【正文】 K$ @, I39。 y2 u“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，平時核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。“進項稅額外轉(zhuǎn)出”專欄記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因（比如出口退稅稅率差引起的轉(zhuǎn)出）而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。2 B C5 (v* eV6 x)y“ {“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，平時核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！稗D(zhuǎn)出多交增值稅”專欄記錄企業(yè)月終將當月多交的增值稅的轉(zhuǎn)出額?！斑M項稅額”專欄，平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。“進項稅額”主要記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額（實務操作中應是反映已經(jīng)在稅局認證通過準予抵扣的進項稅額）。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。4 U。c`* gamp。 s6 b!]“已交稅金”專欄，平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。“已交稅金”專欄記錄企業(yè)本月預繳本月增值稅額（該科目原來是預留給出口企業(yè)按4%預交增值稅用的，因該法規(guī)目前已經(jīng)取消，所以目前的實務操作中大多數(shù)企業(yè)該專欄已經(jīng)不使用）?！皽p免稅款”專欄，平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！皽p免稅款”專欄記錄企業(yè)經(jīng)主管稅務機關批準，實際減免的增值稅額。h6 C3 i3 P, }Q1 z0 n!z8 g1 e借：應交稅費——未交增值稅 3 q6 E7 (O I4 j貸：銀行存款三、月末及年末各科目余額的處理“應交稅費——應交增值稅”下設的各專欄（“待抵扣進項稅”專欄除外）累積形成的余額年末如何處理，是否需要結(jié)轉(zhuǎn)清零，因這一塊目前正規(guī)的教材上都沒有講到這一點，所以這里我只是結(jié)合納稅申報處理的一些實務的實際情況，談一下個人的幾點意見，供大家參考： ” Iamp。 P)samp。 |1 f。S T, x8 q“應交稅費——應交增值稅”下設的各專欄平時業(yè)務處理累積形成的余額在月末（12月除外）不需做處理。年末時分以下兩種情況進行處理 % _2 C39。 n+ [, （1）截止12月末若有留抵稅額，除開“進項稅額”專欄保留留抵稅額的余額外，其他專欄采用應交增值稅下各專欄互相抵沖的形式，將余額沖為0，也就是說結(jié)轉(zhuǎn)到第2年年初，只有“進項稅額”專欄有留抵的余額，其他專欄年初余額為0。$ A)4 ^!H3 l4 f$ l0 z例子：12月末應交增值稅各專欄的本年累積的余額如下： * Bamp。 Z(X!x39。 Z!k, s“銷項稅額”專欄貸方余額 200000“進項稅額”專欄借方余額 180000“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄借方余額40000 : I M2 c, s8 m% a6 [“待抵扣進項稅”專欄借方余額500V“ M s39。 ?4 q8 G39。 W其他專欄余額為0 + r, c4 @ F* ~39。 n那在12月末建議做如下抵沖分錄（與平時業(yè)務處理的借貸方向剛好相反）： : [ d0 ^: i% A1 b5 q y借：應交稅費——應交增值稅——銷項稅額){$ ?4 I ^” Q貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額160000應交稅費——應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅40000!b: k3 l2 Q1 namp。 A+ T I最后結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的有余額的科目及余額如下： 39。 S0 w)P0 c9 F4 W% D2 e進項稅額”專欄借方余額 20000（留抵下期抵扣）: h/ B7 v7 K* w0 Z)B(W |39。 O“待抵扣進項稅”專欄借方余額500（2）截止12月末若是需要繳納增值稅，那正常的月末處理后，再采用應交增值稅下各專欄互相抵沖的形式，全部將各專欄余額沖為0。（3）特別說明：“待抵扣進項稅”專欄余額不參與上述（1）、（2）的抵沖，按正常結(jié)轉(zhuǎn)到下年初即可。第五篇：增值稅出口退稅是什么意思增值稅出口退稅是什么意思增值稅出口退稅是一般納稅人對出口的貨物向海關申請辦理出口手續(xù)后，憑有關證件，每月向稅務機關申報辦理該項出口貨物的退稅。申報出口退稅的流程是一個繁雜的過程，對于一些做外貿(mào)朋友而言，如何將繁雜的過程變得簡單操作是每個外貿(mào)工作者值得注意的問題。然而，對于一般的納稅企業(yè)而言，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。下面讓我們一起了解增值稅出口退稅的計算方式及會計處理。