【導(dǎo)讀】導(dǎo)下獨(dú)立進(jìn)行研究所完成。畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）中凡引用他人已經(jīng)發(fā)。表或未發(fā)表的成果、數(shù)據(jù)、觀點(diǎn)等，均已明確注明出處。增值稅納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人的稅收籌劃.........錯(cuò)誤!

　　

【正文】 務(wù)的事先安排，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)利益的最大化或延期納稅的目的。納稅籌劃又稱為稅務(wù)籌劃，和征稅籌劃一起構(gòu)成了稅收籌劃。正是經(jīng)濟(jì)主體為追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化這一根本原因?qū)е铝思{稅籌劃這一行為的發(fā)生。在西方發(fā)達(dá)國家，納稅籌劃對(duì)于納稅人來說是耳熟能詳?shù)?，然而在我國，納稅籌劃則是剛剛興起并逐步被廣大納稅人接受的行為。納稅人雖然對(duì)納稅籌劃有著極大的興趣以及現(xiàn)實(shí)需求，但是往往對(duì)這一概念缺乏正確的認(rèn)識(shí)，在實(shí)際工作中，納稅人對(duì)納稅籌劃還存在一些認(rèn)識(shí)上的 誤區(qū)。常見的認(rèn)識(shí)誤區(qū)主要有： 1)納稅籌劃的根本目的是少納稅，沒有認(rèn)識(shí)到實(shí)現(xiàn)總體經(jīng)濟(jì)利益最大化才是其最終目的； 2）納稅籌劃主要應(yīng)在稅法上下功夫，忽略了提前對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的操作以使納稅減少；3）納稅籌劃最主要的是鉆研稅法漏洞，認(rèn)為最好的辦法是避稅或者偷逃稅，不能正確認(rèn)識(shí)到納稅籌劃合法性以及經(jīng)濟(jì)性、時(shí)效性等特點(diǎn)。 對(duì)增值稅納稅籌劃的重視程度不夠 增值稅納稅籌劃在西方發(fā)達(dá)國家發(fā)展較為成熟，因?yàn)槠浍@得良好的稅收收益而受到納稅人的青睞和重視，其專業(yè)化趨勢(shì)越來越明顯。然而在我國，因?yàn)樵鲋刀惣{稅籌劃起步較晚，和西方 發(fā)達(dá)國家相比還有一定的差距，除大型企業(yè)、跨國公司外，多數(shù)企業(yè)，尤其是私營(yíng)、民營(yíng)企業(yè)，主要通過自身的財(cái)務(wù)部門對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)籌劃。由于這些企業(yè)對(duì)于納稅籌劃的認(rèn)知度不高等原因，導(dǎo)致了對(duì)增值稅納稅籌劃的重視程度不高，更談不上是專業(yè)的納稅籌劃了。 納稅籌劃的可操作性差 由于我國增值稅稅收法律法規(guī)尚處于不斷修改完善階段，導(dǎo)致政策變化快，**財(cái)經(jīng) 大學(xué)畢業(yè)論文 （設(shè)計(jì)） 第 頁 XXIV 地方性政策多，于是出現(xiàn)了稅務(wù)人員裁量權(quán)大的情況，因此使得納稅人進(jìn)行稅收籌劃有較大風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)問題時(shí)，首先想到的不是請(qǐng)教專業(yè)的稅收籌劃人員對(duì)企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行籌劃，而是找人情關(guān)系來解 決，由此造成了我國稅收籌劃環(huán)境的不理想，可操作性差等問題。目前我國一些企業(yè)的稅收籌劃案例，其實(shí)是缺乏可操作性的，甚至一些企業(yè)單純地為了籌劃而籌劃，過分追求籌劃的結(jié)果，忽略了納稅籌劃的真正目的。此外，一些企業(yè)對(duì)納稅籌劃的理論、方法以及規(guī)律等缺乏重視，這也是納稅籌劃在我國受到限制的一些制約原因。 同時(shí)，因?yàn)槎惙ㄌ幱诓粩嗤晟频碾A段，所以會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)信息不對(duì)稱等情況。稅收法律機(jī)制不健全，也是導(dǎo)致納稅籌劃可操作性差的一個(gè)原因。 組織機(jī)構(gòu)不健全，籌劃人員素質(zhì)不高 我國多數(shù)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的組織機(jī)構(gòu)不健全 是導(dǎo)致納稅籌劃問題出現(xiàn)的又一現(xiàn)實(shí)情況。許多企業(yè)在設(shè)置籌劃工作崗位時(shí)存在問題，沒有專門的納稅籌劃組織機(jī)構(gòu)，職責(zé)劃分不清晰，存在多頭管理的情況，甚至僅僅依靠財(cái)務(wù)部門提供的信息，不能提高總體的籌劃質(zhì)量。此外，納稅人員素質(zhì)不高也是原因之一。納稅籌劃應(yīng)該是由專業(yè)人才完成的一項(xiàng)專業(yè)性的工作，對(duì)籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求較高。然而目前我國籌劃人員素質(zhì)不一，不能充分發(fā)揮籌劃人員的作用。 第 五 章 增值稅納稅籌劃的建議 通過對(duì)企業(yè)增值稅納稅籌劃存在問題的分析，相應(yīng)地提出了解決該問題的建議。 **財(cái)經(jīng) 大學(xué)畢業(yè)論文 （設(shè)計(jì)） 第 頁 XXV 提高企業(yè)對(duì)增值稅納稅籌劃的 認(rèn)識(shí) 首先需要了解到，納稅籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，它是指經(jīng)濟(jì)主體為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目的而在稅收法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的納稅事務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)的安排，納稅人希望盡可能地減輕企業(yè)自身的稅收負(fù)擔(dān)這一強(qiáng)烈愿望是納稅籌劃這一策劃行為產(chǎn)生的主觀原因。