【正文】 售價格分別為12萬元/輛、8萬元/輛和10萬元/輛，小汽車適用的消費稅稅率為5%，則該企業(yè)用于換取鋼材的小汽車應(yīng)納消費稅稅額為（C）元。（1消費稅稅率）D．組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）247。其組成計稅價格的計算公式為（B）。28日，計算當月應(yīng)繳納增值稅。22日，銷售食品，價款45000元，專用發(fā)票注明增值稅稅款7650元，款項已入帳。（2）計算企業(yè)月末應(yīng)交增值稅。19日，企業(yè)對外銷售A產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票，取得收入900000元（不含稅），款項未收。第一篇：消費稅、營業(yè)稅會計習題(答案)2013增值稅會計處理習題（一）某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2009年2月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下： 3日，企業(yè)從外地工廠購入乙種材料一批，共100噸，單價5000元，增值稅額為85000元；該工廠代墊運輸費2000元，按7%扣除率計算，增值稅額為140元。20日，企業(yè)將B產(chǎn)品一批，用于企業(yè)在建工程，按企業(yè)銷售同類產(chǎn)品的價格計算，價款為60000元；該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本為35000元。借：原材料（或物資采購）501860應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）85140 貸：銀行存款587000借：原材料（或物資采購）40000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）6800 貸：銀行存款46800借：管理費用6000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1020 貸：銀行存款7020借：管理費用8000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1360 貸：銀行存款9360借：固定資產(chǎn)292500貸：應(yīng)付賬款292500借：在建工程93600 貸：銀行存款93600借：應(yīng)收賬款1053000 貸：主營業(yè)務(wù)收入900000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）153000借：在建工程45200 貸：庫存商品35000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10200借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）30000貸：銀行存款30000（2分）借：其他應(yīng)付款4000 貸：營業(yè)外收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1借：委托加工物資15000貸：原材料15000 借：委托加工物資7800應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1326 貸：銀行存款9126 借：庫存商品22800貸：委托加工物資22800 計算當期銷項稅=153000+10200+=允許抵扣的進項稅=85140—6800+1020+1360+1326=82046元 已交稅金=30000元月末應(yīng)交增值稅=—82046—30000=借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅（二）某食品廠2008年11月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 2日，從農(nóng)戶購入小麥100噸，每噸收購價900元，以現(xiàn)金支付。27日，支付電費30000元，其中生產(chǎn)車間19000元，管理部門11000元，專用發(fā)票注明 稅款5100元；支付水費9100元，其中生產(chǎn)車間7800元，管理部門1300元，增值稅1183元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會計分錄。A．組成計稅價格=（材料成本+加工費）247。（1+消費稅稅率）5．納稅人銷售應(yīng)稅消費品時，因按規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價款和增值稅合并收取時，在計算消費稅時，其應(yīng)稅消費品的銷售額等于（A）。（假設(shè)以上價格不含增值稅）。則啤酒廠計算其應(yīng)納消費稅的計稅依據(jù)為（C）。AC ，其應(yīng)稅消費品的納稅環(huán)節(jié)包括()。向購貨方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計款為10530000 7 元。（1－10%）10%＝＝40000(元)＝(元)，本月發(fā)出價值10萬元的煙葉，委托另一煙廠加工煙絲，支付加工費5萬元，受托方無同類產(chǎn)品銷售價格。（1）小轎車進口關(guān)稅稅額＝8140110%＝1232（萬元）（2）組成計稅價格 ＝（8140＋1232）247。D A、文化體育業(yè) B、娛樂業(yè)C、服務(wù)業(yè)－－－－代理業(yè) D、服務(wù)業(yè)－－－－租賃業(yè)某郵局某月直接取得報刊發(fā)行收入20萬元，郵寄業(yè)務(wù)收入10萬元，信封、信紙銷售收入2萬元，其他郵政業(yè)務(wù)收入5萬元。該公司本月應(yīng)納營業(yè)稅為（）。AC A、從事建筑安裝工程作業(yè) B、從事加工、修理修配業(yè)務(wù) C、從事運輸業(yè)務(wù) D、從事商品零售業(yè)務(wù)下列有關(guān)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的闡述，符合營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定的有（）。