：當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額(當期進項稅額當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)其中：(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價(出口貨物征稅率出口貨物退稅率)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額；(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格(出口貨物征稅率出口貨物退稅率)：免抵退稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額 其中：(1)出口貨物離岸價以出口發(fā)票計算的離岸價為準；(2)免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格出口貨物退稅率 免稅購進原材料包括從國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件。：(1)如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則：當期應退稅額=當期期末留抵稅額 當期免抵稅額=當期免抵退稅額當期應退稅額(2)如當期期末留抵稅額當期免抵退稅額，則：當期應退稅額=當期免抵退稅額 當期免抵稅額=0報關手續(xù)需要什么單證報關手續(xù)一般包括申報、驗貨、征稅和放行四個基本環(huán)節(jié)。當貨物運到達港口時，按照要求向海關提交有關單證和填寫相關報關手續(xù)的表格，填寫安了之后，海關按照海關法令與規(guī)定審核有關單證，查驗貨物等，即辦理完報關手續(xù)，準予貨物通行。事實上辦理報關手續(xù)是比較繁瑣的過程。盡管如此，但報關作為國際貿(mào)易的重要環(huán)節(jié)之一，是國家對外經(jīng)濟貿(mào)易活動的重要組成部分。由于報關活動與國家對外貿(mào)易政策法規(guī)的實施密切相關，因此在辦理報關過程中需要準備報關資料，或者自理報關的資料。報關手續(xù)需何種單證一、出口報關企業(yè)應具備在當?shù)睾ｊP、檢驗檢疫局注冊備案，有進出口經(jīng)營權(quán)和報檢資格。二、報關手續(xù)所需資料： ，裝貨的24小時之前，備齊海關所需單證向海關申報。：清單、發(fā)票、合同、核銷單、報關委托書、船公司裝貨單等單證件各一份。(如通關單、出口許可證等)。報關期限報關期限是指貨物運到口岸后，法律規(guī)定收貨人或其代理人向海關報關的時間限制。根據(jù)《海關法》規(guī)定，進口貨物的報關期限為自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，由收貨人或其代理人向海關報關；轉(zhuǎn)關進口貨物除在14日內(nèi)向進境地海關申報外，還須在載運進口貨物的運輸工具抵達指運地之日起14日內(nèi)向指運地海關報關；超過這個期限報關的，由海關征收滯報金。出口貨物應在貨物裝入運輸工具的24小時之前，向海關報關。也就是說，應先報關，后裝貨。須在報關24小時之后，才能將貨物裝如運輸工具。進口貨物規(guī)定報關期限和征收滯報金是為了運用行政手段和經(jīng)濟手段，促使進口貨物收貨人或其代理人及時報關，加速口岸疏運，使進口貨物早日投入生產(chǎn)和使用。出口貨物規(guī)定報關期限，是為了保證海關對出口貨物的查驗監(jiān)管，保證貨物及時運輸出口出口收匯的五大注意事項出口收匯是出口的企業(yè)向當?shù)氐耐鈪R管理部門辦理收匯手續(xù)，出口收匯涉及到管理和結(jié)算等風險。外貿(mào)工作人員在使用過程出口收匯時，需要明確出口收匯的特點，這樣能有效的避免造成不必要的糾紛。出口收匯需要注意的事項(一)、出口收匯：出貨日期與合同規(guī)定不符等造成出口收匯方未按合同或信用證規(guī)定交貨，一是生產(chǎn)廠誤工，造成晚交貨；二是用類似規(guī)格的產(chǎn)品代替合同規(guī)定的產(chǎn)品；三是成交價格低，以次充好。(二)、出口收匯：單證質(zhì)量差出口收匯方雖然規(guī)定了以信用證方式結(jié)匯，并且按時保質(zhì)出貨，但出貨之后，交議付行的單據(jù)沒有做到單單相符。這時即便買方同意付款，卻白白支付了昂貴的國際通訊費用和不符點扣款，且出口收匯時間大大推遲，尤其對數(shù)額較小的出口收匯合同，七扣八折下來會出現(xiàn)虧損。(三)、出口收匯：信用證規(guī)定的陷井條款出口收匯方有某些信用證規(guī)定。買方會抓住賣方急于出貨的心理，故意挑剔，但同時提出種種付款的可能，誘使企業(yè)出貨。一旦放貨給了買方，買方極可能故意驗貨不符，拖延付款。信用證規(guī)定運輸單據(jù)出具后7個工作日內(nèi)在國外到期等等。這類出口收匯條款議付行及受益人都無法保證做到，必須認真審證。(四)、出口收匯：沒有一套完整的業(yè)務管理制度出口收匯方的出口工作涉及方方面面。如果企業(yè)沒有完整的業(yè)務管理辦法，一旦出現(xiàn)問題會涉及打官司的局面。其次，由于每年外貿(mào)企業(yè)客源都在增加，為了企業(yè)在貿(mào)易中工作效率高，必然要對每一個顧客建立業(yè)務檔案，包括資信度、貿(mào)易量等，逐年進行分類篩選，降低出口收匯業(yè)務風險。(五)、出口收匯：與代理制相悖操作對出口收匯業(yè)務來講，代理制的真正做法是代理方不向委托方墊付資金，盈虧由委托方承擔，代理方僅收取一定的代理費用。而現(xiàn)在實際業(yè)務操作中，不是這樣。其原因一是自己本身客戶少，收匯能力差，又要力爭完成指標；二是想多盈利，嫌代理費少?？傊?，出口收匯作為交易過程中重要的一環(huán)不容忽視，注重出口收匯的風險性能有效的避免不必要的糾紛，同時也能夠減少出口收匯風險的發(fā)生率，使買賣雙方的貿(mào)易過程能更有利的開展。