【正文】 （130%）30％=（元）3).消費稅是按生產領用數(shù)量抵扣的；國外進口貨物應按組成計稅價格計征消費稅。（5）將成本8000元的材料委托其他廠加工D化妝品，支付加工費25000元，D化妝品已收回，受托方沒有同類銷售價格可參照。（110%）=（元）代收代繳消費稅=10%=（元）(4).該酒廠上述第（5）筆業(yè)務應納的消費稅為（C）。本月內企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。當月已向稅務機關申請并通過認證。（1消費稅稅率）=[202000(1l3％)+3800+（25000+15000）]247。 【答案解析】進口卷煙消費稅組成計稅價格＝（60000+15000+150）/（145％）200＝進口增值稅＝17％＝進口消費稅＝45％+200150＝ ，2005年8月發(fā)生以下業(yè)務：（1）從某農場收購玉米20噸，每噸收購價2000元，已入庫，收購憑證上注明價款40000元；運費為3800元，運費發(fā)票沒有注明起運地和到達地；（2）將收購的20噸玉米運往異地的乙酒廠生產加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒10噸，取得乙酒廠開具防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，注明加工費25000 元，代墊輔料價值15000元，加工的白酒當?shù)責o同類產品市場價格。(2).下列公式引述正確的是（D）。（五）消費稅具有轉嫁性。 【答案解析】贈送關系戶的無銷售價格的卷煙、分給職工的價格明顯偏低的卷煙的價格是不能作為計算加權平均價格的依據(jù)的。 【答案解析】稅法規(guī)定，銷售應稅消費品的計稅依據(jù)為應稅消費品的銷售數(shù)量，自產自用應稅消費品的計稅依據(jù)為應稅消費品的移送數(shù)量，委托加工應屬消費品的計稅依據(jù)為納稅人收回的應稅消費品的數(shù)量。（ABD）。不再征收消費稅的條件是（ABD）。5%=（元）二、多項選擇題，其具體納稅地點是(BCD)。該項業(yè)務應繳納的消費稅額為（A）。 【答案解析】花露水為護膚品，稅率為8％，組成計稅價格=10000（1+5%）247。該廠當月應納的消費稅是（A）。（D）確定。二、多項選擇題【解析】我國消費稅實行的是價內稅，應稅消費品的銷售額是含有消費稅的。11.【答案】A B 【解析】納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。7.【答案】C【解析】為保護生態(tài)環(huán)境，促進替代污染排放汽車的生產和消費，推進汽車工業(yè)技術進步，對生產銷售達到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征30%的消費稅。4.【答案】A 【解析】納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。2.【答案】B 消費稅征稅環(huán)節(jié)包括生產環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)。(130%)30%=(元)用于抵償債務的應稅消費品，應當按照納稅人同類消費品的最高銷售價格作為計算消費稅的依據(jù)，所以用于抵償債務的白酒應納消費稅為201000020%+202000=40000+20000=60000(元)銷售白酒應納消費稅=2340247。(4)當月用20噸酒精及輔料生產白酒40噸，銷售了35噸，每噸含稅售價為2340元?！断M稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，消費稅納稅義務發(fā)生時間根據(jù)不同情況分別確定為()。汽車輪胎的消費稅稅率為10%，該項業(yè)務應繳納的消費稅額為()。()。此業(yè)務應繳納的消費稅稅額為()。（5）游泳館應納營業(yè)稅=3503%=（元）。（6）計算醫(yī)院應納的營業(yè)稅。（6）周日下午回家之前因發(fā)燒去醫(yī)院看病，醫(yī)生診斷之后判定為病毒性感冒，并給王某開了藥方，王某在醫(yī)院取藥花費300元，支付抽血等化驗費、診療費200元。（5）應納營業(yè)稅合計=30+++（1+17%）17%=（萬元）。期末儲金余額=400+200=600（萬元）；儲金平均余額=（400+600）50%=500（萬元）；該保險公司2015年1月該項業(yè)務應繳納的營業(yè)稅=500%247。/ 14（2）計算該保險公司2015年1月為乙企業(yè)辦理保險業(yè)務應納的營業(yè)稅。：（1）為甲企業(yè)境內機器設備辦理初保業(yè)務，取得保費收入1000萬元，其中分給境外再保險人分保費用400萬元，另外取得攤回分保費用50萬元，取得追償款40萬元。（3）計算2014年12月該公司轉讓房產應繳納的營業(yè)稅。合同規(guī)定，抵押期間該房產由銀行使用,公司不再支付利息。 / 14，免征營業(yè)稅，達到或超過起征點的，全額計算繳納營業(yè)稅，免征營業(yè)稅，達到或超過起征點的，就其超過部分的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅 ，對月營業(yè)額2萬元（含）至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅 【答案】ABD 【解析】選項C：營業(yè)額達到或超過起征點即照章全額計算繳納營業(yè)稅，營業(yè)額低于起征點則免予征收營業(yè)稅。