【正文】 售價(jià)格分別為12萬元/輛、8萬元/輛和10萬元/輛，小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為5%，則該企業(yè)用于換取鋼材的小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（C）元。（1消費(fèi)稅稅率）D．組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）247。其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為（B）。28日，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅。22日，銷售食品，價(jià)款45000元，專用發(fā)票注明增值稅稅款7650元，款項(xiàng)已入帳。（2）計(jì)算企業(yè)月末應(yīng)交增值稅。19日，企業(yè)對(duì)外銷售A產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票，取得收入900000元（不含稅），款項(xiàng)未收。第一篇：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)習(xí)題(答案)2013增值稅會(huì)計(jì)處理習(xí)題（一）某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2009年2月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 3日，企業(yè)從外地工廠購(gòu)入乙種材料一批，共100噸，單價(jià)5000元，增值稅額為85000元；該工廠代墊運(yùn)輸費(fèi)2000元，按7%扣除率計(jì)算，增值稅額為140元。20日，企業(yè)將B產(chǎn)品一批，用于企業(yè)在建工程，按企業(yè)銷售同類產(chǎn)品的價(jià)格計(jì)算，價(jià)款為60000元；該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本為35000元。借：原材料（或物資采購(gòu)）501860應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85140 貸：銀行存款587000借：原材料（或物資采購(gòu)）40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800 貸：銀行存款46800借：管理費(fèi)用6000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1020 貸：銀行存款7020借：管理費(fèi)用8000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1360 貸：銀行存款9360借：固定資產(chǎn)292500貸：應(yīng)付賬款292500借：在建工程93600 貸：銀行存款93600借：應(yīng)收賬款1053000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）153000借：在建工程45200 貸：庫存商品35000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）30000貸：銀行存款30000（2分）借：其他應(yīng)付款4000 貸：營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1借：委托加工物資15000貸：原材料15000 借：委托加工物資7800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1326 貸：銀行存款9126 借：庫存商品22800貸：委托加工物資22800 計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅=153000+10200+=允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=85140—6800+1020+1360+1326=82046元 已交稅金=30000元月末應(yīng)交增值稅=—82046—30000=借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（二）某食品廠2008年11月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 2日，從農(nóng)戶購(gòu)入小麥100噸，每噸收購(gòu)價(jià)900元，以現(xiàn)金支付。27日，支付電費(fèi)30000元，其中生產(chǎn)車間19000元，管理部門11000元，專用發(fā)票注明 稅款5100元；支付水費(fèi)9100元，其中生產(chǎn)車間7800元，管理部門1300元，增值稅1183元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。A．組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）247。（1+消費(fèi)稅稅率）5．納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，因按規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價(jià)款和增值稅合并收取時(shí)，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，其應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額等于（A）。（假設(shè)以上價(jià)格不含增值稅）。則啤酒廠計(jì)算其應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為（C）。AC ，其應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅環(huán)節(jié)包括()。向購(gòu)貨方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)款為10530000 7 元。（1－10%）10%＝＝40000(元)＝(元)，本月發(fā)出價(jià)值10萬元的煙葉，委托另一煙廠加工煙絲，支付加工費(fèi)5萬元，受托方無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。（1）小轎車進(jìn)口關(guān)稅稅額＝8140110%＝1232（萬元）（2）組成計(jì)稅價(jià)格 ＝（8140＋1232）247。D A、文化體育業(yè) B、娛樂業(yè)C、服務(wù)業(yè)－－－－代理業(yè) D、服務(wù)業(yè)－－－－租賃業(yè)某郵局某月直接取得報(bào)刊發(fā)行收入20萬元，郵寄業(yè)務(wù)收入10萬元，信封、信紙銷售收入2萬元，其他郵政業(yè)務(wù)收入5萬元。該公司本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）。AC A、從事建筑安裝工程作業(yè) B、從事加工、修理修配業(yè)務(wù) C、從事運(yùn)輸業(yè)務(wù) D、從事商品零售業(yè)務(wù)下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的闡述，符合營(yíng)業(yè)稅法規(guī)規(guī)定的有（）。應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額 ＝(800 － 140 － 160 － 130 － 70) 100 ＝ 300 100 ＝ 30000(元)應(yīng)納稅額 ＝ 30000 5% ＝ 1500(元)某電子技術(shù)服務(wù)公司從事技術(shù)咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，也兼作家用電腦銷售業(yè)務(wù)。