20xx會計繼續(xù)教育之增值稅會計處理規(guī)定試題卷答案解析-資料下載頁
2025-06-22 12:22本頁面
【正文】 成本的價格進行銷售，生產企業(yè)則以返還利潤等方式彌補商業(yè)企業(yè)的進銷差價損失。稱為“平銷”，是因為商業(yè)企業(yè)商品的銷售價格通常定為其進貨價格，甚至低于進貨價格；稱為“返利”，是因為商業(yè)企業(yè)要通過向供應商收取一定的、與商品銷售量掛鉤的經濟利益返還作為補償?！秶叶悇湛偩株P于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》（國稅發(fā)【2004】136號）規(guī)定：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。（?。?。 ABCDE答案解析：一般納稅人在期末計算結轉增值稅時可能用到的三級專欄有（1）轉出未交增值稅；（2）轉出多交增值稅。（?。BCDE答案解析：進項稅額記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。能在該專欄核算的增值稅額必須滿足兩個條件：（1）一般納稅人支付或負擔；（2）準予從當期銷項稅額中抵扣。準予抵扣的條件是：①必須符合財稅【2016】36號文第25條的規(guī)定；②需要認證的發(fā)票“已認證通過”。三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）。（?。﹀e，無論以境內代理人還是接受方為增值稅扣繳義務人的，抵扣稅款方均為接受方。（?。﹀e3.“待轉銷項稅額”明細科目解決實務中存在的大量收入早于納稅義務時間的問題，在核算上更加便捷。（?。﹀e，涉及這個科目的企業(yè)應該在12月份的納稅申報期內一次性將“增值稅留抵稅額”的余額轉到“進項稅額”科目。這意味著該明細科目2017年就不存在了。（?。﹀e答案解析：根據國家稅務總局2016年75號公告，涉及這個科目的企業(yè)應該在12月份的納稅申報期內一次性將“增值稅留抵稅額”的余額轉到“進項稅額”科目。這意味著2016年12月31日后該科目無余額，也完成了其歷史使命，2017年就不存在了?！皯辉鲋刀悺泵骷毧颇坑脕砗怂銘{稅額的計提數、預繳以及實際繳納的稅款。（ ）對錯答案解析：一般納稅人適用一般計稅方法，其“應交增值稅”明細科目只用來核算應納稅額的計提數，預繳以及實際繳納的稅款不通過本科目核算，預繳稅款通過“預交增值稅”明細科目核算，實際繳納稅款經過期末結轉程序，通過“未交增值稅”明細科目核算。，沒有進入進項稅額的金額，就無需轉出。（?。﹀e=銷售額*稅率，其中銷售額是指納稅人提供應稅服務取得的全部價款和價外費用。（ ）對錯（?。﹀e、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、準予從當期貨以后期間銷項稅額中抵扣的增值稅額（ ）。對錯答案解析：進項稅額記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。，一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法。（ ）對錯，應考慮預計可能發(fā)生的銷售折扣、現金折扣、銷售折讓（ ）。對錯答案解析：在確定銷售商品收入的金額時，應注意區(qū)分銷售折扣和現金折扣、銷售折讓和銷售退回及其不同的會計處理方法。確定銷售商品收入的金額時，不應考慮預計可能發(fā)生的現金折扣、銷售折讓，即應按總價確認，但應是扣除銷售折扣后的凈額。（?。﹀e（?。﹀e答案解析：一般納稅人當月繳納的增值稅款；企業(yè)當月上交上月應交未交的增值稅時，借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”。14.“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。（?。﹀e答案解析：“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：（1）一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經稅務機關認證的進項稅額； （增值稅專票或/和稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）；（2）一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。（海關進口增值稅專用繳款書）。15.《增值稅會計處理規(guī)定》（財會【2016】22號）自發(fā)布之日起施行，國家統(tǒng)一的會計制度中相關規(guī)定與本規(guī)定不一致的，應按國家統(tǒng)一的會計制度執(zhí)行。（?。﹀e答案解析：《增值稅會計處理規(guī)定》（財會【2016】22號）自發(fā)布之日起施行，國家統(tǒng)一的會計制度中相關規(guī)定與本規(guī)定不一致的，應按本規(guī)定執(zhí)行。
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