淺析增值稅納稅籌劃_畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))-wenkub.com
2024-08-23 08:26 本頁(yè)面
【正文】 在寫(xiě) 論文 階段 , 殷 老師幾次審閱我們的論文 ,提出了許多寶貴意見(jiàn) ,沒(méi)有她的指導(dǎo) ,我們就不能較好的完成課題設(shè)計(jì)的任務(wù)。 參考文獻(xiàn) 【 1】 張晴 ， 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅之納稅籌劃 【 J】， 財(cái)會(huì)月刊 ， 2020 年 10 月 【 2】 馮敏 ， 關(guān)于增值稅的納稅籌劃 【 J】 ,西部財(cái)會(huì) ,2020 年 11月 【 3】 林瑾 ， 企業(yè)債務(wù)重組中的增值稅納稅籌劃 【 J】 ,財(cái)會(huì)月刊 ， 2020 年 1 月 【 4】 葉叔昌 ， 企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)教程 [M] ，武漢大學(xué)出版社， 2020 年 1 月 【 5】 黃文斌、朱文兵 ， 增值稅節(jié)稅籌劃方法 [J]， 財(cái)政與稅務(wù) ， 2020 年 5 月 【 6】 毛夏鸞 ， 稅收籌劃教程 [M]，武漢大學(xué)出版社， 2020 年 3月 【 7】 白安義 ， 稅法教程 [M]，武漢大學(xué)出版社， 2020 年 1 月 【 8】 郭守杰， 經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) [M]，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社， 2020 年 12月 致謝 在 論文 即將完成之際 ,回顧緊張但又充實(shí)的學(xué)習(xí)和開(kāi)發(fā)過(guò)程 ,本人在此向所有關(guān)心我的及幫助我的老師和同學(xué)們致以最真誠(chéng)的感謝。 分開(kāi)籌劃 對(duì)小規(guī)模的納稅人如果增值率不高和產(chǎn)品銷(xiāo)售對(duì)象主要為一般納稅人， 判斷成為一般納稅人對(duì)企業(yè)稅負(fù)有利，但經(jīng)營(yíng)規(guī)模難以擴(kuò)大，可聯(lián)系若干相類(lèi)似的小規(guī)模納稅人實(shí)施合并，使其規(guī)模擴(kuò)大而成為一般納稅人。 如在 制造業(yè)企業(yè)中， 許多 產(chǎn)品自身價(jià)值很低，但為了滿(mǎn)足客戶(hù)的 需求 和打服務(wù)品牌的營(yíng)銷(xiāo)策略， 通常 會(huì)采取包送貨物 的 形式 售后服務(wù)。 （ 2） 未收到貨款不開(kāi)發(fā)票，這樣可以達(dá)到遞延稅款的目的。 納稅期限最長(zhǎng)只有 1 個(gè)月，并且必須在次月 10 日內(nèi)繳清稅款，因此在納稅期限上籌劃余地很小。 在兼營(yíng)行為中，屬于增值稅的應(yīng)稅貨物或勞務(wù)，不論是否分開(kāi)核算，都要征收增值稅，沒(méi)有籌劃余地，而對(duì)于納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅的各種勞務(wù)，企業(yè)可以選擇是否分開(kāi)核算來(lái)確定是繳納增值 稅 還是營(yíng)業(yè)稅，不論是增值稅的一般納稅人，還是增值 稅 的小規(guī)模納稅人都需要比較一下增值稅的稅收負(fù)擔(dān)率和該企業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅 率 ，若企業(yè)所適用的營(yíng)業(yè)稅率高于增值稅的稅收負(fù)擔(dān)率，選擇不分開(kāi)核算有利。在增值稅小規(guī)模納稅人條件下，征收率為 3%， 由于征收率是增值稅 實(shí)際 負(fù)擔(dān)率，所以可以和營(yíng)業(yè)稅的稅率直接進(jìn)行比較。其特點(diǎn)是一次發(fā)貨，貨物的使用僅一次轉(zhuǎn)移，再分期收款，貨物的所有權(quán)分期轉(zhuǎn)移，分期確認(rèn)收 入，采用這種銷(xiāo)售方式，在 不影響 企業(yè) 全年銷(xiāo)售收入的前提下，又可 以使企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅，又不影響其全年收入其缺點(diǎn)是分期收款銷(xiāo)售方式仍是一種賒銷(xiāo)，因此企業(yè)要隨時(shí)關(guān)注收款的收回問(wèn)題。 不同的銷(xiāo)售方式 ，企業(yè)取得的銷(xiāo)售額 就 會(huì)有所不同 ， 因此 無(wú)形中就為企業(yè)提供了稅收籌劃空間。而且折扣銷(xiāo)售僅限于貨物價(jià)格的折扣，如果采用實(shí)物折扣的，不僅實(shí)物的款 價(jià) 額不能從銷(xiāo)售中減除，而且該實(shí)物折扣還應(yīng)視同贈(zèng)與他人的銷(xiāo)售處理，計(jì)算征收增值稅。 在企業(yè)的銷(xiāo)售活動(dòng)中，為了達(dá)到促銷(xiāo)的目的，往往采取多種多樣的“打折”銷(xiāo)售方式。 增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或進(jìn)口貨物，提供加工，修理修配勞務(wù)，降低稅率適用范圍和 銷(xiāo)售個(gè)別舊貨適用征收率外，稅率一律為 17%，而 13%的稅率適用于農(nóng)業(yè) 產(chǎn)品、糧食副食品、煤炭、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志等 18 類(lèi)，零稅率適用于納稅人出口貨物，小規(guī)模納稅人則以不含稅銷(xiāo)售額按 3%的簡(jiǎn)易稅率征收。 一般納稅人應(yīng)納增值稅 =銷(xiāo)項(xiàng)稅額 — 進(jìn)項(xiàng)稅額 即 ： 銷(xiāo)價(jià) 17%－進(jìn)價(jià) 17%=
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