、鉑金、鉆石首飾的單位 A．其中D是在零售環(huán)節(jié)，既不征收增值稅也不征收消費(fèi)稅的是（）。A、金基、銀基、鍍金、鍍銀首飾均在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅B、翻新改制首飾征收消費(fèi)稅C、金銀首飾連同包裝物一起銷售的，不論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入銷售額征收消費(fèi)稅D、帶料加工的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為委托方提貨的當(dāng)天 / 14BCD，其中B要注意2下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目的政策，正確的有（）。 【答案】BD委托乙企業(yè)加工，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格跟著乙企業(yè)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，如果沒有就組價(jià) 【解析】（1）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。3某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)戶收購(gòu)糧食100噸，開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，注明的買價(jià)合計(jì)為30萬元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出3萬/ 14元、裝卸費(fèi)支出1萬元，并取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。計(jì)算該白酒生產(chǎn)企業(yè)6月增值稅銷項(xiàng)稅額。10000=（萬元）銷售白酒的銷項(xiàng)稅額=（+8）247。 【答案】C 【解析】金融企業(yè)從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，買入價(jià)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以股票、債券的購(gòu)入價(jià)減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。 【答案】D未深入思考??！【解析】增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征增值稅；月營(yíng)業(yè)額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征營(yíng)業(yè)稅。，正確的有（）。（4）2013年1月以本公司原值為4000000元的房產(chǎn)作抵押，向甲商業(yè)銀行貸款2400000元，貸款期限2年，年利率5%，該房產(chǎn)購(gòu)入價(jià)為3600000元，購(gòu)入后發(fā)生裝修等其他費(fèi)用共計(jì)400000元。（2）計(jì)算2014年12月甲商業(yè)銀行向該公司提供貸款應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（5）2014年12月該公司合計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=4000+1500003%+45000+（400000+200000）20%+120000=293500（元）。（1）計(jì)算該保險(xiǎn)公司2015年1月為甲企業(yè)辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。儲(chǔ)金平均余額為納稅期期初儲(chǔ)金余額與期末余額之和乘以50%。（1營(yíng)業(yè)稅稅率）。（5）去游泳館游泳，花費(fèi)350元，其中包括在游泳館內(nèi)設(shè)非獨(dú)立核算小商店購(gòu)買泳衣支付的150元。（5）計(jì)算游泳館應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。提示：跑馬場(chǎng)收入按“娛樂業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅?！耙耘f換新”方式銷售一批新款白金項(xiàng)鏈，這批新款白金項(xiàng)鏈對(duì)外銷售價(jià)格為10850元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)5000元，從消費(fèi)者手中收取新舊項(xiàng)鏈差價(jià)款5850元。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是()。門市部將其零售。 《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形之一的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有()。(3)外購(gòu)乙企業(yè)生產(chǎn)白酒的各種輔料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)是11700元。三、計(jì)算題(1)進(jìn)口酒精應(yīng)繳納的關(guān)稅=(40000+6800+3200)20%=10000(元)(2)進(jìn)口酒精應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(50000+10000)247。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。在批發(fā)環(huán)節(jié)納稅的只有卷煙，所以白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)也不繳納消費(fèi)稅。[480+(15+5)/(1+17%)]20%+100=(萬元)。(120%)20%=9000(元)，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=800+9000=9800(元)。(115%)15%=6(萬元)。而納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。 【答案解析】稅法規(guī)定，應(yīng)稅消費(fèi)品用來抵償債務(wù)、換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料和投資等，其消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額應(yīng)選擇同類消費(fèi)品最高售價(jià)。（110%）=（元）白酒應(yīng)納稅額=10%＝（元）合計(jì)應(yīng)納稅額=8800+=（元），當(dāng)月取得商場(chǎng)銷售額480萬元(含稅)，同時(shí)向商場(chǎng)收取品牌使用費(fèi)20萬；當(dāng)月初庫存外購(gòu)糧食酒精余額為90萬元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)糧食酒精110萬元，月末庫存外購(gòu)糧食酒精20萬元。該類產(chǎn)品沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格，生產(chǎn)成本為10000元，成本利潤(rùn)率為5％，則確定的組成計(jì)稅價(jià)格為(D)元。銷售柜臺(tái)將其零售。 【答案解析】應(yīng)納消費(fèi)稅=（58950+35780）247。用甜菜為原料生產(chǎn)的白酒和山藥為原料生產(chǎn)的白酒，均按薯類白酒征稅。 【答案解析】黃酒、啤酒實(shí)行從量計(jì)征消費(fèi)稅的方法，卷煙和糧食白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的方式。(ABD)。