其次，納稅籌劃并不等同于稅務(wù)籌劃，稅務(wù)籌劃這一概念還應(yīng)該包括稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅籌劃。同時(shí)，納稅籌劃并不能等同于逃稅漏稅，納稅籌劃是合法的經(jīng)濟(jì)行為。企業(yè)想進(jìn)行有效的納稅籌劃應(yīng)該首先提高對(duì)納稅籌劃的正確認(rèn)識(shí)，對(duì)這一概念能夠合理準(zhǔn)確地把握是納稅籌劃實(shí)務(wù)得以順利 實(shí)行的前提基礎(chǔ)。 提高企業(yè)增值稅納稅籌劃的意識(shí) 依法納稅是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本要求，也是納稅人進(jìn)行納稅籌劃的重要前提。納稅人既不應(yīng)該認(rèn)為凡是應(yīng)該繳納的稅款則一分都不能少的繳納，也不應(yīng)該采取非法手段減少納稅。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，首先必須樹立正確的籌劃意識(shí)，這是非常重要的。作為經(jīng)濟(jì)主體，追求經(jīng)濟(jì)效益最大化是每個(gè)企業(yè)的最終目標(biāo)。稅收其實(shí)應(yīng)該視同企業(yè)的費(fèi)用支出，在不違背稅法的前提下進(jìn)行納稅籌劃，爭(zhēng)取少納稅甚至不納稅，就意味著企業(yè)減少了費(fèi)用進(jìn)而獲得了更大的經(jīng)濟(jì)收益。同時(shí)，提高納稅籌劃的正確意識(shí)，還會(huì)使納稅人 避免了稅收方面的風(fēng)險(xiǎn)，減少甚至不存在稅收上的處罰以及滯納金等問題，避免了企業(yè)產(chǎn)生不必要的損失。 建立專業(yè)的籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，提高籌劃人員的整體素質(zhì) 我國企業(yè)應(yīng)該及時(shí)并正確的認(rèn)識(shí)到，籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)不健全、籌劃人員整體素質(zhì)不高是其不能更好地實(shí)行納稅籌劃的一個(gè)重要原因。企業(yè)為了進(jìn)行有效的納稅籌劃而啟用高素質(zhì)高水平的專業(yè)人才，這必然會(huì)使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理更上一層樓。同時(shí)，企業(yè)必須要建立健全完善的財(cái)務(wù)制度，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，這樣更有助于提高經(jīng)營(yíng)管理水平。建立完善的專業(yè)的籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，聘用專業(yè)的高素質(zhì)的籌劃人員是企**財(cái)經(jīng) 大學(xué)畢業(yè)論文 （設(shè)計(jì)） 第 頁 XXVI 業(yè)合理進(jìn)行納稅籌劃 的重要措施。避免出現(xiàn)職責(zé)劃分不清晰，人員多頭管理的情況，這樣對(duì)提高企業(yè)的納稅籌劃水平是非常有幫助的?？傊?，企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，關(guān)系到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。重視之外更應(yīng)該著手操作，有實(shí)際行動(dòng)，而不能只是紙上談兵，空談籌劃。 健全稅收法律制度，完善納稅籌劃環(huán)境 我國的稅法法律制度目前還處在不斷完善的階段，存在一些問題是難以避免的。這就要求我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷健全稅收法律制度，完善納稅籌劃環(huán)境，努力減少存在爭(zhēng)議的部分，提高我國稅法的透明度。就存在爭(zhēng)議的部分應(yīng)該由征 納雙方密切配合，不斷改進(jìn)，并且應(yīng)該及時(shí)關(guān)注相關(guān)的信息，以免出現(xiàn)信息不對(duì)稱等情況。 **財(cái)經(jīng) 大學(xué)畢業(yè)論文 （設(shè)計(jì)） 第 頁 XXVII 結(jié)論 本文首先通過對(duì)增值稅的概念、特點(diǎn)、分類以及納稅籌劃的概念、內(nèi)容、意義等進(jìn)行了簡(jiǎn)要的介紹，然后總結(jié)了一些增值稅納稅籌劃常用的方法技巧，如根據(jù)納稅人身份的選擇，進(jìn)項(xiàng)稅額的籌劃，銷項(xiàng)稅額的籌劃，稅收優(yōu)惠的籌劃等，進(jìn)而提出了我國多數(shù)企業(yè)當(dāng)今存在的對(duì)增值稅納稅籌劃的認(rèn)識(shí)不到位、意識(shí)有待提高、機(jī)構(gòu)不健全、籌劃人員素質(zhì)有待提高、稅收法律制度有待完善等問題，并針對(duì)這些問題提出了一些解決的方法、建議，譬如提高企業(yè)納稅籌劃意識(shí)、健 全納稅籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)、提高籌劃人員素質(zhì)、完善我國稅收法律制度等?？傊覀儜?yīng)當(dāng)清醒地認(rèn)識(shí)到，我國目前的增值稅納稅籌劃尚不成熟，還需要不斷地研究并加以提高、完善。 **財(cái)經(jīng) 大學(xué)畢業(yè)論文 （設(shè)計(jì)） 第 頁 XXVIII 參考文獻(xiàn) [1] 中華人民共和國增值稅暫行條例，中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 [Z]. 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