【正文】 ? 取消部分征稅成本比較高的稅種 ， 如屠宰稅 、 宴席稅 。 至于收到的投資利潤，也不用繳納 12%的房產(chǎn)稅 ,但要按照房產(chǎn)的折余價值繳稅 。 （ 2 ）可以把房產(chǎn)中的家具、電器買給承租方 20 萬元每年收款 5 萬元。 四、其他稅種及納稅籌劃 （一）房產(chǎn)稅的納稅籌劃 （二 ） 其他稅種改革 （一）房產(chǎn)稅納稅籌劃 1 、合理分解租金收入 房租 200 萬元，房產(chǎn)稅 =200 12%=24 萬元。 （ 3）個人所得稅的改革 A、 建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制 B、 擴大稅基 ， 發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的功能 C、 適當(dāng)提高扣除標(biāo)準(zhǔn) D、 適當(dāng)降低邊際稅率 E、 推進配套改革。 12=4 200（ 元 ） ， 適用的稅率為15%， 速算扣除數(shù)為 125元 。 （ 或等于 ）稅法規(guī)定的費用扣除額的 ， 適用公式為： 應(yīng)納稅額 =雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金 適用稅率 速算扣除數(shù) 費用扣除額的 ， 適用公式為： 應(yīng)納稅額 =(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金 雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額 ) 適用稅率 【案例】 王麗 全年的收入為 120 000元 ， 有兩種發(fā)放方案：方案一 ， 每月發(fā)放薪金 10 000元；方案二 ， 每月發(fā)放薪金和基本獎金 5800元 ， 年終一次性發(fā)放全年獎金50 400元 。 上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。 章教授 個人所得稅的納稅籌劃方法 ： ? 為員工提供交通便利； ? 提供免費午餐； ? 提供教育福利； ? 為員工提供廉租宿舍； ? 參加社會保險； ? 組織員工免費外出旅游、支付健身費用； ? 為員工提供辦公設(shè)施及用品等等 。 （四）個人所得稅及其籌劃 個人所得稅的法律規(guī)定 個人所得稅納稅籌劃途徑 個人所得稅改革趨向 個人所得稅的法律規(guī)定 （ 1）什么是個人所得稅？ 個人所得稅是對在中國境內(nèi)有住所 ，或者無住所而在境內(nèi)居住滿 1年的個人 ， 就其從中國境內(nèi)和境外取得的所得 ， 以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿 1年的個人 ， 就其從中國境內(nèi)取得的所得征收的一種稅 。 無形資產(chǎn)可在現(xiàn)行規(guī)定的攤銷年限的基礎(chǔ)上，按不高于 40%的比例縮短攤銷年限 。 東北地區(qū)所得稅改革 （財稅 [2020]153號） 東北地區(qū)的工業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)，可在現(xiàn)行的規(guī)定的年限基礎(chǔ)上，按不高于 40%的比例縮短折舊年限。 ? 調(diào)整計稅成本 ， 體現(xiàn)對納稅人的充分補償 。 ? 大量的所得稅稅前扣除 ? 消費稅稅率降低 企業(yè)所得稅的改革 ? 統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制 。 （ 1 ） 1996 年投產(chǎn)時，把汽車統(tǒng)一銷售給一家汽車貿(mào)易公司，由貿(mào)易公司再向客戶銷售將減少消費稅的繳納。公司將在短期內(nèi)達(dá)到低污染排放，這樣既增強了市場競爭力，又可以獲得 4 000 多萬元的消費稅優(yōu)惠?？晒窘?jīng)過努力，申請認(rèn)定為先進技術(shù)企業(yè)，又能享受三年按 10% 稅率繳納所得稅的優(yōu)惠，經(jīng)測算所得稅優(yōu)惠將達(dá) 2~3 億元。該公司 1996 年投產(chǎn)，當(dāng)年就獲利，進入“二免三減半”期， 5 年內(nèi)獲得的所得稅優(yōu)惠達(dá) 4 億多元。 依維柯汽車公司納稅籌劃案例 二、納稅籌劃操作措施 在依維柯高層次的籌劃方面，最典型的有兩點：一是最大限度地應(yīng)用國家對涉外企業(yè)和先進技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策；二是根據(jù)現(xiàn)實清況變化，改變籌劃策略。 （一）企業(yè)所得稅的納稅籌劃 企業(yè)所得稅的計稅依據(jù) 應(yīng)納稅所得額 =收入總額 — 稅法準(zhǔn)予扣除項目金額 成本 費用 損失 稅金 企業(yè)所得稅的籌劃策略 （ 1）縮小應(yīng)稅收入 （ 2）膨脹成本費用 （ 3）利用免稅優(yōu)惠和稅率優(yōu)惠 （ 4）推遲納稅的納稅策略 （ 5）合理歸宿所得年度 漢唐公司納稅籌劃案： 漢唐公司 太陽藥業(yè) 東大制藥 提高購買價 提高轉(zhuǎn)讓價 [綜合案例 ]依維柯公司納稅籌劃案 一、公司概況 南京依維柯汽車公司是由躍進汽車集團公司和意大利菲亞特集團依維柯公司共同投資設(shè)立的合資公司，是中意兩國企業(yè)之間最大的合作項目，總投資 37 億人民幣，注冊資本 億元，合資雙方各占 50% 的股份該公司擁有先進的生產(chǎn)線，目前年生產(chǎn)量為 2萬 多輛。 大金工業(yè)如何籌劃，應(yīng)對關(guān)稅巨變？ 關(guān)稅籌劃案例： 大金宣布，將于 2020年的 10月份開始，將把在中國銷售的樓房用大型商用空調(diào)由出口改由在中國生產(chǎn)，以此來應(yīng)對加征 100%關(guān)稅的報復(fù)措施。 {案例 }大金工業(yè)納稅籌劃案： 2020年 6月 21日，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會發(fā)出公告：根據(jù)《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》第 6條的規(guī)定，決定自 6月 22日起，對原產(chǎn)于日本的汽車、手持和車載無線電話機、空氣調(diào)節(jié)器加征稅率為 100%的特別關(guān)稅，即在原關(guān)稅的基礎(chǔ)上，再加征 100%的關(guān)稅。 我國設(shè)定了全部產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)和實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)。 出口貨物完稅價格的籌劃 完稅價格法律規(guī)定： ? 如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入完稅價格： ? 廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用； ? 貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用； ? 進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅。 （五）關(guān)稅納稅籌劃及稅改 什么是關(guān)稅？ 關(guān)稅是由海關(guān)對進出國境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。 《東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的決議》（財稅 [2020]156號） （ 2） 2020年后， “ 逐期計算新增增值稅稅額，按月抵扣，年底清算的方法 ” 特定的固定資產(chǎn) （ 1）納稅人外購和自制的不動產(chǎn)不能抵扣進項稅額。 特殊的抵扣辦法 —— 增量抵扣