消費(fèi)稅修改ppt課件-閱讀頁
2025-05-16 07:48本頁面
【正文】 納增值稅 =加工費(fèi) 17％ 委托方 收回后： 1．直接出售或視同銷售：不交消費(fèi)稅； 2．連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品并銷售：交消費(fèi)稅，但可扣除委托加工已納消費(fèi)稅。 案例 第一種情況： A卷煙廠委托 B廠將一批價(jià)值 100萬元的煙葉加工成煙絲，協(xié)議規(guī)定加工費(fèi) 7 5萬元；加工的煙絲運(yùn)回 A廠后，A廠繼續(xù)加工成甲類卷煙，加工成本、分?jǐn)傎M(fèi)用共計(jì) 95萬元，該批卷煙售出價(jià)格 700萬元。 第二種情況：如果 A廠委托 B廠將煙葉加工成甲類卷煙，煙葉成本不變，加工費(fèi)用為 160萬元；加工完畢，運(yùn)回 A廠后， A廠對(duì)外售價(jià)仍為 700萬元。 第一種情況 B廠支付加工費(fèi)的同時(shí)，向受托方支付其代收代繳的消費(fèi)稅： 消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（ 100＋ 75） 247。 （ 1－ 50％） 50％＝ 260（萬元） ， A廠在銷售時(shí)，不必再繳消費(fèi)稅。本月發(fā)出煙葉成本 20220元，支付加工費(fèi) 2470元，增值稅 ，白云煙廠開具了增值稅專用發(fā)票，煙絲加工完畢全部收回，共計(jì) 321千克，白云煙廠代收消費(fèi)稅 9630元，當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用委托加工的 B種煙絲，用于連續(xù)生產(chǎn) B牌卷煙，月末結(jié)算時(shí)，委托加工的 B種煙絲賬面顯示：月初庫存 120千克，月末庫存 141千克； （ 4）將上月購進(jìn)的部分 A種煙絲作為福利發(fā)給本廠職工一批，原進(jìn)項(xiàng)稅額已無法準(zhǔn)確確定，已知該批煙絲實(shí)際采購成本為 18000元，同種等量煙絲的市場售價(jià)為 17000元； （ 5）從國外購進(jìn)檢測焦油含量的設(shè)備兩臺(tái)，每臺(tái)到岸價(jià)格為 28000元（已折合成人民幣），共計(jì) 56000元，繳納關(guān)稅11200元，繳納增值稅 11424元，海關(guān)開具了完稅證明； （ 6）銷售 A牌卷煙 20箱（每標(biāo)準(zhǔn)箱五萬支，下同），每箱不含稅銷售價(jià)格 12500元，收取包裝物押金 8100元，并已單獨(dú)記賬； （ 7）銷售 B牌卷煙 15箱，每箱不含稅銷售價(jià)格為 9500元； （ 8）上年 5月收取的包裝 A牌卷煙的包裝物押金 已逾期，包裝物未收回，押金不予退還； （ 9）將 A牌卷煙 7箱移送本廠設(shè)在本市的非獨(dú)立核算門市部，零售價(jià)（含稅）每箱 元，門市部本月已售出 2箱。 計(jì)算 增值稅 ： （ 1） 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 102180 13％ ＋ 18700＋ （ 7500＋500） 7％ ＋ － 18000 17％ ＝（ 元 ） （ 2） 銷項(xiàng)稅額 12500 20 17％ ＋ 9500 15 17％ ＋ （ ＋ 2） 247。 50000 200＝ 50元 /條 適用稅率 45％ B牌卷煙售價(jià) 9500 247。 （ 1＋ 17％）］ 45％＋ 9500 15 30％ － 9000 ＝ 5550＋ － 9000=（元）
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