消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-01-07 16:34本頁(yè)面
【正文】 適應(yīng)低稅率 ≥50元 /條，稅率 45%，否則30% ≥3000元 /噸，稅率 250元，否則 220元 ≥10000元，稅率 20%，否則非應(yīng)稅 衡 陽(yáng)財(cái) 工院 會(huì)計(jì) 系 周宇霞 第 2節(jié) 消 費(fèi)稅稅 率 籌劃 三、產(chǎn)品定價(jià)籌劃－尋找臨界點(diǎn)價(jià)格 ? 設(shè)某品牌手表出廠價(jià)為 P元， P≥10000元 令 P－ P 20%=9999 P= ? 則，該手表至少應(yīng)定價(jià)在 12498元以上，其實(shí)際稅后收入才與略低于 10000元的定價(jià)的稅后收入相等。 ? 實(shí)際當(dāng)中，還應(yīng)考慮與消費(fèi)稅相聯(lián)系的城建稅與教育費(fèi)附加等 衡 陽(yáng)財(cái) 工院 會(huì)計(jì) 系 周宇霞 卷煙新產(chǎn)品定價(jià)籌劃案例 某卷煙生產(chǎn)企業(yè)新出產(chǎn)一種型號(hào)的卷煙。問(wèn)該企業(yè)應(yīng)如何為卷煙新產(chǎn)品定價(jià)，才能獲得最大的收益？（假設(shè)企業(yè)適用城建稅率 7%，教育費(fèi)附加征收率 3%） 設(shè)企業(yè)將產(chǎn)品價(jià)格定為每條出廠價(jià) A元（ A≥50），并將按該價(jià)格銷售與按 49元銷售的稅后收益比較： A－ A 45% （ 1+7%+3%） ＝ 49－ 49 30% （ 1+3%+7%） 解得 A＝ 65（元） 結(jié)論： 企業(yè)或者按高于 65元的出廠價(jià)銷售，或者按 49元銷售，應(yīng)避免將出廠價(jià)定在 50－ 65元之間。 衡 陽(yáng)財(cái) 工院 會(huì)計(jì) 系 周宇霞 利用已稅消費(fèi)品稅額抵扣制度 利用稅收優(yōu)惠政策 節(jié)減應(yīng)納稅額 怎樣減少 應(yīng)納稅額？ 稅額籌劃 優(yōu)惠政策較少 外購(gòu)、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)充分申報(bào)抵扣已納稅款 第 3節(jié) 消 費(fèi)稅稅額籌劃 如汽車行業(yè)研究生產(chǎn)低污染排放量的小汽車，可減征應(yīng)納稅額 30% 衡 陽(yáng)財(cái) 工院 會(huì)計(jì) 系 周宇霞 第 3節(jié) 消 費(fèi)稅稅額籌劃 ? 允許抵扣的十一種情形： ? 外購(gòu)和委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙 ? 外購(gòu)和委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品 ? 外購(gòu)和委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品 ? 外購(gòu)和委托加工收回的已稅鞭炮焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮焰火 ? 外購(gòu)和委托加工收回的已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車輪胎 ? 外購(gòu)和委托加工收回的已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)摩托車 ? 外購(gòu)和委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿 ? 外購(gòu)或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子 ? 外購(gòu)或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板 ? 外購(gòu)或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的石腦油 ? 外購(gòu)或委托加工收回的已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油 衡 陽(yáng)財(cái) 工院 會(huì)計(jì) 系 周宇霞 已納稅額抵扣籌劃案例 某地區(qū)有兩家大型酒廠 A和 B，它們都是獨(dú)立核算的法人企業(yè)。企業(yè) A主要經(jīng)營(yíng)糧食類白酒，以當(dāng)?shù)厣a(chǎn)的大米和玉米為原料進(jìn)行釀造，適用 20%的稅率。企業(yè) B以企業(yè) A生產(chǎn)的糧食類白酒為原料，生產(chǎn)系列藥酒。企業(yè) A每年向企業(yè) B提供價(jià)值約 2億元、計(jì) 5000萬(wàn)千克的糧食白酒。 2022年以來(lái)，由于消費(fèi)稅法的變化， B企業(yè)承擔(dān)的消費(fèi)稅稅負(fù)大大加重，同時(shí)由于缺乏資金和人才，欠有巨額債務(wù)（主要是欠 A企業(yè)的原料款）而無(wú)法經(jīng)營(yíng)下去，準(zhǔn)備破產(chǎn)。 要求： （ 1）根據(jù)此案例情況，試為 A、 B企業(yè)提出籌劃方案，以達(dá)到雙贏的結(jié)果。 （ 2）假設(shè) B廠藥酒的年銷售額為 ，試計(jì)算籌劃前、后的消費(fèi)稅稅負(fù)情況 衡 陽(yáng)財(cái) 工院 會(huì)計(jì) 系 周宇霞 籌劃方法 : A企業(yè)收購(gòu) B企業(yè) ,兩家企業(yè)合并 . 合并對(duì) A企業(yè)的好處 : (1)收回債權(quán) ,盤(pán)活資產(chǎn) 。 (2)遞延繳納增值稅 。 (3)生產(chǎn)的糧食白酒用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 ,免于繳納從量計(jì)征的消費(fèi)稅 。從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)遞延到藥酒銷售環(huán)節(jié) 合并對(duì) B企業(yè)的好處 : (1)擺脫困境 ,避免破產(chǎn) 。 (2)原料購(gòu)入避免承擔(dān)消費(fèi)稅支出 ,大大減輕消費(fèi)稅負(fù)擔(dān) 衡 陽(yáng)財(cái) 工院 會(huì)計(jì) 系 周宇霞 合并前應(yīng)納消費(fèi)稅款為 : A企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=20220*20%+5000*2*=9000(萬(wàn)元 ) B企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅 =25000*20%=5000(萬(wàn)元 ) 合計(jì)應(yīng)納稅款 14000萬(wàn)元 合并后應(yīng)納消費(fèi)稅款為 : 25000*20%+5000*2*=10000(萬(wàn)元 ) 合并可節(jié)約消費(fèi)稅支出 9000萬(wàn)元 衡 陽(yáng)財(cái) 工院 會(huì)計(jì) 系 周宇霞 卷煙產(chǎn)品計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定 ?在對(duì)卷煙產(chǎn)品計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，不以生產(chǎn)企業(yè)的出廠價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)，在確定適用稅率時(shí)也不以出廠價(jià)為依據(jù)，而是以統(tǒng)一的調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，調(diào)撥價(jià)或核定價(jià)由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定并定期公布，全國(guó)統(tǒng)一。 ?因此卷煙生產(chǎn)企業(yè)利用轉(zhuǎn)移定價(jià)方法進(jìn)行消費(fèi)稅籌劃的空間非常有限，僅在生產(chǎn)銷售新產(chǎn)品時(shí)使用 ?關(guān)于調(diào)撥價(jià)與核定價(jià) ..\資料夾 \卷煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策變化 .doc 稅務(wù)籌劃課 件 Thank You! Add Your Company Slogan
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