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【正文】 稅的重大意義 5 （二） 營業(yè)稅改征收增值稅對地方財政的影響 6 七、 營業(yè)稅改征增值稅后如何調(diào)整中央和地方的財政收入 8 參考文獻 第 1 頁 營業(yè)稅改增值稅政策對中央和地方財政收入的影響 一、 引言 從 2020 年 1 月 1 日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展增值稅試點，由此拉開了“營改增” 的序幕，使“營改增”邁出了實質(zhì)性的進展。 。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的 60%以上，是最大的稅種。 。”這 標志著“營改增”已被列入“十二五”規(guī)劃。 營業(yè)稅是對企業(yè)商品和勞務課稅的傳統(tǒng)形式 ，其目的是為了取得財政收入，因而營業(yè)稅的征稅對象廣泛，平均稅率較低，且實行多環(huán)節(jié)課稅。 ，營業(yè)稅改征增值稅既可以從根本上解決多環(huán)節(jié)經(jīng)營活動面臨的重復征稅問題，推進現(xiàn)有營業(yè)稅納稅人之間加深分工協(xié)作，也將從制度上使增值稅抵扣鏈條貫穿于各個產(chǎn)業(yè)領域，消除目前增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人在稅制上廣東商學院財稅學院 營業(yè)稅改證增值稅對中央與地方財政收入的影響 的隔離，促進各類納稅人之間開展分工協(xié)作。殊不知企業(yè)是可以將其稅負層層轉嫁到最終消費者身上的。而在這 18 年間，由于在稅收分配上一直是中央得“大頭”，地方得“小頭”，再加之取消了農(nóng)業(yè)稅，地方財政尤其是降級欠發(fā)達的縣鄉(xiāng)財政曾一度陷入困境，盡管中央財政轉移支付的力度在不斷加大，但仍然很難滿足越來越多的事權需要，在公共服務投入與民生改善上往往顯得捉襟見肘，因而呼吁“分稅制調(diào)整”的聲浪也曾一度高漲。 如增加的交通運輸業(yè)，稅率由 3%提高到 11%,這樣對近期內(nèi)不需要大規(guī)模采購固定資產(chǎn)的企業(yè)來說，短期內(nèi)稅負會增加不少。同時，如果下游企業(yè)也是一般納稅人，則可以通過抵扣進項降低增值稅，實際采購成本也會降低，因此雙方都可以從中獲益。 七、 營業(yè)稅改征增值稅后如何調(diào)整中央和地方的財政收入 （一）調(diào)整中央與地方財政收入的必要性 從上海市在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”試點的情況來看，試點期間原歸屬于上海市的營業(yè)稅收入，改證增值稅后收入仍歸屬于上海，雖然這在一定程度上減輕了“營改增”對地方財力的沖擊，在理論上不會使地方財政減收，但上海市政府發(fā)展研究中心稱，這項改革實際上使該市每年減少上百億的財政收入，而該中心同時表示為了促進當?shù)叵嚓P行業(yè)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)融合與升級，“上海愿意承擔改革成本”。與此同時，應對“營改增”政策給中央與財政收入的影響提出解決方案，社會經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展。 推行“分稅制”改革，必須對“營改增”后中央 與地方的增值稅收入分享比例進行科學的分析和準確的測算，確定一個全國統(tǒng)一的基本上能夠保持地方既有財力不變的新的增值稅分享比例，并且加大中央對地方財政轉移支付力度，以平衡因“營改增”帶來的地區(qū)稅收利益差別?！钡@只不過是權宜之計，多年來一直未曾松動的增值稅分享比例不可能再維持不變。 1）在稅率方面，對于原適于 5%營業(yè)稅稅率的服務性企業(yè)，如提供研發(fā)、設計等服務的企業(yè)，試點后一般納稅人增值稅稅率為 6%，同事政策為企業(yè)預留了選擇的空間。按照目前的稅收條例，小規(guī)模納稅人如果不愿意承擔較高的會計成本，可以選擇按照營業(yè)額的 3%繳納增值稅，但不得進行進項稅抵扣，如果要進行增值稅抵扣，則需要設立較完整的會計賬冊，因此，沒有完整的會計賬冊和獨立會計完整制度的小型微利企業(yè)仍按照營業(yè)額的 3%繳納增值稅，無法享受增值稅帶來的稅負減輕，因此本次稅改的主要受益者主要集中于大中型企業(yè)。隨著相關企業(yè)稅負的下降，其 稅負轉嫁也會相應減少，讓利空間將會更大，讓利活動將會更多，消費者在市場上購買商品和服務項目的講個將會因“含稅量”減少而降低，還會因商家讓利而得到更多的實惠。目前的稅制將大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，對服務業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。 （二） 促進第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構。 增值稅征稅對象按增值額征稅，納稅人可以通過抵扣合理承擔 稅負；營業(yè)稅征稅對象按營業(yè)額征稅，卻存在重復征稅的問題。這不僅是完善稅收制度的必然趨勢，也是促進現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展，推動第二、第三產(chǎn)業(yè)的融合，培育經(jīng)濟增長新動力的迫切需要。 （三） 國際增值稅與 中國 引入 增值稅的比較 。 （包括增值稅和奢侈品消費稅）取代了銷售稅，是成功的典型，它對所有商品征收增值稅、奢侈品消費稅和進口關稅。 ，在 1973 年將購買稅和特別 就業(yè) 稅調(diào)整合并為增值稅，實行消費型增值稅。7（一）調(diào)整中央與地方財政收入的必要性 5 （一） 營 業(yè)稅改征增值稅對稅收的影響 3 （三） 營改增政策促使稅負觀念改變 1 （二） 中國引入的增值稅 營業(yè)稅是對提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人 ，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。1 （一） 國際稅法中的增值稅 4 五、增值稅營業(yè)稅在中央與地方的劃分 隨著“營業(yè)稅改征增值稅”試點范
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