消費(fèi)稅法ppt課件-資料下載頁
2025-05-01 07:48本頁面
【正文】 萬元??????????46 第六節(jié) 兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理 納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。 未分別核算或?qū)⒉煌惵实膽?yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。 47 第七節(jié) 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?????????消費(fèi)稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)納稅額消費(fèi)稅稅率）（關(guān)稅）（關(guān)稅完稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格 1實(shí)行從價(jià)定率辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額的計(jì)算 實(shí)行從量定額辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額計(jì)算 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 *消費(fèi)稅單位稅額 從價(jià)定率和從量定額混合征收辦法的應(yīng)納稅額的計(jì)算 稅額消費(fèi)稅單位數(shù)量應(yīng)稅消費(fèi)品稅率消費(fèi)稅價(jià)格組成計(jì)稅稅額應(yīng)納 ????48 例： 某機(jī)電設(shè)備進(jìn)出口公司從國外進(jìn)口小轎車一批， 3月18到達(dá)口岸，該公司報(bào)關(guān)并辦理納稅申報(bào)手續(xù)，進(jìn)口小轎車關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅等 有關(guān)資料如下： 規(guī) 格 數(shù)量 完稅價(jià)格 關(guān)稅 汽缸容量 2200毫升的小轎車 20 150,000 15,000 請(qǐng)計(jì)算該公司應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅 。 49 第八節(jié) 出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅 一、出口退稅率的規(guī)定 當(dāng)出口的貨物是應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，其退還增值稅要按規(guī)定的退稅率計(jì)算；其退還消費(fèi)稅則按該應(yīng)稅消費(fèi)品所適用的消費(fèi)稅稅率計(jì)算 企業(yè)應(yīng)將不同消費(fèi)稅稅率的出口應(yīng)稅消費(fèi)品分開核算和申報(bào)，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅額 二、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅政策 ?????代理出口商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)不免稅也不退稅委托外貿(mào)企業(yè)出口生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或免稅但不退稅托其他外貿(mào)企業(yè)出口外貿(mào)企業(yè)直接出口或委免稅并退稅:::50 三、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅額的計(jì)算 ? 屬于從價(jià)定率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅款， 公式為： 應(yīng)退消費(fèi)稅稅款 =出口貨物的工廠銷售額 *稅率 ? 屬于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)依貨物購進(jìn)和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅款 公式為： 應(yīng)退消費(fèi)稅稅款 =出口數(shù)量 *單位稅額 四、出口應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退（免）稅后的管理 51 例： 一外貿(mào)企業(yè)從國外進(jìn)口葡萄酒一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為 10萬元人民幣。又從國內(nèi) A廠購進(jìn)白酒 1000斤出口，從 A廠取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額 20萬元；從青島啤酒廠購進(jìn)青島啤酒 2噸出口，取得專用發(fā)票上注明的價(jià)款 。計(jì)算該外貿(mào)企業(yè)進(jìn)出口應(yīng)繳應(yīng)退的增值稅和消費(fèi)稅（設(shè)葡萄酒進(jìn)口關(guān)稅稅率為 20%，增值稅退稅率為 13%） 52 （ 1） 外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口葡萄酒應(yīng)交進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅，計(jì)算時(shí)要用組成計(jì)稅價(jià)格： ?)(%17)(%17]%)201(10[)(%%10%9012%10]%101%20220萬元增值稅萬元）（）（）（消費(fèi)稅?????????????????????（ 2） 該企業(yè)出口糧食白酒和啤酒按工廠銷售額計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅和增值稅： )(%13)(:%*1000:萬元應(yīng)退增值稅的計(jì)算應(yīng)退白酒和啤酒增值稅應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)算應(yīng)退白酒和啤酒消費(fèi)稅?????????53 第九節(jié) 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅期限 一、消費(fèi)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為： ?????憑據(jù)的當(dāng)天售款或者取得銷售款的其他結(jié)算方式：收訖銷托收手續(xù)的當(dāng)天發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收承付和委托收款：稅消費(fèi)品的當(dāng)天預(yù)收貨款方式：發(fā)出應(yīng)當(dāng)天合同規(guī)定的收款日期的賒銷和分期收款：銷售二、消費(fèi)稅納稅期限 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品：移送使用的當(dāng)天 委托加工：納稅人提貨的當(dāng)天 進(jìn)口：報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 54 第十節(jié) 納稅地點(diǎn)與納稅申報(bào) 二、消費(fèi)稅納稅申報(bào) 一、納稅地點(diǎn) 應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 委托加工，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（個(gè)體經(jīng)營者除外） 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān) 到外縣市銷貨或委托外縣市代銷，于銷售后回納稅人核算地或銷售所在地交稅 納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納
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