性，有利于增強(qiáng)稅收征管，使企業(yè)和國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的征納關(guān)系，更好體現(xiàn)稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則，經(jīng)濟(jì)效率的實(shí)際含義可理解:經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的任何措施都應(yīng)當(dāng)使“得者的所得多于失者的所失”。因此，要完善企業(yè)稅收籌劃內(nèi)部環(huán)境既財(cái)務(wù)管理活動(dòng)：規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，設(shè)立完整的、客觀、規(guī)范的會(huì)計(jì)賬目和編制真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表，是企業(yè)稅收籌劃的首要技術(shù)基礎(chǔ)；其次，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)，規(guī)范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的管理，稅收籌劃并不是簡(jiǎn)單地從財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排、計(jì)算中完成的，是需要生產(chǎn)、銷售等許多環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)才能實(shí)現(xiàn)；第三，加強(qiáng)成本核算，這個(gè)成本不僅是財(cái)務(wù)上的成本，還應(yīng)包括稅收申報(bào)、繳納過(guò)程、稅收籌劃過(guò)程中所涉及的費(fèi)用和開(kāi)支，以便企業(yè)進(jìn)行最后實(shí)現(xiàn)收益最大和成本最低的高效目標(biāo)。這樣可避免非法定的操作程序帶來(lái)籌劃無(wú)效的風(fēng)險(xiǎn)，減少納稅人的損失。稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定的法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景來(lái)制定的，隨著外部因素的變化，企業(yè)必須靈活的制定相應(yīng)的稅收籌劃方案來(lái)適應(yīng)不斷變化的因素。結(jié) 語(yǔ)隨著我國(guó)改革開(kāi)放進(jìn)程的加快，納稅人收入的提高、納稅意識(shí)的增強(qiáng)以及企業(yè)國(guó)際化程度的不斷提高，稅收問(wèn)題在人們?nèi)粘Ｉ钪械耐怀龅匚蝗找骘@現(xiàn)。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的必然選擇，是企業(yè)間的最優(yōu)策略。一方面，是納稅人應(yīng)當(dāng)充分信任稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)有責(zé)任向納稅人提供完整的稅收信息資料，征納雙方應(yīng)建立起密切的稅收信息聯(lián)系和溝通渠道。納稅人應(yīng)及時(shí)把握增值稅稅收法律、法規(guī)和政策所發(fā)生的變化，抓住變化帶來(lái)的機(jī)遇，適時(shí)進(jìn)行籌劃。稅收征管水平的提高和稅法建設(shè)步伐的加快將使得更多的稅源和稅基被納入增值稅等直接稅體系，偷稅的機(jī)會(huì)日益減少、風(fēng)險(xiǎn)日益增加，使得稅收籌劃變得日益重要。若這種影響產(chǎn)生負(fù)擔(dān)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)因此受到干擾和阻礙，社會(huì)利益因此而受到削弱。因此也減少了國(guó)家稅收收人，從而侵害了國(guó)家的利益。針對(duì)這些稅收優(yōu)惠政策不同的經(jīng)濟(jì)
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