【正文】 （130%）30％=（元）3).消費稅是按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣的；國外進(jìn)口貨物應(yīng)按組成計稅價格計征消費稅。（5）將成本8000元的材料委托其他廠加工D化妝品，支付加工費25000元，D化妝品已收回，受托方?jīng)]有同類銷售價格可參照。（110%）=（元）代收代繳消費稅=10%=（元）(4).該酒廠上述第（5）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費稅為（C）。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請并通過認(rèn)證。（1消費稅稅率）=[202000(1l3％)+3800+（25000+15000）]247。 【答案解析】進(jìn)口卷煙消費稅組成計稅價格＝（60000+15000+150）/（145％）200＝進(jìn)口增值稅＝17％＝進(jìn)口消費稅＝45％+200150＝ ，2005年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從某農(nóng)場收購玉米20噸，每噸收購價2000元，已入庫，收購憑證上注明價款40000元；運費為3800元，運費發(fā)票沒有注明起運地和到達(dá)地；（2）將收購的20噸玉米運往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒10噸，取得乙酒廠開具防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，注明加工費25000 元，代墊輔料價值15000元，加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。(2).下列公式引述正確的是（D）。（五）消費稅具有轉(zhuǎn)嫁性。 【答案解析】贈送關(guān)系戶的無銷售價格的卷煙、分給職工的價格明顯偏低的卷煙的價格是不能作為計算加權(quán)平均價格的依據(jù)的。 【答案解析】稅法規(guī)定，銷售應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費品的移送數(shù)量，委托加工應(yīng)屬消費品的計稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費品的數(shù)量。（ABD）。不再征收消費稅的條件是（ABD）。5%=（元）二、多項選擇題，其具體納稅地點是(BCD)。該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅額為（A）。 【答案解析】花露水為護(hù)膚品，稅率為8％，組成計稅價格=10000（1+5%）247。該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費稅是（A）。（D）確定。二、多項選擇題【解析】我國消費稅實行的是價內(nèi)稅，應(yīng)稅消費品的銷售額是含有消費稅的。11.【答案】A B 【解析】納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。7.【答案】C【解析】為保護(hù)生態(tài)環(huán)境，促進(jìn)替代污染排放汽車的生產(chǎn)和消費，推進(jìn)汽車工業(yè)技術(shù)進(jìn)步，對生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征30%的消費稅。4.【答案】A 【解析】納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。2.【答案】B 消費稅征稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)。(130%)30%=(元)用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照納稅人同類消費品的最高銷售價格作為計算消費稅的依據(jù)，所以用于抵償債務(wù)的白酒應(yīng)納消費稅為201000020%+202000=40000+20000=60000(元)銷售白酒應(yīng)納消費稅=2340247。(4)當(dāng)月用20噸酒精及輔料生產(chǎn)白酒40噸，銷售了35噸，每噸含稅售價為2340元?！断M稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間根據(jù)不同情況分別確定為()。汽車輪胎的消費稅稅率為10%，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅額為()。()。此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅稅額為()。（5）游泳館應(yīng)納營業(yè)稅=3503%=（元）。（6）計算醫(yī)院應(yīng)納的營業(yè)稅。（6）周日下午回家之前因發(fā)燒去醫(yī)院看病，醫(yī)生診斷之后判定為病毒性感冒，并給王某開了藥方，王某在醫(yī)院取藥花費300元，支付抽血等化驗費、診療費200元。（5）應(yīng)納營業(yè)稅合計=30+++（1+17%）17%=（萬元）。期末儲金余額=400+200=600（萬元）；儲金平均余額=（400+600）50%=500（萬元）；該保險公司2015年1月該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=500%247。/ 14（2）計算該保險公司2015年1月為乙企業(yè)辦理保險業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè)稅。：（1）為甲企業(yè)境內(nèi)機(jī)器設(shè)備辦理初保業(yè)務(wù)，取得保費收入1000萬元，其中分給境外再保險人分保費用400萬元，另外取得攤回分保費用50萬元，取得追償款40萬元。（3）計算2014年12月該公司轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。合同規(guī)定，抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用,公司不再支付利息。 / 14，免征營業(yè)稅，達(dá)到或超過起征點的，全額計算繳納營業(yè)稅，免征營業(yè)稅，達(dá)到或超過起征點的，就其超過部分的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅 ，對月營業(yè)額2萬元（含）至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅 【答案】ABD 【解析】選項C：營業(yè)額達(dá)到或超過起征點即照章全額計算繳納營業(yè)稅，營業(yè)額低于起征點則免予征收營業(yè)稅。