【正文】 這樣，百貨商城也實(shí)現(xiàn)了從廠家處購進(jìn)化妝品，同時，由委托代購的規(guī)定，應(yīng)由廠家將發(fā)票直接開給百貨商城，再由經(jīng)銷商將發(fā)票轉(zhuǎn)交給百貨商城。但是對于化妝品廠和經(jīng)銷商而言，都不愿失去這個大市場；從該商城的角度而言，也認(rèn)為該品牌的化妝品市場前景好。計算該個體工商戶2022年前 3個月應(yīng)納增值稅額并提出納稅籌劃方案。 本期可以延緩繳納 （ 119+）萬元的稅款。 則應(yīng)繳的增值稅為： 585247。 任海麗 稅收籌劃 案例解析 ： 該企業(yè)本月應(yīng)繳的增值稅為： 1170247。 任海麗 稅收籌劃 具體案例 【 案例一 】 深圳市一家建材銷售企業(yè)（增值稅一般納稅人）， 2022年 7月份銷售建材，合同上列明的含稅銷售收入為 1170萬元，企業(yè)依合同開具了增值稅專用發(fā)票。 應(yīng)從以下幾方面著手：付款之前，先取得對方開具的發(fā)票；使銷售方接受托收承付與委托收款結(jié)算方式，盡量讓對方先墊稅款；采取賒銷和分期付款方式，使出貨方先墊付稅款，而自身獲得足夠的資金調(diào)度時間等。 任海麗 稅收籌劃 對于方案二，在與 B公司簽訂供貨合同時，以 A企業(yè)的出廠價格結(jié)算，我們假設(shè)兩種價格的差額正好是運(yùn)費(fèi)數(shù)額，在其他因素不變的情況下， A企業(yè)的增值稅應(yīng)納增值稅額減少額 (()/438)萬元，籌劃后的企業(yè)增值稅的稅收負(fù)擔(dān)率為，該方案使 A企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率下降了 %。 以上方案的籌劃效果如何呢？ 任海麗 稅收籌劃 籌劃分析： 對于方案一，改用專業(yè)運(yùn)輸公司的槽車運(yùn)輸產(chǎn)品以后，企業(yè)發(fā)生的 38萬元運(yùn)輸費(fèi)用可以取得符合增值稅管理規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票。 A企業(yè)與 B公司簽訂供貨合同時，是以 B公司的入庫價格結(jié)算的，B公司提供槽車所發(fā)生的費(fèi)用則在甲產(chǎn)品銷售價格中扣減，同時提供結(jié)算收據(jù)。小方對企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額流程以及有關(guān)費(fèi)用情況進(jìn)行了進(jìn)一步調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)收受發(fā)票不規(guī)范，許多項(xiàng)目應(yīng)該取得增值稅專用發(fā)票卻沒有取得。由于市場競爭相當(dāng)激烈，企業(yè)處于微利狀態(tài)。 任海麗 稅收籌劃 按第一種方式，根據(jù)增值稅條例的規(guī)定，可 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 =10000 7%=700（元）。 任海麗 稅收籌劃 運(yùn)費(fèi)籌劃 宏大公司 2022年 4月銷售一批貨物（非免稅貨物），由于沒有自己的運(yùn)輸工具，使用了承運(yùn)部門的車輛將貨物運(yùn)送到乙企業(yè)，支付運(yùn)費(fèi) 10000元、裝卸費(fèi) 4000元。 在相同價格情況下，選擇一般納稅人作為供貨商稅負(fù)最輕。 任海麗 稅收籌劃 案例分析： 如果該公司對這五筆銷售業(yè)務(wù)全部采取直接收款方式進(jìn)行銷售，則該公司當(dāng)月發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為： 1800 17%＝ 306（萬元） 任海麗 稅收籌劃 如果對上述五筆業(yè)務(wù)采取了以下銷售方式： 能直接收回貨款的三筆業(yè)務(wù) 1000萬元用直接銷售方式，在當(dāng)月全部作銷售處理，并計提銷項(xiàng)稅金。 任海麗 稅收籌劃 （ 2）籌劃思路 根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定可以看出，采用預(yù)收貨款結(jié)算方式對納稅人最為有利，委托代銷方式次之，賒銷方式第三，而直接收款和托收承付方式列第四。 任海麗 稅收籌劃 銷售價格的稅收籌劃 主要是關(guān)聯(lián)體之間的轉(zhuǎn)讓定價籌劃。 企業(yè)在選擇方案時，除了考慮增值稅的稅負(fù)外，還應(yīng)考慮其他各稅的負(fù)擔(dān)情況，如贈送實(shí)物或現(xiàn)金，還要由商家代繳個人所得稅，對其獲得的利潤還要上繳所得稅等。根據(jù)稅法規(guī)定，銷貨方若是贈送實(shí)物，應(yīng)該視同銷售貨物，計算繳納增值稅。請為企業(yè)作出稅收籌劃。這樣，企業(yè)的收入并沒有受到實(shí)質(zhì)影響，并且如果對方在合同期限之內(nèi)付款，可以按照折扣后的價款給對方開具增值稅專用發(fā)票，返還經(jīng)銷商的折扣就順利實(shí)現(xiàn)了。 任海麗 稅收籌劃 第二種方法：以遞延方式反映折扣 將月度折扣推遲至下一個月來反映，年度折扣返還推遲到下一個年度來兌現(xiàn)。 任海麗 稅收籌劃 籌劃的具體方法：在同一張發(fā)票上反映折扣情況。 任海麗 稅收籌劃 （二）兼營行為 政策依據(jù) ：納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。 （ 1＋ 17%） ] ＝ % 當(dāng)混合銷售的含稅銷售額增值率小于 %時，繳納增值稅可以節(jié)稅；當(dāng)含稅銷售額增值率大于 %時，繳納營業(yè)稅能節(jié)稅；當(dāng)二者相等時，兩種稅負(fù)相等。 企業(yè)如果籌劃成為小規(guī)模納稅人，必須從實(shí)質(zhì)上符合稅法的要求，不能僅從手續(xù)上處理。 任海麗 稅收籌劃 第二種情況： 該企業(yè)含稅銷售額增值率為 :（ 100－ 50）/100 100%＝ 50% 由于 50%%，該企業(yè)維持小規(guī)模納稅人身份有利節(jié)稅。 任海麗 稅收籌劃 （ 1）無差別平衡點(diǎn)增值率判別法及其運(yùn)用 第一種情況：不含稅銷售額無差別平衡點(diǎn)增值率的確定 假定納稅人不含稅銷售額無差別平衡點(diǎn)增值率為 D，不含稅銷售額為 S，允許抵扣的不含稅購進(jìn)額為 P，一般納稅人適用的稅率為 17%，小規(guī)模納稅人的征收率為 3%，則 任海麗 稅收籌劃 a：一般納稅人的不含稅銷售額無差別平衡點(diǎn) 增值率 D＝（ S－ P） / S 100% 應(yīng)納的增值稅為 S 17% D b：小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅為 S 3% 要使兩類納稅人稅負(fù)相等，則要滿足：S 17% D＝ S 3%， 解得，一般納稅人無