【正文】 在論文即將完成之際 ,我要感謝 三 年來(lái)給我上課的所有老師 ,特別要感謝我的指導(dǎo)老師 **老師對(duì)我的論文進(jìn)行的耐心指導(dǎo)和幫助 ,由于筆者 學(xué)識(shí)有限，論文設(shè)計(jì)過(guò)程中難免 出現(xiàn)諸多問(wèn)題 ，如果沒(méi)有導(dǎo)師 —— **老師的督促和細(xì)心指導(dǎo)，想要完成這個(gè)論文是 非常困難的 ！ **瑞 老師學(xué)識(shí)淵博，思想深邃，盡管平日工作繁忙，但是在我做畢業(yè)論文設(shè)計(jì)的每個(gè)階段，都給予了我悉心的指導(dǎo)。就存在爭(zhēng)議的部分應(yīng)該由征 納雙方密切配合，不斷改進(jìn)，并且應(yīng)該及時(shí)關(guān)注相關(guān)的信息，以免出現(xiàn)信息不對(duì)稱等情況?？傊?，企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，關(guān)系到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)為了進(jìn)行有效的納稅籌劃而啟用高素質(zhì)高水平的專(zhuān)業(yè)人才，這必然會(huì)使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理更上一層樓。作為經(jīng)濟(jì)主體，追求經(jīng)濟(jì)效益最大化是每個(gè)企業(yè)的最終目標(biāo)。企業(yè)想進(jìn)行有效的納稅籌劃應(yīng)該首先提高對(duì)納稅籌劃的正確認(rèn)識(shí)，對(duì)這一概念能夠合理準(zhǔn)確地把握是納稅籌劃實(shí)務(wù)得以順利 實(shí)行的前提基礎(chǔ)。 第 五 章 增值稅納稅籌劃的建議 通過(guò)對(duì)企業(yè)增值稅納稅籌劃存在問(wèn)題的分析，相應(yīng)地提出了解決該問(wèn)題的建議。許多企業(yè)在設(shè)置籌劃工作崗位時(shí)存在問(wèn)題，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的納稅籌劃組織機(jī)構(gòu)，職責(zé)劃分不清晰，存在多頭管理的情況，甚至僅僅依靠財(cái)務(wù)部門(mén)提供的信息，不能提高總體的籌劃質(zhì)量。此外，一些企業(yè)對(duì)納稅籌劃的理論、方法以及規(guī)律等缺乏重視，這也是納稅籌劃在我國(guó)受到限制的一些制約原因。由于這些企業(yè)對(duì)于納稅籌劃的認(rèn)知度不高等原因，導(dǎo)致了對(duì)增值稅納稅籌劃的重視程度不高，更談不上是專(zhuān)業(yè)的納稅籌劃了。納稅人雖然對(duì)納稅籌劃有著極大的興趣以及現(xiàn)實(shí)需求，但是往往對(duì)這一概念缺乏正確的認(rèn)識(shí)，在實(shí)際工作中，納稅人對(duì)納稅籌劃還存在一些認(rèn)識(shí)上的 誤區(qū)。 對(duì)納稅籌劃這一概念認(rèn)識(shí)不足 納稅籌劃，就是納稅人在國(guó)家政策、法律許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、應(yīng)稅義務(wù)的事先安排，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)利益的最大化或延期納稅的目的。 利用國(guó)家稅收的優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃 為了用稅收政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在增值稅法規(guī)和各種補(bǔ)充規(guī)定中有一些減免稅優(yōu)惠政策。因此對(duì)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)進(jìn)行籌劃也可能會(huì)帶來(lái)一定的稅收收益。對(duì)于不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也可以暫時(shí)抵扣，盡管到時(shí)要將進(jìn)項(xiàng)稅款轉(zhuǎn)出，但是可以占用稅金，實(shí)現(xiàn)延期納稅。因此，企業(yè)進(jìn)貨 時(shí)，必須考慮進(jìn)貨發(fā)票抵扣稅款的不同情況，謹(jǐn)慎選擇供貨方。 進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅籌劃 增值稅實(shí)行的是憑票抵扣制度，站在一般納稅人的角度，只有取得合法的、可 用于抵扣的票據(jù)，才能最大限度地減少應(yīng)納稅額。 **財(cái)經(jīng) 大學(xué)畢業(yè)論文 （設(shè)計(jì)） 第 頁(yè) XX 分期收款結(jié)算方式以合同約定日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。所以企業(yè)在開(kāi)發(fā)票的時(shí)候應(yīng)該注意。 