此處的營業(yè)額包括免稅項目的營業(yè)額。該銀行應(yīng)繳納營業(yè)稅=[（75+5）（100105）80%]5%=（萬元）。17% ≈（萬元）/ 14合計銷項稅額=+=（萬元）（2）進(jìn)項稅額 =（3013%+37%）（10010）247。（2）根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。（2）因保管不善，購進(jìn)的糧食霉?fàn)€變質(zhì)了10噸。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=80530%=120（萬元）。A、高爾夫車、雪地車屬于“小汽車”稅目的征收范圍B、未經(jīng)涂飾的素板不屬于“實木地板”稅目的征收范圍C “高爾夫球及球具”稅目的征收范圍包括高爾夫球包袋D、未經(jīng)打磨的木制一次性筷子屬于“木制一次性筷子”稅目的征收范圍【答案】 BC 【解析】電動汽車不屬于“小汽車”稅目的征收范圍；未經(jīng)涂飾的素板也屬于“實木地板”稅目的征收范圍。 A 其中C是護(hù)膚品非消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品，具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，2015年10月從甲生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一批化妝品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款50萬元。當(dāng)月咨詢業(yè)務(wù)與銷售電腦共收入120萬元，其中銷售家用電腦20臺，銷售款30萬元，該公司對兩項業(yè)務(wù)收入未能單獨核算。AD A．單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天B．納稅人自己新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間為建筑物竣工的當(dāng)天 D．對建筑業(yè)實行旬末或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項目，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價款結(jié)算的當(dāng)天三、計算題今年某房地產(chǎn)公司銷售商品房10套，預(yù)收定金300萬元，全部價款450萬元，明年支付剩余的150萬元。A．500元 B．1 800元 C．3 000元 D．8 000元1某旅行社于2002年3月份組織旅游團(tuán)到蘇州、杭州旅游，其收取旅游費18萬元，其中替旅游者支付給其他單位的餐費、房費、交通費、門票費等共計12萬元；支付隨團(tuán)工作人員的各項費用1萬元。其應(yīng)納營業(yè)稅為（）。（1－5%）＝2352247。企業(yè)當(dāng)月將收回?zé)熃z加工成卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，計算受托方代收代繳的消費稅和企業(yè)本月應(yīng)納消費稅額。請計算卷煙廠的應(yīng)納消費稅稅額。ABCD ，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅15萬元（關(guān)稅稅率假定為30%），則進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納()。 1下列各種行為中要繳納消費稅的是（）D 二、多項選擇題1．下列應(yīng)稅消費品，適用從量定額辦法計算繳納消費稅的有（）。CA、37500 B、75000 C、120000 D、100000某公司從境外進(jìn)口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)核定，關(guān)稅的完稅價格為70000元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為30%，則消費稅應(yīng)納稅額為（C）元。A．含增值稅的銷售額247。（1+消費稅稅率）B．組成計稅價格=（材料成本+加工費）247。借：原材料9000貸：銀行存款9000借：銀行存款2400貸：貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅借：固定資產(chǎn)150600貸：銀行存款150600借：銀行存款58000貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅借：應(yīng)付職工薪酬9500貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 借：主營業(yè)務(wù)成本8000貸：庫存商品8000當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝++＝第四章 消費稅會計下列情形中，通常應(yīng)免征消費稅的是（D） 納稅人自產(chǎn)自用的屬于從價定率征收消費稅的消費品，其組成計稅價格的計算公式是（B）。30日，預(yù)繳下旬增值稅稅款20000元。5日，購進(jìn)食用油2噸，每噸4500元，專用發(fā)票注明稅款1170元，以轉(zhuǎn)帳支票付訖。21日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票預(yù)繳增值稅30000元。所有款項均以銀行存款付訖。18日，企業(yè)購入建筑材料一批，價款為80000元，專用發(fā)票上注明增值稅額為13600元，用于企業(yè)正在進(jìn)行的在建工程，款項通過銀行支付。要求：（1）對上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄。20日，預(yù)繳中旬增值稅稅款20000元。將自產(chǎn)產(chǎn)品一批作為福利發(fā)給職工，總成本8000元，同類產(chǎn)品售價9500元。（1消費稅稅率）3．委托加工的屬于從價定率征收消費稅的消費品，按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。A．組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+增值稅 B．組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅C．組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）247。A．連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品 B．連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品 C．