【正文】 購進原材料借：存貨2000應交稅費應交增值稅（進項稅額）340 貸：應付賬款2340購進免稅原材料借：存貨500 貸：應付賬款500根據(jù)當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額做進項稅額轉(zhuǎn)出處理 借：主營業(yè)務成本貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）40 當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=（1500500）*（17%13%）=40出口退稅借：其他應收款應交稅金應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）貸：應交稅金應交增值稅（出口退稅）分錄7是正規(guī)做法，有的企業(yè)可能為了省事，可能直接借：其他應收款，貸：應交稅金應交增值稅（出口退稅），省略了應交稅金應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）。第四篇：減免增值稅的會計處理按我國現(xiàn)行增值稅的減免規(guī)定，減免增值稅分為先征收后返回、即征即退、直接減免三種形式。因此，其會計處理也有所不同。（一）先征收后返回、即征即退增值稅的會計處理。（1）用于新建項目。實際收到返回的增值稅稅款時，直接轉(zhuǎn)作國家資本金。作會計分錄如下：借：銀行存款貸：實收資本國家投入資本（2）用于改建擴建、技術改造。收到返還的增值稅稅款時，視同國家專項撥款。作會計分錄如下：借：銀行存款貸：專項應付款專項撥款實際用于工程支出時，作會計分錄如下：借：在建工程工程貸：銀行存款等工程完工，報經(jīng)主管財政機關批準，對按規(guī)定予以核銷的部分（不構成固定資產(chǎn)價值），作會計分錄如下：借：專項應付款專項撥款貸：在建工程對構成固定價值的部分，作會計分錄如下：（3）用于歸還長期借款。經(jīng)批準歸還長期借款，即“貸改投”時，可轉(zhuǎn)為國家資本金。作會計分錄如下：借：銀行存款貸：實收資本國家投入資本借：長期借款貸：銀行存款（即征即退）的會計處理。國家根據(jù)需要，可以規(guī)定對進口的某些商品應計征的增值稅采取即征即退的辦法，退稅額沖減采購成本，退稅的直接受益者必須是以購進商品從事再加工的生產(chǎn)企業(yè)。[例1]某外貿(mào)企業(yè)進口原棉一批，進口棉花所征增值稅實行即征即退辦法。該批棉花價值折合人民幣500000元，應交增值稅85000元。作會計分錄如下：外貿(mào)企業(yè)入賬時：借：應交稅金應交增值稅（進項稅額）85000 貸：應付賬款或銀行存款等585000 收到進口商品退稅款時：借：銀行存款85000 貸：應付賬款待轉(zhuǎn)銷進口退稅85000 外貿(mào)企業(yè)將進口商品銷售給生產(chǎn)企業(yè)時（假設銷售價款為600000元，增值稅稅額為102000元）：借：應收補貼款增值稅款貸：補貼收入實際收到退稅款時：借：銀行存款貸：應收補貼款增值稅款（二）直接減免增值稅的會計處理。月份終了時，將應免稅的銷售收入折算為不含稅銷售額，按6％或4％的征收率計算免征增值稅稅額。作會計分錄如下：借：主營業(yè)務收入貸：應交稅金應交增值稅借：應交稅金應交增值稅貸：補貼收入。（1）企業(yè)部分產(chǎn)品（商品）免稅。月份終了，按免稅主營業(yè)務收入和適用稅率計算出銷項稅額，然后減去按稅法規(guī)定方法計算的應分攤的進項稅額，其差額即為當月銷售免稅貨物應免征的稅額。[!] 結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品（商品）應分攤的進項稅額，作會計分錄如下：借：主營業(yè)務成本（應分攤的進項稅額）貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品（商品）銷項稅額時，作會計分錄如下：借：主營業(yè)務收入貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅稅額時，作會計分錄如下：借：應交稅金應交增值稅（減免稅款）貸：補貼收入（2）企業(yè)全部產(chǎn)品（商品）免稅。如果按稅法的規(guī)定，企業(yè)的全部產(chǎn)品（商品）都免稅，工業(yè)企業(yè)應在月終將免稅主營業(yè)務收入?yún)⒄丈蠈崿F(xiàn)的增值率計算出增值額（產(chǎn)銷較均衡的企業(yè)也可以按月用“購進扣稅法”計算），并將其折算為不含稅增值額，然后依適用稅率，計算應免繳增值稅稅額；零售商業(yè)企業(yè)（批發(fā)企業(yè)可比照工業(yè)企業(yè)）應在月終將銷售直接免稅商品已實現(xiàn)的進銷差價折算為不含稅增值額，然后按適用稅率計算應免繳增值稅稅額。