【正文】 人所得稅的金額是： ① 一個(gè)月應(yīng)納稅額 =（ 500000800 ） 45% 15375=209265 （ 元 ） ② 三個(gè)月共應(yīng)納稅額 =209265 3=627795 （ 元 ） ③ 個(gè)人可支配金額 =1500000627795 =872205 （ 萬(wàn)元 ） 合同上的 150 萬(wàn)元的薪水納稅以后成為 87 萬(wàn)多元 。 ２、稅法構(gòu)成的三要素 納稅人 課稅對(duì)象 稅率 流轉(zhuǎn)稅 所得稅 資源稅 財(cái)產(chǎn)稅 行為稅 五大稅類(lèi)占稅收收入比重圖示 流轉(zhuǎn)稅所得稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅資源稅（二）什么是納稅籌劃？ “ 納稅籌劃 ” ，又稱(chēng)稅務(wù)籌劃、稅收籌劃，英文為 tax planning或 tax saving， 指的是：納稅人通過(guò)籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營(yíng)等事項(xiàng)的事先安排、選擇和策劃，在合法的前提下，以稅收負(fù)擔(dān)最小化為目的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。李響女士原就職于足球?qū)I(yè)報(bào)紙《足球》，報(bào)道足球視角獨(dú)特、文筆流暢，被另一家體育專(zhuān)業(yè)報(bào)紙《體壇周報(bào)》高薪挖走。 而荷屬安的列斯群島是著名的“避稅天堂”，所以這筆收入幾乎不用繳稅。那么： 應(yīng)納稅額 =3800 17%100 7%=6467 =639（萬(wàn)元） 第二種方案： 該企業(yè)從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)廢鋼，取得普通發(fā)票。由于鮮奶的價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于草料的價(jià)值，能占到成品奶銷(xiāo)售額的 50% 左右，所以：。 分拆設(shè)立一個(gè)新的裝修公司，專(zhuān)門(mén)從事裝修業(yè)務(wù)，原公司專(zhuān)門(mén)從事建筑材料的銷(xiāo)售，兩公司分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。納稅人在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，能分開(kāi)核算的應(yīng)盡量分開(kāi)核算，從而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。 你認(rèn)為那一種合同有利于 B公司節(jié)省營(yíng)業(yè)稅？ 分析： 如果是工程承包、轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅分別是： B公司應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅 =（ 220200） 3%=(萬(wàn)元 ) C公司應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅 =200 3%=6(萬(wàn)元 ) 如果是中介服務(wù)合同，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅分別是： B公司應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅 =20 5%=1(萬(wàn)元 ) C公司應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅 =200 3%=6(萬(wàn)元 ) 國(guó)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅種之間的關(guān)系圖示 消費(fèi)稅 增值稅 營(yíng)業(yè)稅 貨物 勞務(wù) （四）流轉(zhuǎn)稅的改革趨向 ?實(shí)現(xiàn)增值稅的轉(zhuǎn)型 。 （五）關(guān)稅納稅籌劃及稅改 什么是關(guān)稅？ 關(guān)稅是由海關(guān)對(duì)進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。 大金工業(yè)如何籌劃，應(yīng)對(duì)關(guān)稅巨變？ 關(guān)稅籌劃案例： 大金宣布，將于 2020年的 10月份開(kāi)始，將把在中國(guó)銷(xiāo)售的樓房用大型商用空調(diào)由出口改由在中國(guó)生產(chǎn)，以此來(lái)應(yīng)對(duì)加征 100%關(guān)稅的報(bào)復(fù)措施?？晒窘?jīng)過(guò)努力，申請(qǐng)認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，又能享受三年按 10% 稅率繳納所得稅的優(yōu)惠，經(jīng)測(cè)算所得稅優(yōu)惠將達(dá) 2~3 億元。 ? 調(diào)整計(jì)稅成本 ， 體現(xiàn)對(duì)納稅人的充分補(bǔ)償 。 章教授 個(gè)人所得稅的納稅籌劃方法 ： ? 為員工提供交通便利； ? 提供免費(fèi)午餐； ? 提供教育福利； ? 為員工提供廉租宿舍； ? 參加社會(huì)保險(xiǎn)； ? 組織員工免費(fèi)外出旅游、支付健身費(fèi)用； ? 為員工提供辦公設(shè)施及用品等等 。 （ 3）個(gè)人所得稅的改革 A、 建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制 B、 擴(kuò)大稅基 ， 發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的功能 C、 適當(dāng)提高扣除標(biāo)準(zhǔn) D、 適當(dāng)降低邊際稅率 E、 推進(jìn)配套改革。 ? 取消部分征稅成本比較高的稅種 ， 如屠宰稅 、 宴席稅 。 四、其他稅種及納稅籌劃 （一）房產(chǎn)稅的納稅籌劃 （二 ） 其他稅種改革 （一）房產(chǎn)稅納稅籌劃 1 、合理分解租金收入 房租 200 萬(wàn)元，房產(chǎn)稅 =200 12%=24 萬(wàn)元。 上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。 東北地區(qū)所得稅改革 （財(cái)稅 [2020]153號(hào)） 東北地區(qū)的工業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)，可在現(xiàn)行的規(guī)定的年限基礎(chǔ)上，按不高于 40%的比例縮短折舊年限。公司將在短期內(nèi)達(dá)到低污染排放，這樣既增強(qiáng)了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，又可以獲得 4 000 多萬(wàn)元的消費(fèi)稅優(yōu)惠。 （一）企業(yè)所得稅的納稅籌劃 企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù) 應(yīng)納稅所得額 =收入總額 — 稅法準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 成本 費(fèi)用 損失 稅金 企業(yè)所得稅的籌劃策略 （ 1）縮小應(yīng)稅收入 （ 2）膨脹成本費(fèi)用 （ 3）利用免稅優(yōu)惠和稅率優(yōu)惠 （ 4）推遲納稅的納稅策略 （ 5）合理歸宿所得年度 漢唐公司納稅籌劃案： 漢唐公司 太陽(yáng)藥業(yè) 東大制藥 提高購(gòu)買(mǎi)價(jià) 提高轉(zhuǎn)讓價(jià) [綜合案例 ]依維柯公司納稅籌劃案 一、公司概況 南京依維柯汽車(chē)公司是由躍進(jìn)汽車(chē)集團(tuán)公司和意大利菲亞特集團(tuán)依維柯公司共同投資設(shè)立的合資公司，是中意兩國(guó)企業(yè)之間最大的合作項(xiàng)目，總投資 37 億人民幣，注冊(cè)資本 億元，合資雙方各占 50% 的股份該公司擁有先進(jìn)的生產(chǎn)線，目前年生產(chǎn)量為 2萬(wàn) 多輛。 出口貨物完稅價(jià)格的籌劃 完稅價(jià)格法律規(guī)定： ? 如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)格： ? 廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用； ? 貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用； ? 進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅。 特定的行業(yè) 裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車(chē)制造和農(nóng)產(chǎn)品制造業(yè)等八個(gè)行業(yè)。 客戶 展覽公司 展覽館 100 萬(wàn)元 50 萬(wàn)元 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =100 5%=5 （萬(wàn)元） 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =50 5%= （萬(wàn)元） 50 萬(wàn)元 50 萬(wàn)元