職工福利、贊助、廣告 D．管理部門根據(jù)消費稅法規(guī)的規(guī)定，輪胎廠將自制的汽車輪胎（內(nèi)胎、外胎）用于下列（B），不征收消費稅。 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為(C)。ABC ()。ABD 三、計算題，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明的成本金額為60000元，煙絲加工完，卷煙廠提貨時支付的加工費用為3700元，并支付了煙絲加工廠按煙絲組成計稅價格計算的消費稅稅款。請計算該月企業(yè)應(yīng)納的消費稅稅額及其應(yīng)代收代繳的消費稅稅額。（1）應(yīng)退增值稅稅款＝2009% ＝9（萬元）（2）應(yīng)退消費稅稅款＝20010% ＝10（萬元）5．某外貿(mào)進(jìn)出口公司當(dāng)月從日本進(jìn)口140輛小轎車，每輛海關(guān)的關(guān)稅完稅價格為8萬元，已知小轎車關(guān)稅稅率為110%，消費稅稅率為5%。D A、植物園收取的門票收入B、文化館開辦的少兒美術(shù)班收取的培訓(xùn)費用 C、寺廟出售的紀(jì)念品收入D、農(nóng)科院為農(nóng)民舉辦的農(nóng)作物病蟲害防治培訓(xùn)班收取的培訓(xùn)費大眾搬家公司取得勞務(wù)收入20萬元，則應(yīng)比照（）稅目征收營業(yè)稅。該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅稅額為（）。AD A、保險業(yè)為1個月 B、金融業(yè)為1個月 C、保險業(yè)為1個季度 D、金融業(yè)為1個季度下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售行為()。應(yīng)納營業(yè)稅額 ＝ 60 3% ＝ (萬元)某旅游公司組織100人旅游團(tuán)去承德避暑山莊旅游，每人收取旅游費800元，旅游中由公司支付每人房費140元，餐費160元，交通費130元，門票等費用70元。要求：根據(jù)稅法規(guī)定，計算該酒店本期應(yīng)納的營業(yè)稅和增值稅額。，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（），納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天，實際發(fā)出貨物為9月1日，合同規(guī)定收款日為10月2日，實際收到貨款為11月2日，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為11月2日，合同沒有約定收款日期，納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際收到銷售款的當(dāng)天 【答案】A 【解析】選項B：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天；選項C：其納稅義務(wù)發(fā)生時間為10月2日。甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月銷售高檔化妝品，取得不含稅銷售額500萬元。（4）甲企業(yè)10月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費稅=50030%+117247。（其他相關(guān)資料：白酒的消費稅稅率為20%；藥酒的消費稅稅率為10%；該白酒生產(chǎn)企業(yè)期初無增值稅留抵稅額；所取得的增值稅進(jìn)項稅額扣除憑證均在當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證并通過。計算該白酒生產(chǎn)企業(yè)6月應(yīng)繳納的消費稅。第四問不含加工代收代繳的，共支付100萬元，已包含相關(guān)稅費共10萬元；2014年12月取得股息紅利收入5萬元；2015年1月將購入股票的80%轉(zhuǎn)讓出去，扣除繳納的相關(guān)稅費5萬元后取得了收入75萬元。2015年2月份取得加工修理修配收入2萬元，提供餐飲服務(wù)取得營業(yè)額5萬元（其中：3萬元為營業(yè)稅免稅項目）。，下列業(yè)務(wù)中，以余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅的有（）。/ 14（2）將閑置的辦公室提供給社區(qū)作為社區(qū)兒童閱覽室，每月收取租金20000元。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（3）2014年12月該公司轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（45000003600000）5%=45000（元）。（其他資料：建筑勞務(wù)成本利潤率為20%。提示：中華人民共和國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的,以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額；保險公司的攤回分保費用不征收營業(yè)稅；保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。（15%）5%=（萬元）。（3）出高速時，支付公路經(jīng)營企業(yè)高速公路通行費共計300元。（3）計算公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路通行費應(yīng)納的營業(yè)稅。提示：公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路通行費，按“服務(wù)業(yè)——其他服務(wù)業(yè)”繳納營業(yè)稅，但減按3%征稅。 ，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的是()。%的消費稅%的消費稅%的消費稅%的消費稅，張某委托本地個體戶李某加工實木地板。 ，用自產(chǎn)的卷煙500條換取乙企業(yè)的煙絲700噸，甲卷煙廠A類卷煙在市場上的銷售價格(不含稅價)分別為65元/條、72元/條、80元/條，計算該卷煙廠應(yīng)繳納的消費稅為()元。，引導(dǎo)消費方向、足額地保證財政收入，下列消費品中屬于化妝品稅目的有()。，由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報納稅，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，應(yīng)回納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅三、計算題某縣城一白酒廠2010年2月的生產(chǎn)銷售情況如下：(1)進(jìn)口一批酒精，支付買價40000元、相關(guān)稅金6