根據(jù)上述計算結(jié)果，作會計分錄如下：計算免繳稅額時：借：主營業(yè)務收入貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)免繳稅額時：借：應交稅金應交增值稅（減免稅款）貸：補貼收入對生產(chǎn)經(jīng)營糧油、飼料、氮肥等免稅產(chǎn)品的企業(yè)，雖然其主產(chǎn)品免稅，但也可能發(fā)生增值稅應稅行為，如糧食企業(yè)。按國家規(guī)定價格銷售免稅糧食時，可免交增值稅；但若加價銷售，就不能免稅。飼料企業(yè)如果將購入的原糧又賣出或在生產(chǎn)飼料的同時還生產(chǎn)供居民食用的制品，則要交納增值稅，會計上應分別設賬和分別核算。第五篇：減免增值稅會計處理方法減免增值稅會計處理方法按我國現(xiàn)行增值稅的減免規(guī)定，減免增值稅分為先征后返、即征即退、直接減免三種形式，其中免稅產(chǎn)品與非免稅產(chǎn)品銷售應該分開核算，不能分開核算的，不能享受免稅政策。因此，其會計處理方法也有所不同：(1)先征收后返回增值稅的會計處理：①按指定用途返回的會計處理：用于新建項目的，實際收到返回的增值稅稅款時，直接轉(zhuǎn)作國家資本金，作會計分錄如下：借：銀行存款貸：實收資本—國家投入資本用于改建擴建、技術改造項目的，收到返回的增值稅稅款時，視同國家專項撥款，作會計分錄如下：借：銀行存款貸：專項應付款—x x專項撥款實際用于工程支出時，作會計分錄如下：借：在建工程—x x工程貸：銀行存款工程完工，報經(jīng)主管財政機關批準，對按規(guī)定予以核銷的部分（不構成固定資產(chǎn)價值），作會計分錄如下：借：專項應付款—x x專項撥款貸：在建工程對構成固定價值的部分，作會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程借：專項應付款貸：資本公積用于歸還長期借款的，經(jīng)批準歸還長期借款，即“貸改投”時，可轉(zhuǎn)為國家資本金，作會計分錄如下：借：銀行存款貸：實收資本—國家投入資本借：長期借款貸：銀行存款②用于彌補企業(yè)虧損和未指定專門用途的會計處理：當納稅人實際收到的返回的增值稅時，作會計分錄如下：借：銀行存款貸：補貼收入也可以通過“應收補貼款”反映應收和實收過程。反映應收退稅款時，作會計分錄如下：借：應收補貼款—增值稅款貸：補貼收入實際收到退稅款時，作會計分錄如下：借：銀行存款貸：應收補貼款—增值稅款(2)即征即退的會計處理國家根據(jù)需要，可以規(guī)定對進口的某些商品應計征的增值稅采取即征即退的辦法，退稅額沖減采購成本，退稅的直接受益者必須是以購進商品從事再加工的生產(chǎn)企業(yè)。(3)直接減免增值稅的會計處理①小規(guī)模納稅人直接減免增值稅的會計處理。月份終了時，將應免稅的銷售收入折算為不含稅銷售額，按6%或4％的征收率計算免征增值稅稅額，作會計分錄如下：借：主營業(yè)務收入貸：應交稅金—應交增值稅借：應交稅金—應交增值稅貸：補貼收入②一般納稅人直接減免增值稅的會計處理。企業(yè)部分產(chǎn)品（商品）免稅。月份終了，按免稅主營業(yè)務收入和適用稅率計算出銷項稅額，然后減去按稅法規(guī)定方法計算的應分攤的進項稅額，其差額即為當月銷售免稅貨物應免征的稅額。結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品（商品）應分攤的進項稅額，作會計分錄如下：借：主營業(yè)務成本（應分攤的進項稅額）貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品（商品）銷項稅額時，作會計分錄如下：借：主營業(yè)務收入貸：應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅稅額時，作會計分錄如下：借：應交稅金—應交增值稅（減免稅款）貸：補貼收入企業(yè)全部產(chǎn)品（商品）免稅。如果按稅法的規(guī)定，企業(yè)的全部產(chǎn)品（商品）都免稅，工業(yè)企業(yè)應在月終將免稅主營業(yè)務收入?yún)⒄丈蠈崿F(xiàn)的增值率計算出增值額（產(chǎn)銷較均衡的企業(yè)也可以按月用“購進扣稅法”計算），并將其折算為不含稅增值額，然后依適用稅率，計算應免繳增值稅稅額；零售商業(yè)企業(yè)（批發(fā)企業(yè)可比照工業(yè)企業(yè)）應在月終將銷售直接免稅商品已實現(xiàn)的進銷差價折算為不含稅增值額，然后按適用稅率計算應免繳增值稅稅額。根據(jù)上述計算結(jié)果，作會計分錄如下：計算免繳稅額時：借：主營業(yè)務收入貸：應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)免繳稅額時：借：應交稅金—應交增值稅（減免稅款）貸：補貼收入對生產(chǎn)經(jīng)營糧油、飼料、氮肥等免稅產(chǎn)品的企業(yè)，雖然其主產(chǎn)品免稅，但也可能發(fā)生增值稅應稅行為，如糧食企業(yè)，按國家規(guī)定價格銷售免稅糧食時，可免交增值稅；但若加價銷售，就不能免稅。飼料企業(yè)，如果將購入的原糧又賣出或在生產(chǎn)飼料的同時還生產(chǎn)供居民食用的制品，則要繳納增值稅，會計上應分別設賬和分別核算。