此處的營業(yè)額包括免稅項目的營業(yè)額。該銀行應繳納營業(yè)稅=[（75+5）（100105）80%]5%=（萬元）。17% ≈（萬元）/ 14合計銷項稅額=+=（萬元）（2）進項稅額 =（3013%+37%）（10010）247。（2）根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。（2）因保管不善，購進的糧食霉爛變質了10噸。乙企業(yè)應代收代繳的消費稅=80530%=120（萬元）。A、高爾夫車、雪地車屬于“小汽車”稅目的征收范圍B、未經涂飾的素板不屬于“實木地板”稅目的征收范圍C “高爾夫球及球具”稅目的征收范圍包括高爾夫球包袋D、未經打磨的木制一次性筷子屬于“木制一次性筷子”稅目的征收范圍【答案】 BC 【解析】電動汽車不屬于“小汽車”稅目的征收范圍；未經涂飾的素板也屬于“實木地板”稅目的征收范圍。 A 其中C是護膚品非消費稅應稅產品，具有進出口經營權，2015年10月從甲生產企業(yè)購進一批化妝品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款50萬元。當月咨詢業(yè)務與銷售電腦共收入120萬元，其中銷售家用電腦20臺，銷售款30萬元，該公司對兩項業(yè)務收入未能單獨核算。AD A．單位將不動產無償贈與他人，其納稅義務發(fā)生時間為不動產所有權轉移的當天B．納稅人自己新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務發(fā)生時間為建筑物竣工的當天 D．對建筑業(yè)實行旬末或月中預支、月終結算、竣工后清算辦法的工程項目，其納稅義務發(fā)生時間為月份終了與發(fā)包單位進行已完工程價款結算的當天三、計算題今年某房地產公司銷售商品房10套，預收定金300萬元，全部價款450萬元，明年支付剩余的150萬元。A．500元 B．1 800元 C．3 000元 D．8 000元1某旅行社于2002年3月份組織旅游團到蘇州、杭州旅游，其收取旅游費18萬元，其中替旅游者支付給其他單位的餐費、房費、交通費、門票費等共計12萬元；支付隨團工作人員的各項費用1萬元。其應納營業(yè)稅為（）。（1－5%）＝2352247。企業(yè)當月將收回煙絲加工成卷煙100標準箱，計算受托方代收代繳的消費稅和企業(yè)本月應納消費稅額。請計算卷煙廠的應納消費稅稅額。ABCD ，海關應征進口關稅15萬元（關稅稅率假定為30%），則進口環(huán)節(jié)還需繳納()。 1下列各種行為中要繳納消費稅的是（）D 二、多項選擇題1．下列應稅消費品，適用從量定額辦法計算繳納消費稅的有（）。CA、37500 B、75000 C、120000 D、100000某公司從境外進口一批化妝品，經海關核定，關稅的完稅價格為70000元，進口關稅稅率為20%，消費稅稅率為30%，則消費稅應納稅額為（C）元。A．含增值稅的銷售額247。（1+消費稅稅率）B．組成計稅價格=（材料成本+加工費）247。借：原材料9000貸：銀行存款9000借：銀行存款2400貸：貸：其他業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅借：固定資產150600貸：銀行存款150600借：銀行存款58000貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅借：應付職工薪酬9500貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅 借：主營業(yè)務成本8000貸：庫存商品8000當月應繳納增值稅＝++＝第四章 消費稅會計下列情形中，通常應免征消費稅的是（D） 納稅人自產自用的屬于從價定率征收消費稅的消費品，其組成計稅價格的計算公式是（B）。30日，預繳下旬增值稅稅款20000元。5日，購進食用油2噸，每噸4500元，專用發(fā)票注明稅款1170元，以轉帳支票付訖。21日，企業(yè)開出轉帳支票預繳增值稅30000元。所有款項均以銀行存款付訖。18日，企業(yè)購入建筑材料一批，價款為80000元，專用發(fā)票上注明增值稅額為13600元，用于企業(yè)正在進行的在建工程，款項通過銀行支付。要求：（1）對上述經濟業(yè)務編制會計分錄。20日，預繳中旬增值稅稅款20000元。將自產產品一批作為福利發(fā)給職工，總成本8000元，同類產品售價9500元。（1消費稅稅率）3．委托加工的屬于從價定率征收消費稅的消費品，按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。A．組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+增值稅 B．組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅C．組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）247。A．連續(xù)生產應稅消費品 B．連續(xù)生產非應稅消費品 C．職工福利、贊助、廣告 D．管理部門根據(jù)消費稅法規(guī)的規(guī)定，輪胎廠將自制的汽車輪胎（內胎、外胎）用于下列（B），不征收消費稅。 ，其納稅義務發(fā)生時間為(C)。ABC ()。ABD 三、計算題，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明的成本金額為60000元，煙絲加工完，卷煙廠提貨時支付的加工費用為3700元，并支付了煙絲加工廠按煙絲組成計稅價格計算的消費稅稅款。請計算該月企業(yè)應納的消費稅稅額及其應代收代繳的消費稅稅額。（1）應退增值稅稅款＝2009% ＝9（萬元）（2）應退消費稅稅款＝20010% ＝10（萬元）5．某外貿進出口公司當月從日本進口140輛小轎車，每輛海關的關稅完稅價格為8萬元，已知小轎車關稅稅率為110%，消費稅稅率為5%。D A、植物園收取的門票收入B、文化館開辦的少兒美術班收取的培訓費用 C、寺廟出售的紀念品收入D、農科院為農民舉辦的農作物病蟲害防治培訓班收取的培訓費大眾搬家公司取得勞務收入20萬元，則應比照（）稅目征收營業(yè)稅。該企業(yè)應納營業(yè)稅稅額為（）。AD A、保險業(yè)為1個月 B、金融業(yè)為1個月 C、保險業(yè)為1個季度 D、金融業(yè)為1個季度下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售行為()。應納營業(yè)稅額 ＝ 60 3% ＝ (萬元)某旅游公司組織100人旅游團去承德避暑山莊旅游，每人收取旅游費800元，旅游中由公司支付每人房費140元，餐費160元，交通費130元，門票等費用70元。要求：根據(jù)稅法規(guī)定，計算該酒店本期應納的營業(yè)稅和增值稅額。，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（），納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天，納稅義務發(fā)生時間為收到預收貨款的當天，實際發(fā)出貨物為9月1日，合同規(guī)定收款日為10月2日，實際收到貨款為11月2日，其納稅義務發(fā)生時間為11月2日，合同沒有約定收款日期，納稅義務發(fā)生時間為實際收到銷售款的當天 【答案】A 【解析】選項B：采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天；選項C：其納稅義務發(fā)生時間為10月2日。甲化妝品生產企業(yè)當月銷售高檔化妝品，取得不含稅銷售額500萬元。（4）甲企業(yè)10月份應自行向主管稅務機關繳納的消費稅=50030%+117247。（其他相關資料：白酒的消費稅稅率為20%；藥酒的消費稅稅率為10%；該白酒生產企業(yè)期初無增值稅留抵稅額；所取得的增值稅進項稅額扣除憑證均在當月進行認證并通過。計算該白酒生產企業(yè)6月應繳納的消費稅。第四問不含加工代收代繳的，共支付100萬元，已包含相關稅費共10萬元；2014年12月取得股息紅利收入5萬元；2015年1月將購入股票的80%轉讓出去，扣除繳納的相關稅費5萬元后取得了收入75萬元。2015年2月份取得加工修理修配收入2萬元，提供餐飲服務取得營業(yè)額5萬元（其中：3萬元為營業(yè)稅免稅項目）。，下列業(yè)務中，以余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅的有（）。/ 14（2）將閑置的辦公室提供給社區(qū)作為社區(qū)兒童閱覽室，每月收取租金20000元。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（3）2014年12月該公司轉讓房產應繳納的營業(yè)稅=（45000003600000）5%=45000（元）。（其他資料：建筑勞務成本利潤率為20%。提示：中華人民共和國境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業(yè)務向境外再保險人辦理分保的,以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額；保險公司的攤回分保費用不征收營業(yè)稅；保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。（15%）5%=（萬元）。（3）出高速時，支付公路經營企業(yè)高速公路通行費共計300元。（3）計算公路經營企業(yè)收取的高速公路通行費應納的營業(yè)稅。提示：公路經營企業(yè)收取的高速公路通行費，按“服務業(yè)——其他服務業(yè)”繳納營業(yè)稅，但減按3%征稅。 ，應同時征收增值稅和消費稅的是()。%的消費稅%的消費稅%的消費稅%的消費稅，張某委托本地個體戶李某加工實木地板。 ，用自產的卷煙500條換取乙企業(yè)的煙絲700噸，甲卷煙廠A類卷煙在市場上的銷售價格(不含稅價)分別為65元/條、72元/條、80元/條，計算該卷煙廠應繳納的消費稅為()元。，引導消費方向、足額地保證財政收入，下列消費品中屬于化妝品稅目的有()。，由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅，分支機構應回總機構申報納稅，由委托方向受托方所在地主管稅務機關申報納稅，應回納稅人機構所在地或居住地主管稅務機關申報納稅三、計算題某縣城一白酒廠2010年2月的生產銷售情況如下：(1)進口一批酒精，支付買價40000元、相關稅金6