銷(xiāo)售方式的納稅籌劃 在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，企業(yè)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)常常采用折扣銷(xiāo)售、銷(xiāo)售折扣、現(xiàn)金折扣、以舊換新、以物易物等銷(xiāo)售方式。由于計(jì)算無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率的方法與一般納稅人和小規(guī)模納稅人納稅籌劃中的方法一致，這里不做贅述。一般納稅人以增值額為計(jì)稅基礎(chǔ)，營(yíng)業(yè)稅納稅人以含稅全部收入為計(jì)稅基礎(chǔ)，在銷(xiāo)售價(jià)格相同的情況下，稅負(fù)的高低主要取決于增值率的大小。 17%=% （注：銷(xiāo)售額與購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額均為不含稅金額） 以上計(jì)算分析為，當(dāng)增值率為 %時(shí)，兩者稅負(fù)相同；當(dāng)增值率低于%時(shí)，小規(guī)模納稅人的稅負(fù) 重于一般納稅人，適宜選擇作一般納稅人；當(dāng)增值率高于 %時(shí)，則一般納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人，適宜選擇作小規(guī)模納稅人。當(dāng)增值率達(dá)到某一數(shù)值時(shí)，兩類(lèi)納稅人的稅負(fù)相同，這一數(shù)值稱為無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率，其計(jì)算公式如下： **財(cái)經(jīng) 大學(xué)畢業(yè)論文 （設(shè)計(jì)） 第 頁(yè) XVII 進(jìn)項(xiàng)稅額 =銷(xiāo)售額（ 1－增值率）增值稅稅率 增值率 =（銷(xiāo)售額－可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額）247。 企業(yè)選擇哪種類(lèi)別的納稅人更有利 ，下面主要介紹無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率判別法。按照經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小和 會(huì)計(jì)核算 健全與否等標(biāo)準(zhǔn)，增值稅納稅人可分為一般納稅人和 小規(guī)模納稅人 。 **財(cái)經(jīng) 大學(xué)畢業(yè)論文 （設(shè)計(jì)） 第 頁(yè) XVI 第三章 增值稅納稅籌劃的具體思路和方法 納稅籌劃的方法有很多，基本方法有恰當(dāng)選擇納稅籌劃的切入點(diǎn)、充分利用稅收優(yōu)惠政策、高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù)、稅收遞延、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、選擇有利的企業(yè)組織形式等。如果企業(yè)缺乏相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)性人才，最好去專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)，以避免因籌劃人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高所帶來(lái) 的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)時(shí)常?？紤]的方法主要有： 第一，密切關(guān)注國(guó)家相關(guān)的稅收法律制度，樹(shù)立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。一定的籌劃方案是根據(jù)當(dāng)時(shí)的稅收法律環(huán)境制定的，一旦外部環(huán) 境發(fā)生變化企業(yè)就應(yīng)當(dāng)適時(shí)調(diào)整其籌劃方案。 第二，成本 —— 效益原則。以下列舉了一些在增值稅納稅籌劃中需要遵循的原則： 第一，合法性原則。其實(shí)，這是對(duì)納稅籌劃的一種誤解。通過(guò)專(zhuān)業(yè)人員的籌劃，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過(guò) 程之中，充分考慮稅收的影響，實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益的最大化，包括使納稅人稅后利潤(rùn)最大。 （二）有利于更好地實(shí)施和完善稅收法規(guī) 納稅籌劃人為了幫助納稅人節(jié)減更多的稅收，總是隨時(shí)隨地密切注意國(guó)家稅制法規(guī)和最新稅收政策的出臺(tái)。 （ 3）轉(zhuǎn)嫁籌劃：是指 納稅人 為達(dá)到減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，通過(guò)對(duì)銷(xiāo)售商品的價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 納稅籌劃的主要內(nèi)容 （ 1）避稅籌劃：是指納稅人采用非違法手段（即表面上符合稅法條文但實(shí)質(zhì)上違背立法精神 的手段），利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。