營(yíng)業(yè)稅所有專(zhuān)業(yè)(完整版)
【正文】 圍的不斷擴(kuò)大， 它的實(shí)行對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)、行業(yè)的發(fā)展又具有什么作用，對(duì)于中央與財(cái)政收入又有何影響， 它究竟會(huì)產(chǎn)生何種社會(huì)效應(yīng)呢？ 為了適應(yīng)新政策，我們又將如何應(yīng)變？ 二、 增值稅發(fā)展現(xiàn)狀 （一） 國(guó)際稅法中的增值稅 ，法國(guó)率先在世界建立了增值稅制，近半個(gè)世紀(jì)以來(lái)，這項(xiàng)稅收已經(jīng)在全世界 170多個(gè)國(guó)家實(shí)施。于 1977 年實(shí)施消費(fèi)型增值稅。增值稅由 國(guó)家稅務(wù)局 負(fù)責(zé)征收， 稅收收入 中 75%為 中央財(cái)政收入 ， 25%為地方收入。 在廣度上， 主要是增值稅覆蓋面不完整，對(duì)勞務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅制度，增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行的制度，對(duì)專(zhuān)業(yè)化分工造成了重復(fù)征稅的約束。 2020 年 10 月 26 日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定：從 2020 年 1 月 1 日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展增值稅試點(diǎn)，由此拉開(kāi)了“營(yíng)改增”的序幕，使“營(yíng)改增”邁出了實(shí)質(zhì)性的步伐。因此也體現(xiàn)了營(yíng)業(yè)稅的缺點(diǎn)，即存在重復(fù)課征和累積稅負(fù)的問(wèn)題。 ，將現(xiàn)行適用于第三產(chǎn)業(yè) 的營(yíng)業(yè)稅，改為實(shí)行增值稅，更有利于第三產(chǎn)業(yè)隨著分工細(xì)化而實(shí)現(xiàn)規(guī)模拓展和質(zhì)量提升。營(yíng)業(yè)稅改證增值稅 后，增值稅的鏈條將趨于完整，企業(yè)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁過(guò)程將更加清晰而直觀(guān)地讓人們看到：增值稅只有商品稅負(fù)，沒(méi)有企業(yè)稅負(fù)。 廣東商學(xué)院財(cái)稅學(xué)院 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)中央與地方財(cái)政收入的影響 第 2 頁(yè) 六、 營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)中央和地方財(cái)政收入的影響 （一） 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)稅收的影響 輕的企業(yè) 1）固定資產(chǎn)投資規(guī)模大，購(gòu)入的中間消耗服務(wù)等多的企業(yè) 對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)等企業(yè)，以前購(gòu)入固定資產(chǎn)等都是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，但“營(yíng)改增”以后，購(gòu)入的固定資產(chǎn)、汽油、修理修配服務(wù)等，都是可以抵扣了，特別是固定資產(chǎn)投入規(guī)模大，中間消耗服務(wù)多的企業(yè)，效果更明顯。 2）租賃行業(yè)尤其是融資租賃行業(yè) 廣東商學(xué)院財(cái)稅學(xué)院 營(yíng)業(yè)稅改證增值稅對(duì)中央與地方財(cái)政收入的影響 租賃行業(yè)是此次上海試點(diǎn)中稅率提高最大的行業(yè)，從繳納 5%的稅率提高到 17%的增值稅，不過(guò)國(guó)家同時(shí)規(guī)定，對(duì)融資租賃行業(yè)實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3%的部分實(shí)行即征即退的。 （二） 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì) 地方財(cái)政 收入 的影響 隨著“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍的不斷擴(kuò)大乃至全面推行，必然導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)稅范圍相應(yīng)縮小以至于最終被取消，若再不調(diào)整增值稅分享比例，必將導(dǎo)致地方財(cái)政大幅度減收。上海有足夠的財(cái)力承擔(dān)改革成本，但其他地 方特別是一些經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后，改革對(duì)其財(cái)力的負(fù)面影響較大的地方，恐怕就難以如此慷慨大方了。 廣東商學(xué)院財(cái)稅學(xué)院 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)中央與地方財(cái)政收入的影響 第 2 頁(yè) 參考文獻(xiàn) 1.《財(cái) 政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅 [2020]9號(hào)） 年 12 月 13 日 國(guó)務(wù)院頒布的國(guó)務(wù)院令第 134號(hào)《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 》 12月 25日 《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 4.“營(yíng)改增”進(jìn)行時(shí)（鄧運(yùn)雙） [1993]138號(hào)，《關(guān)于涉外稅收實(shí)施增值稅有關(guān)征管問(wèn)題的通知》 [1995]192號(hào)，《關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》 7.《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（ 2020年 2月 10日，國(guó)家稅務(wù)總局 令 2020年第 22號(hào) 。2020 年“兩會(huì)”期間，全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委也曾提出要在當(dāng)年拿出“財(cái)力與事權(quán)匹配”的財(cái)稅體制改革初步方案，然而，也許是由于此后我國(guó)經(jīng)濟(jì)遭遇了前所未有的國(guó)際金融危機(jī)的不利影響，中央財(cái)政需要集中財(cái)力加強(qiáng)宏觀(guān)調(diào)控，加大投資規(guī)模保持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，方案也就被“擱淺”了，至今尚未出臺(tái)。因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。 ，此次稅改有利于降低企業(yè)稅負(fù)。 從企業(yè)規(guī)模來(lái)看，大中型企業(yè) 是本次稅改的最大受益者。 2.“營(yíng)改增”后相關(guān)行業(yè)和企業(yè)稅負(fù)的下降，必然為其創(chuàng)造更為寬松的生存發(fā)展空間，更為重要的是能為老百姓帶來(lái)實(shí)質(zhì)性的利好。 ，調(diào)整產(chǎn)業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)。而且對(duì)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而言，如果征收了增值稅，就不征收營(yíng)業(yè)稅，反之亦然。明年將繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍試點(diǎn)。這就包括不失時(shí)機(jī)地將增值稅制度引入到服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，消除目前營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)征稅弊端。 2020年 10月 31日， 財(cái)政部 公布財(cái)政部令，增值稅、 營(yíng)業(yè)稅 起征點(diǎn)有較大幅度上調(diào)。征管方式較先進(jìn)，主要依賴(lài)計(jì)算機(jī)，較早建立納稅登記制度。法國(guó)的 成功經(jīng)驗(yàn)就是建立了一套比較完善的稅收征管制度。6 （三） 營(yíng) 業(yè)稅改征增值稅對(duì)中央財(cái)政的影響 3 （一） 化解營(yíng)業(yè)稅 和增
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