營業(yè)稅所有專業(yè)(完整版)
【正文】 圍的不斷擴大， 它的實行對于社會經(jīng)濟、行業(yè)的發(fā)展又具有什么作用，對于中央與財政收入又有何影響， 它究竟會產(chǎn)生何種社會效應(yīng)呢？ 為了適應(yīng)新政策，我們又將如何應(yīng)變？ 二、 增值稅發(fā)展現(xiàn)狀 （一） 國際稅法中的增值稅 ，法國率先在世界建立了增值稅制，近半個世紀以來，這項稅收已經(jīng)在全世界 170多個國家實施。于 1977 年實施消費型增值稅。增值稅由 國家稅務(wù)局 負責(zé)征收， 稅收收入 中 75%為 中央財政收入 ， 25%為地方收入。 在廣度上， 主要是增值稅覆蓋面不完整，對勞務(wù)和不動產(chǎn)實行營業(yè)稅制度，增值稅和營業(yè)稅并行的制度，對專業(yè)化分工造成了重復(fù)征稅的約束。 2020 年 10 月 26 日，國務(wù)院常務(wù)會議決定：從 2020 年 1 月 1 日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展增值稅試點，由此拉開了“營改增”的序幕，使“營改增”邁出了實質(zhì)性的步伐。因此也體現(xiàn)了營業(yè)稅的缺點，即存在重復(fù)課征和累積稅負的問題。 ，將現(xiàn)行適用于第三產(chǎn)業(yè) 的營業(yè)稅，改為實行增值稅，更有利于第三產(chǎn)業(yè)隨著分工細化而實現(xiàn)規(guī)模拓展和質(zhì)量提升。營業(yè)稅改證增值稅 后，增值稅的鏈條將趨于完整，企業(yè)稅負轉(zhuǎn)嫁過程將更加清晰而直觀地讓人們看到：增值稅只有商品稅負，沒有企業(yè)稅負。 廣東商學(xué)院財稅學(xué)院 營業(yè)稅改征增值稅對中央與地方財政收入的影響 第 2 頁 六、 營業(yè)稅改增值稅對中央和地方財政收入的影響 （一） 營業(yè)稅改征增值稅對稅收的影響 輕的企業(yè) 1）固定資產(chǎn)投資規(guī)模大，購入的中間消耗服務(wù)等多的企業(yè) 對交通運輸業(yè)等企業(yè)，以前購入固定資產(chǎn)等都是不可以抵扣進項稅的，但“營改增”以后，購入的固定資產(chǎn)、汽油、修理修配服務(wù)等，都是可以抵扣了，特別是固定資產(chǎn)投入規(guī)模大，中間消耗服務(wù)多的企業(yè)，效果更明顯。 2）租賃行業(yè)尤其是融資租賃行業(yè) 廣東商學(xué)院財稅學(xué)院 營業(yè)稅改證增值稅對中央與地方財政收入的影響 租賃行業(yè)是此次上海試點中稅率提高最大的行業(yè)，從繳納 5%的稅率提高到 17%的增值稅，不過國家同時規(guī)定，對融資租賃行業(yè)實際稅負超過 3%的部分實行即征即退的。 （二） 營業(yè)稅改征增值稅對 地方財政 收入 的影響 隨著“營改增”試點范圍的不斷擴大乃至全面推行，必然導(dǎo)致營業(yè)稅范圍相應(yīng)縮小以至于最終被取消，若再不調(diào)整增值稅分享比例，必將導(dǎo)致地方財政大幅度減收。上海有足夠的財力承擔改革成本，但其他地 方特別是一些經(jīng)濟發(fā)展滯后，改革對其財力的負面影響較大的地方，恐怕就難以如此慷慨大方了。 廣東商學(xué)院財稅學(xué)院 營業(yè)稅改征增值稅對中央與地方財政收入的影響 第 2 頁 參考文獻 1.《財 政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅 [2020]9號） 年 12 月 13 日 國務(wù)院頒布的國務(wù)院令第 134號《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 12月 25日 《 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則 》 4.“營改增”進行時（鄧運雙） [1993]138號，《關(guān)于涉外稅收實施增值稅有關(guān)征管問題的通知》 [1995]192號，《關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》 7.《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（ 2020年 2月 10日，國家稅務(wù)總局 令 2020年第 22號 。2020 年“兩會”期間，全國人大財經(jīng)委也曾提出要在當年拿出“財力與事權(quán)匹配”的財稅體制改革初步方案，然而，也許是由于此后我國經(jīng)濟遭遇了前所未有的國際金融危機的不利影響，中央財政需要集中財力加強宏觀調(diào)控，加大投資規(guī)模保持經(jīng)濟增長，方案也就被“擱淺”了，至今尚未出臺。因試點產(chǎn)生的財政減收由中央和地方分別負擔。 ，此次稅改有利于降低企業(yè)稅負。 從企業(yè)規(guī)模來看，大中型企業(yè) 是本次稅改的最大受益者。 2.“營改增”后相關(guān)行業(yè)和企業(yè)稅負的下降，必然為其創(chuàng)造更為寬松的生存發(fā)展空間，更為重要的是能為老百姓帶來實質(zhì)性的利好。 ，調(diào)整產(chǎn)業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)。而且對一項經(jīng)濟活動而言，如果征收了增值稅，就不征收營業(yè)稅，反之亦然。明年將繼續(xù)擴大試點地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點。這就包括不失時機地將增值稅制度引入到服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，消除目前營業(yè)稅的重復(fù)征稅弊端。 2020年 10月 31日， 財政部 公布財政部令，增值稅、 營業(yè)稅 起征點有較大幅度上調(diào)。征管方式較先進，主要依賴計算機，較早建立納稅登記制度。法國的 成功經(jīng)驗就是建立了一套比較完善的稅收征管制度。6 （三） 營 業(yè)稅改征增值稅對中央財政的影響 3 （一） 化解營業(yè)稅 和增
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