【正文】 購進原材料借：存貨2000應交稅費應交增值稅（進項稅額）340 貸：應付賬款2340購進免稅原材料借：存貨500 貸：應付賬款500根據當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額做進項稅額轉出處理 借：主營業(yè)務成本貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）40 當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=（1500500）*（17%13%）=40出口退稅借：其他應收款應交稅金應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）貸：應交稅金應交增值稅（出口退稅）分錄7是正規(guī)做法，有的企業(yè)可能為了省事，可能直接借：其他應收款，貸：應交稅金應交增值稅（出口退稅），省略了應交稅金應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）。第四篇：減免增值稅的會計處理按我國現行增值稅的減免規(guī)定，減免增值稅分為先征收后返回、即征即退、直接減免三種形式。因此，其會計處理也有所不同。（一）先征收后返回、即征即退增值稅的會計處理。（1）用于新建項目。實際收到返回的增值稅稅款時，直接轉作國家資本金。作會計分錄如下：借：銀行存款貸：實收資本國家投入資本（2）用于改建擴建、技術改造。收到返還的增值稅稅款時，視同國家專項撥款。作會計分錄如下：借：銀行存款貸：專項應付款專項撥款實際用于工程支出時，作會計分錄如下：借：在建工程工程貸：銀行存款等工程完工，報經主管財政機關批準，對按規(guī)定予以核銷的部分（不構成固定資產價值），作會計分錄如下：借：專項應付款專項撥款貸：在建工程對構成固定價值的部分，作會計分錄如下：（3）用于歸還長期借款。經批準歸還長期借款，即“貸改投”時，可轉為國家資本金。作會計分錄如下：借：銀行存款貸：實收資本國家投入資本借：長期借款貸：銀行存款（即征即退）的會計處理。國家根據需要，可以規(guī)定對進口的某些商品應計征的增值稅采取即征即退的辦法，退稅額沖減采購成本，退稅的直接受益者必須是以購進商品從事再加工的生產企業(yè)。[例1]某外貿企業(yè)進口原棉一批，進口棉花所征增值稅實行即征即退辦法。該批棉花價值折合人民幣500000元，應交增值稅85000元。作會計分錄如下：外貿企業(yè)入賬時：借：應交稅金應交增值稅（進項稅額）85000 貸：應付賬款或銀行存款等585000 收到進口商品退稅款時：借：銀行存款85000 貸：應付賬款待轉銷進口退稅85000 外貿企業(yè)將進口商品銷售給生產企業(yè)時（假設銷售價款為600000元，增值稅稅額為102000元）：借：應收補貼款增值稅款貸：補貼收入實際收到退稅款時：借：銀行存款貸：應收補貼款增值稅款（二）直接減免增值稅的會計處理。月份終了時，將應免稅的銷售收入折算為不含稅銷售額，按6％或4％的征收率計算免征增值稅稅額。作會計分錄如下：借：主營業(yè)務收入貸：應交稅金應交增值稅借：應交稅金應交增值稅貸：補貼收入。（1）企業(yè)部分產品（商品）免稅。月份終了，按免稅主營業(yè)務收入和適用稅率計算出銷項稅額，然后減去按稅法規(guī)定方法計算的應分攤的進項稅額，其差額即為當月銷售免稅貨物應免征的稅額。[!] 結轉免稅產品（商品）應分攤的進項稅額，作會計分錄如下：借：主營業(yè)務成本（應分攤的進項稅額）貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）結轉免稅產品（商品）銷項稅額時，作會計分錄如下：借：主營業(yè)務收入貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額）結轉免繳增值稅稅額時，作會計分錄如下：借：應交稅金應交增值稅（減免稅款）貸：補貼收入（2）企業(yè)全部產品（商品）免稅。如果按稅法的規(guī)定，企業(yè)的全部產品（商品）都免稅，工業(yè)企業(yè)應在月終將免稅主營業(yè)務收入參照上實現的增值率計算出增值額（產銷較均衡的企業(yè)也可以按月用“購進扣稅法”計算），并將其折算為不含稅增值額，然后依適用稅率，計算應免繳增值稅稅額；零售商業(yè)企業(yè)（批發(fā)企業(yè)可比照工業(yè)企業(yè)）應在月終將銷售直接免稅商品已實現的進銷差價折算為不含稅增值額，然后按適用稅率計算應免繳增值稅稅額。