消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-01-07 16:35本頁(yè)面
【正文】 ?用于捐贈(zèng) 返回 ?用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品： ?在移送使用環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅 ?會(huì)計(jì)分錄 借：生產(chǎn)成本 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 返回 ?用于在建工程或者直接轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn) ?消費(fèi)稅和增值稅的計(jì)稅依據(jù)：同類消費(fèi)品的 平 均銷售價(jià)格 ?會(huì)計(jì)分錄 : 借：在建工程（固定資產(chǎn)） 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 例題： P124（例 310） 某汽車廠將一輛小轎車移交廠部使用，該種型號(hào)的汽車不含稅售價(jià)為 154000元，單位成本為 130000元，消費(fèi)稅稅率為 8%。 應(yīng)納增值稅 =154000 17%=26180（元） 應(yīng)納消費(fèi)稅 =154000 8%=12320（元） 借：固定資產(chǎn) —— 小汽車 168500 貸：庫(kù)存商品 130000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 26180 —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 12320 例題 返回 ?用于職工福利、促進(jìn)產(chǎn)品銷售等 ?消費(fèi)稅和增值稅的計(jì)稅依據(jù)：同類消費(fèi)品的 平 均銷售價(jià)格 ?會(huì)計(jì)分錄 : 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利（銷售費(fèi)用） 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 例題： P124（例 311） 返回 ?用于捐贈(zèng) ?消費(fèi)稅和增值稅的計(jì)稅依據(jù)：同類消費(fèi)品的 平 均銷售價(jià)格 ?會(huì)計(jì)分錄 : 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 例題： P125（例 312） 返回 四 . 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的核算 ?受托方的核算 ?委托方的核算 ?委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 收回后直接銷售 ?委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 返回 ?受托方的核算 受托方按代收代繳的消費(fèi)稅稅額 借：銀行存款（應(yīng)收賬款等） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 返回 ?委托方的核算 ?委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 收回后直接銷售 ?銷售時(shí)不再繳納消費(fèi)稅 ?由受托方代收代繳的消費(fèi)稅 —— 計(jì)入委托加工應(yīng) 稅消費(fèi)品的成本 借：委托加工物資 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 例題： P125（例 313） 返回 ?委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消 費(fèi)品 ?已交納的消費(fèi)稅準(zhǔn)予抵扣 ?由受托方代收代繳的消費(fèi)稅 —— 計(jì)入 “ 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交 消費(fèi)稅 ” 的借方 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 例題： P126（例 314） 返回 1. 某 A企業(yè)委托 B企業(yè)（均為一般納稅人）加工煙絲，發(fā)出材料的實(shí)際成本為 4000元，加工費(fèi) 800元（不含稅價(jià)）， B企業(yè)同類、同量煙絲的銷售收入為8000元。 A企業(yè)將煙絲提回后直接銷售，已售 7900元，煙絲的加工費(fèi)及 B企業(yè)代交的消費(fèi)稅均未結(jié)算。 2. 如上例中， A企業(yè)將煙絲提回后投入卷煙生產(chǎn)，生產(chǎn)出的卷煙全部售出，銷售收入為 15000元，假設(shè)銷售卷煙的消費(fèi)稅為 6000元。 例題 返回 五 . 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的核算 ? 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅 —— 計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品的成本 ? 會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 /固定資產(chǎn)等（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅 ＋ 消費(fèi)稅） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 /應(yīng)付賬款 例題： P127（例 315） 返回
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