應(yīng)納稅營業(yè)額 ＝(800 － 140 － 160 － 130 － 70) 100 ＝ 300 100 ＝ 30000(元)應(yīng)納稅額 ＝ 30000 5% ＝ 1500(元)某電子技術(shù)服務(wù)公司從事技術(shù)咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，也兼作家用電腦銷售業(yè)務(wù)。、鉑金、鉆石首飾的單位 A．其中D是在零售環(huán)節(jié)，既不征收增值稅也不征收消費稅的是（）。A、金基、銀基、鍍金、鍍銀首飾均在零售環(huán)節(jié)征收消費稅B、翻新改制首飾征收消費稅C、金銀首飾連同包裝物一起銷售的，不論是否單獨計價，均應(yīng)并入銷售額征收消費稅D、帶料加工的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為委托方提貨的當天 / 14BCD，其中B要注意2下列關(guān)于消費稅稅目的政策，正確的有（）。 【答案】BD委托乙企業(yè)加工，消費稅計稅價格跟著乙企業(yè)同類產(chǎn)品銷售價格，如果沒有就組價 【解析】（1）委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算消費稅。3某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)戶收購糧食100噸，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，注明的買價合計為30萬元，發(fā)生運費支出3萬/ 14元、裝卸費支出1萬元，并取得公路內(nèi)河貨運發(fā)票。計算該白酒生產(chǎn)企業(yè)6月增值稅銷項稅額。10000=（萬元）銷售白酒的銷項稅額=（+8）247。 【答案】C 【解析】金融企業(yè)從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，買入價依照財務(wù)會計制度規(guī)定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。 【答案】D未深入思考??！【解析】增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征營業(yè)稅。，正確的有（）。（4）2013年1月以本公司原值為4000000元的房產(chǎn)作抵押，向甲商業(yè)銀行貸款2400000元，貸款期限2年，年利率5%，該房產(chǎn)購入價為3600000元，購入后發(fā)生裝修等其他費用共計400000元。（2）計算2014年12月甲商業(yè)銀行向該公司提供貸款應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（5）2014年12月該公司合計應(yīng)繳納的營業(yè)稅=4000+1500003%+45000+（400000+200000）20%+120000=293500（元）。（1）計算該保險公司2015年1月為甲企業(yè)辦理保險業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè)稅。儲金平均余額為納稅期期初儲金余額與期末余額之和乘以50%。（1營業(yè)稅稅率）。（5）去游泳館游泳，花費350元，其中包括在游泳館內(nèi)設(shè)非獨立核算小商店購買泳衣支付的150元。（5）計算游泳館應(yīng)納的營業(yè)稅。提示：跑馬場收入按“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅?！耙耘f換新”方式銷售一批新款白金項鏈，這批新款白金項鏈對外銷售價格為10850元，舊項鏈作價5000元，從消費者手中收取新舊項鏈差價款5850元。下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)征管行為的表述中，正確的是()。門市部將其零售。 《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形之一的應(yīng)稅消費品，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有()。(3)外購乙企業(yè)生產(chǎn)白酒的各種輔料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計是11700元。三、計算題(1)進口酒精應(yīng)繳納的關(guān)稅=(40000+6800+3200)20%=10000(元)(2)進口酒精應(yīng)繳納的消費稅=(50000+10000)247。答案及解析一、單項選擇題，是指生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的起運地或所在地在境內(nèi)。在批發(fā)環(huán)節(jié)納稅的只有卷煙，所以白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)也不繳納消費稅。[480+(15+5)/(1+17%)]20%+100=(萬元)。(120%)20%=9000(元)，該廠當月應(yīng)納消費稅=800+9000=9800(元)。(115%)15%=6(萬元)。而納稅人采取預收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。 【答案解析】稅法規(guī)定，應(yīng)稅消費品用來抵償債務(wù)、換取生產(chǎn)資料、消費資料和投資等，其消費稅的計稅銷售額應(yīng)選擇同類消費品最高售價。（110%）=（元）白酒應(yīng)納稅額=10%＝（元）合計應(yīng)納稅額=8800+=（元），當月取得商場銷售額480萬元(含稅)，同時向商場收取品牌使用費20萬；當月初庫存外購糧食酒精余額為90萬元，當月購進糧食酒精110萬元，月末庫存外購糧食酒精20萬元。該類產(chǎn)品沒有同類消費品銷售價格，生產(chǎn)成本為10000元，成本利潤率為5％，則確定的組成計稅價格為(D)元。銷售柜臺將其零售。 【答案解析】應(yīng)納消費稅=（58950+35780）247。用甜菜為原料生產(chǎn)的白酒和山藥為原料生產(chǎn)的白酒，均按薯類白酒征稅。 【答案解析】黃酒、啤酒實行從量計征消費稅的方法，卷煙和糧食白酒實行復合計征消費稅的方式。(ABD)。應(yīng)以該牌號規(guī)格卷煙銷售當月的加權(quán)平均銷售價格確定征稅類別和適用稅率，但下列情況中不應(yīng)列入加權(quán)平均計算的有（CD）。（四）稅收調(diào)節(jié)特殊性。