淺析增值稅納稅籌劃_畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))(存儲(chǔ)版)
【正文】 貨方在銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，因?yàn)橘?gòu)貨 方購(gòu)貨的數(shù)量大等原因而給 購(gòu)貨方的價(jià)格優(yōu)惠，對(duì)于折扣銷售方式稅法上有具體的稅務(wù)處理規(guī)定，即如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅，如果將 折扣分開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。分期收款銷售是指企業(yè)按銷售合同規(guī)定事先一次性向購(gòu)貨方發(fā)出全部貨物， 在 購(gòu)貨方收到貨物后再按合同規(guī)定的付款時(shí)間和比例分期支付款項(xiàng)的一種銷售方式。 當(dāng)出現(xiàn)兼營(yíng)項(xiàng)目的稅種不同，稅率也有所差異，而導(dǎo)致不同情況下稅負(fù)也不同時(shí)，按規(guī)定納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)（即營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的各項(xiàng)勞務(wù)）的，不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收稅率 ， 但是不能就此 認(rèn) 為繳納營(yíng)業(yè)稅的負(fù)擔(dān)就低，應(yīng)當(dāng)按照前述的稅 收負(fù)擔(dān)率的籌劃思路進(jìn)行操作。根據(jù)稅法對(duì)各種結(jié)算方式納稅義務(wù)時(shí)間的規(guī)定，我們?cè)诨I劃時(shí)要注意把握以下基本原則： （ 1） 賒銷和分 期收款結(jié)算方式，都以合同約定的日期為納稅義務(wù)發(fā) 生時(shí)間，因此企業(yè)在 產(chǎn) 品 銷售過(guò)種中， 當(dāng) 應(yīng)收貨款 的一部分一時(shí)無(wú)法收回的情況下，可選擇賒銷或 分期結(jié)算方式，避免墊付稅款。 當(dāng)企業(yè)處于這樣的情況時(shí)，不妨考慮分設(shè)運(yùn)輸公司的稅務(wù)籌劃方法，將運(yùn)輸部分的收入由增值稅納稅人轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)稅納稅人，以減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。她無(wú)論在理論上還 是在實(shí)踐中 ,都給與我很大的幫助 ,使我得到很大的提高 ,這對(duì)于我以后的工作和學(xué)習(xí)都有一種巨大的幫助 ,在此感謝她耐心的輔導(dǎo)。 在本次畢業(yè)設(shè)計(jì)中 ,我從指導(dǎo)老師 殷小紅 老師 ,身上學(xué)到了很多東西。 這 對(duì)增值 稅一般納稅人來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是增加 了 稅收成本。只有在推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間上進(jìn)行籌劃，才能達(dá)到延期納稅的目的。在很多情況下，如果混合銷售 按 營(yíng)業(yè)稅率征稅，可以明顯降低稅負(fù)。 不少企業(yè)大批賒銷，而且在貨物發(fā)出時(shí)即開出銷貨發(fā)票銷售入賬，提前 繳納了大量稅款，根據(jù)稅法規(guī)定，采用賒銷 的 方式，開具增值稅專用發(fā)票的時(shí)間 ， 為合同約定的收款時(shí) 間 再開具銷售并確認(rèn)收入，這樣做使企業(yè)延期繳納了稅額，爭(zhēng)取稅款的貨幣時(shí)間價(jià)值。這里主要涉及銷售折扣，折扣銷售和銷售折讓等幾種處理方式。 通過(guò)上述分析得知，當(dāng)不含銷售額增值 率節(jié)稅點(diǎn) 工業(yè)企業(yè) 和 商業(yè)企業(yè) 為 %時(shí) ，小規(guī)模納稅人和一般納稅人稅負(fù)一致，當(dāng)不含稅銷售額增值稅節(jié)稅點(diǎn)大于 %時(shí)一般納稅人的稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人，此時(shí)企業(yè)可選擇小規(guī)模納稅人身份較為合適，反之則一般納稅人稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人，企業(yè)選擇一般納稅人的身份為合適。 在我們進(jìn)行納稅籌劃前我們要充分思考納稅籌劃可能遇到的問(wèn)題，如 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn) 、納稅籌劃的原則等，如果不注意這些問(wèn)題的話，弄得不好就變成偷稅漏稅了，在執(zhí)行中一定要強(qiáng)調(diào)它的合法性。 增值稅納稅籌劃指在法律的范圍內(nèi)，企業(yè)利用稅法賦予的稅收優(yōu)惠 政策 選擇機(jī)會(huì)，根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，通過(guò)事先籌劃，對(duì)各 項(xiàng)應(yīng)稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇從而達(dá)到企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化的目的。它的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在：（ 1）實(shí)行價(jià)外計(jì)稅 ， 是一種具有轉(zhuǎn)嫁性質(zhì)的間接稅。 增值稅一般納稅人銷售貨物或進(jìn)口貨物，提供加工，修理修配勞務(wù)，降低稅率適用范圍和 銷售個(gè)別舊貨適用征收率外，稅率一律為 17%，而 13%的稅率適用于農(nóng)業(yè) 產(chǎn)品、糧食副食品、煤炭、圖書、報(bào)紙、雜志等 18 類，零稅率適用于納稅人出口貨物，小規(guī)模納稅人則以不含稅銷售額按 3%的簡(jiǎn)易稅率征收。而且折扣銷售僅限于貨物價(jià)格的折扣，如果采用實(shí)物折扣的，不僅實(shí)物的款 價(jià) 額不能從銷售中減除，而且該實(shí)物折扣還應(yīng)視同贈(zèng)與他人的銷售處理，計(jì)算征收增值稅。其特點(diǎn)是一次發(fā)貨，貨物的使用僅一次轉(zhuǎn)移，再分期收款，貨物的所有權(quán)分期轉(zhuǎn)移，分期確認(rèn)收 入，
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