根據上述計算結果，作會計分錄如下：計算免繳稅額時：借：主營業(yè)務收入貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額）結轉免繳稅額時：借：應交稅金應交增值稅（減免稅款）貸：補貼收入對生產經營糧油、飼料、氮肥等免稅產品的企業(yè)，雖然其主產品免稅，但也可能發(fā)生增值稅應稅行為，如糧食企業(yè)。按國家規(guī)定價格銷售免稅糧食時，可免交增值稅；但若加價銷售，就不能免稅。飼料企業(yè)如果將購入的原糧又賣出或在生產飼料的同時還生產供居民食用的制品，則要交納增值稅，會計上應分別設賬和分別核算。第五篇：減免增值稅會計處理方法減免增值稅會計處理方法按我國現行增值稅的減免規(guī)定，減免增值稅分為先征后返、即征即退、直接減免三種形式，其中免稅產品與非免稅產品銷售應該分開核算，不能分開核算的，不能享受免稅政策。因此，其會計處理方法也有所不同：(1)先征收后返回增值稅的會計處理：①按指定用途返回的會計處理：用于新建項目的，實際收到返回的增值稅稅款時，直接轉作國家資本金，作會計分錄如下：借：銀行存款貸：實收資本—國家投入資本用于改建擴建、技術改造項目的，收到返回的增值稅稅款時，視同國家專項撥款，作會計分錄如下：借：銀行存款貸：專項應付款—x x專項撥款實際用于工程支出時，作會計分錄如下：借：在建工程—x x工程貸：銀行存款工程完工，報經主管財政機關批準，對按規(guī)定予以核銷的部分（不構成固定資產價值），作會計分錄如下：借：專項應付款—x x專項撥款貸：在建工程對構成固定價值的部分，作會計分錄如下：借：固定資產貸：在建工程借：專項應付款貸：資本公積用于歸還長期借款的，經批準歸還長期借款，即“貸改投”時，可轉為國家資本金，作會計分錄如下：借：銀行存款貸：實收資本—國家投入資本借：長期借款貸：銀行存款②用于彌補企業(yè)虧損和未指定專門用途的會計處理：當納稅人實際收到的返回的增值稅時，作會計分錄如下：借：銀行存款貸：補貼收入也可以通過“應收補貼款”反映應收和實收過程。反映應收退稅款時，作會計分錄如下：借：應收補貼款—增值稅款貸：補貼收入實際收到退稅款時，作會計分錄如下：借：銀行存款貸：應收補貼款—增值稅款(2)即征即退的會計處理國家根據需要，可以規(guī)定對進口的某些商品應計征的增值稅采取即征即退的辦法，退稅額沖減采購成本，退稅的直接受益者必須是以購進商品從事再加工的生產企業(yè)。(3)直接減免增值稅的會計處理①小規(guī)模納稅人直接減免增值稅的會計處理。月份終了時，將應免稅的銷售收入折算為不含稅銷售額，按6%或4％的征收率計算免征增值稅稅額，作會計分錄如下：借：主營業(yè)務收入貸：應交稅金—應交增值稅借：應交稅金—應交增值稅貸：補貼收入②一般納稅人直接減免增值稅的會計處理。企業(yè)部分產品（商品）免稅。月份終了，按免稅主營業(yè)務收入和適用稅率計算出銷項稅額，然后減去按稅法規(guī)定方法計算的應分攤的進項稅額，其差額即為當月銷售免稅貨物應免征的稅額。結轉免稅產品（商品）應分攤的進項稅額，作會計分錄如下：借：主營業(yè)務成本（應分攤的進項稅額）貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）結轉免稅產品（商品）銷項稅額時，作會計分錄如下：借：主營業(yè)務收入貸：應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）結轉免繳增值稅稅額時，作會計分錄如下：借：應交稅金—應交增值稅（減免稅款）貸：補貼收入企業(yè)全部產品（商品）免稅。如果按稅法的規(guī)定，企業(yè)的全部產品（商品）都免稅，工業(yè)企業(yè)應在月終將免稅主營業(yè)務收入參照上實現的增值率計算出增值額（產銷較均衡的企業(yè)也可以按月用“購進扣稅法”計算），并將其折算為不含稅增值額，然后依適用稅率，計算應免繳增值稅稅額；零售商業(yè)企業(yè)（批發(fā)企業(yè)可比照工業(yè)企業(yè)）應在月終將銷售直接免稅商品已實現的進銷差價折算為不含稅增值額，然后按適用稅率計算應免繳增值稅稅額。根據上述計算結果，作會計分錄如下：計算免繳稅額時：借：主營業(yè)務收入貸：應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）結轉免繳稅額時：借：應交稅金—應交增值稅（減免稅款）貸：補貼收入對生產經營糧油、飼料、氮肥等免稅產品的企業(yè)，雖然其主產品免稅，但也可能發(fā)生增值稅應稅行為，如糧食企業(yè)，按國家規(guī)定價格銷售免稅糧食時，可免交增值稅；但若加價銷售，就不能免稅。飼料企業(yè)，如果將購入的原糧又賣出或在生產飼料的同時還生產供居民食用的制品，則要繳納增值稅，會計上應分別設賬和分別核算。