計征從價稅時，應(yīng)首先根據(jù)確定消費稅適用比例稅率的價格確定進口卷煙所適用的消費稅稅率。(4).進口卷煙的消費稅是（A）。 【答案解析】（1）乙酒廠：委托方提供的原材料成本為不含增值稅的價格①代收代繳的消費稅的組成計稅價格=（材料成本+加工費）247。（5）用自產(chǎn)4600毫升的小轎車4輛改裝成特種裝甲車供某部隊試驗用，每輛收取380000元（不含稅），小轎車生產(chǎn)成本為200000元/輛，小轎車的成本利潤率為8%。（4）企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運用異地的乙酒廠生產(chǎn)加工藥酒，藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時取得乙酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費30000元（含代墊輔料15000元），加工的藥酒當?shù)責o同類產(chǎn)品市場價格，款項已支付。（120%）17%=258400+=（元）(3).乙酒廠代收代繳消費稅(D). 【答案解析】組成計稅價格= [1200000（113%）+30000]247。（4）本月附帶為一個影視制作公司生產(chǎn)上妝油500盒，銷售價為60 元/盒。受托方代收代繳的消費稅=（8000+25000）247。進口香粉應(yīng)納消費稅=（60000+35000）247。（化妝品的利潤率是5％，護膚護發(fā)品的利潤率是5％）根據(jù)以上資料回答下列問題：(1).該公司上述第（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅（A）元。 元 【答案解析】 32000+34680/20%+2340/20%=5800（元） B系列護膚護發(fā)品的增值稅一般納稅人，2006年10月發(fā)生以下各項業(yè)務(wù)：（1）用生產(chǎn)成本為100000元的350盒A系列化妝品換取原材料，A化妝品當月銷售價格為280元/盒。另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000元，取得普通發(fā)票。(1).該汽車廠上述第（3）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅（D）元。(125％)=（34800+3800+40000）/（125％）＝104800(元)應(yīng)代收代繳的消費稅=10480025％+102000=36200(元)②應(yīng)納增值稅=(25000+15000)17%=6800元（2）甲酒廠：①銷售委托加工收回的白酒不交消費稅。（3）本月內(nèi)甲酒廠將收回的白酒售出7噸，每噸不含稅銷售額16000元。=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1－30％）+每條定額稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅率）/（1－45％）=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+150）/（1－30％）=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+）/（1－消費稅稅率）【答案解析】對上述卷煙征收進口環(huán)節(jié)消費稅時，應(yīng)同時征收消費稅定額稅和從價稅。（ABC），調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) ，保持原有負擔 ，抑制超前消費 ，促進公平競爭 【答案解析】，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。、消費稅、營業(yè)稅實行（ABC）辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退（返）還。（BCD）。 【答案解析】選項A用于本廠廣告推廣車交消費稅，選項C移送改裝分場改裝賽車，仍屬于小客車，因為它屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的業(yè)務(wù)，在銷售特制賽車型小轎車時繳納消費稅。 ，其回購卷煙銷售收入和自產(chǎn)卷煙的銷售收入應(yīng)分開核算【答案解析】按照國稅函[2001]955號規(guī)定，從2001年12月20 日起，對既有自產(chǎn)卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)（以下簡稱卷煙回購企業(yè)），從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙。，應(yīng)向銷售地稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅 ，應(yīng)當向納稅人核算地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，由受托方向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款 ，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅【答案解析】納稅人銷售應(yīng)稅消費品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品的，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地繳納消費稅，這是基本原則；納稅人到外縣(市)銷售應(yīng)稅消費品的，應(yīng)回納稅人所在地或核算地繳納消費稅。 萬元 【答案解析】納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅。（18%）= 月，某外貿(mào)企業(yè)從武漢神龍公司購進排量2000毫升的小汽車200輛，并另支付運輸公司的運費9080 元；原當月全部報關(guān)出口，離岸單價是11000美元（匯率1美元＝），該企業(yè)應(yīng)退消費稅稅款（D）萬元。 【答案解析】果木酒屬于其他酒，稅率是10％；應(yīng)納消費稅＝480247。、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局 【答案解析】應(yīng)稅消費品的全國平均成本利潤率由