即以“生產(chǎn)型”的增值額減去當(dāng)期購(gòu)置的固定資產(chǎn)全額后的余額作為計(jì)稅增值額。 （ 2）收入型增值稅。 增值稅的分類(lèi) 按照對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式的不同，增值稅可劃分為生產(chǎn)型、收入型和 消費(fèi) 型三種類(lèi)型。隨著交易環(huán)節(jié)的逐項(xiàng)進(jìn)行，經(jīng)營(yíng)者把其所承擔(dān)的增值稅稅款全部轉(zhuǎn)嫁給了最終的消費(fèi)者。這種情況使增值稅對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及消費(fèi)行 為基本不發(fā)生影響，從而使增值稅具有了中性稅收的特征。作為流轉(zhuǎn)稅，增值稅稅負(fù)最終都由消費(fèi)者承擔(dān)。 第五章：對(duì)企業(yè)增值 稅納稅籌劃的建議。 第三章：增值稅納稅籌劃的具體思路和方法。 論文結(jié)構(gòu) 本文共分為五章，每章的主要內(nèi)容為： 第一章：緒論?？傊髽I(yè)進(jìn)行增值稅的納稅籌劃是十 分必要的。在我國(guó)，企業(yè)納稅籌劃本身起步較晚，自引入納稅籌劃這一概念，在我國(guó)的發(fā)展經(jīng)歷了納稅籌劃與偷稅相分離階段、納稅籌劃與避稅相分離階段、納稅籌劃的快速發(fā)展階段。 企業(yè)如何進(jìn)行增值稅納稅籌劃并不應(yīng)該只是紙上談兵。作為企業(yè)稅款支出最大的一個(gè)稅種，如何對(duì)其進(jìn)行合理合法地納稅籌劃以達(dá)到稅收收益最大化已成為現(xiàn)在企業(yè)不得不考慮的問(wèn)題。 研究意義 納稅籌劃是指納稅人根據(jù)國(guó)家法律和現(xiàn)行稅法、國(guó)際慣例等，在稅法許可的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)組建、經(jīng)營(yíng)、籌資以及投資等活動(dòng)進(jìn)行的事先籌劃與安排，使納稅人盡可能少地繳納稅款從而獲得稅收收益的行為。 合理的增值稅納稅籌劃不僅可以給企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)效益， 幫助企業(yè) 獲取資金、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 等 ，還可以提高企業(yè)的稅收法律意識(shí)和經(jīng)營(yíng)管理水平。 關(guān)鍵詞 ： 增值稅 納稅籌劃 增值稅納稅籌劃 **財(cái)經(jīng) 大學(xué)畢業(yè)論文 （設(shè)計(jì)） 第 頁(yè) VII Sc enterprise valueadded tax planning Abstract VAT is on the territory of China in selling goods or providing processing, repairs and replacement services, and import cargo units and individuals in its implementation of appreciation and levied a tax. VAT is the synchronization with the reform and opening up in China, the birth of the taxes, although the history is short, but its development is very rapid. At present, the valueadded tax has bee one of the main circulation taxes in our country, occupies a large proportion in the corporate tax. As one of the biggest tax expenditure taxes, how to carry on the reasonable and lawful tax planning to maximize tax revenue has bee a problem now, enterprises have to consider. Reasonable VAT tax planning can not only bring direct economic benefits, access to funds, to reduce the financial risk, also can improve the enterprise tax law consciousness and management level. The goal of this article is mainly through the analysis of the VAT and VAT tax law research, and analyzed the benefit of VAT tax pl