應(yīng)以該牌號(hào)規(guī)格卷煙銷售當(dāng)月的加權(quán)平均銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率，但下列情況中不應(yīng)列入加權(quán)平均計(jì)算的有（CD）。（四）稅收調(diào)節(jié)特殊性。計(jì)征從價(jià)稅時(shí)，應(yīng)首先根據(jù)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格確定進(jìn)口卷煙所適用的消費(fèi)稅稅率。(4).進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅是（A）。 【答案解析】（1）乙酒廠：委托方提供的原材料成本為不含增值稅的價(jià)格①代收代繳的消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）247。（5）用自產(chǎn)4600毫升的小轎車4輛改裝成特種裝甲車供某部隊(duì)試驗(yàn)用，每輛收取380000元（不含稅），小轎車生產(chǎn)成本為200000元/輛，小轎車的成本利潤(rùn)率為8%。（4）企業(yè)將收購(gòu)的玉米從收購(gòu)地直接運(yùn)用異地的乙酒廠生產(chǎn)加工藥酒，藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時(shí)取得乙酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元（含代墊輔料15000元），加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格，款項(xiàng)已支付。（120%）17%=258400+=（元）(3).乙酒廠代收代繳消費(fèi)稅(D). 【答案解析】組成計(jì)稅價(jià)格= [1200000（113%）+30000]247。（4）本月附帶為一個(gè)影視制作公司生產(chǎn)上妝油500盒，銷售價(jià)為60 元/盒。受托方代收代繳的消費(fèi)稅=（8000+25000）247。進(jìn)口香粉應(yīng)納消費(fèi)稅=（60000+35000）247。（化妝品的利潤(rùn)率是5％，護(hù)膚護(hù)發(fā)品的利潤(rùn)率是5％）根據(jù)以上資料回答下列問題：(1).該公司上述第（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（A）元。 元 【答案解析】 32000+34680/20%+2340/20%=5800（元） B系列護(hù)膚護(hù)發(fā)品的增值稅一般納稅人，2006年10月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：（1）用生產(chǎn)成本為100000元的350盒A系列化妝品換取原材料，A化妝品當(dāng)月銷售價(jià)格為280元/盒。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通發(fā)票。(1).該汽車廠上述第（3）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（D）元。(125％)=（34800+3800+40000）/（125％）＝104800(元)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=10480025％+102000=36200(元)②應(yīng)納增值稅=(25000+15000)17%=6800元（2）甲酒廠：①銷售委托加工收回的白酒不交消費(fèi)稅。（3）本月內(nèi)甲酒廠將收回的白酒售出7噸，每噸不含稅銷售額16000元。=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1－30％）+每條定額稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅率）/（1－45％）=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+150）/（1－30％）=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+）/（1－消費(fèi)稅稅率）【答案解析】對(duì)上述卷煙征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)征收消費(fèi)稅定額稅和從價(jià)稅。（ABC），調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) ，保持原有負(fù)擔(dān) ，抑制超前消費(fèi) ，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng) 【答案解析】，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅實(shí)行（ABC）辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。（BCD）。 【答案解析】選項(xiàng)A用于本廠廣告推廣車交消費(fèi)稅，選項(xiàng)C移送改裝分場(chǎng)改裝賽車，仍屬于小客車，因?yàn)樗鼘儆谶B續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的業(yè)務(wù)，在銷售特制賽車型小轎車時(shí)繳納消費(fèi)稅。 ，其回購(gòu)卷煙銷售收入和自產(chǎn)卷煙的銷售收入應(yīng)分開核算【答案解析】按照國(guó)稅函[2001]955號(hào)規(guī)定，從2001年12月20 日起，對(duì)既有自產(chǎn)卷煙，同時(shí)又委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號(hào)、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱卷煙回購(gòu)企業(yè)），從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后再直接銷售的卷煙。，應(yīng)向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅 ，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，由受托方向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款 ，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅【答案解析】納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品的，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地繳納消費(fèi)稅，這是基本原則；納稅人到外縣(市)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)回納稅人所在地或核算地繳納消費(fèi)稅。 萬元 【答案解析】納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。（18%）= 月，某外貿(mào)企業(yè)從武漢神龍公司購(gòu)進(jìn)排量2000毫升的小汽車200輛，并另支付運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)9080 元；原當(dāng)月全部報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)是11000美元（匯率1美元＝），該企業(yè)應(yīng)退消費(fèi)稅稅款（D）萬元。 【答案解析】果木酒屬于其他酒，稅率是10％；應(yīng)納消費(fèi)稅＝480247。、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局 【答案解析】應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率由