稅法、稅改與納稅籌劃ppt96-稅收-展示頁(yè)
2024-08-30 14:01本頁(yè)面
【正文】 的特約撰稿人 ， 該項(xiàng)收入按勞務(wù)報(bào)酬繳納所得稅 ， 應(yīng)納稅的金額是： ① 一個(gè)月應(yīng)納稅額 =（ 500000100000 ） 40% 7000=153000 （ 元 ） ② 三個(gè)月共應(yīng)納稅額 =153000 3=459000 （ 元 ） ③ 個(gè)人可支配金額 = 1 5 0 000 0 459 00 0 =1041000 （ 萬(wàn)元 ） 合同上的 150 萬(wàn)元按勞務(wù)報(bào)酬納稅后 ， 可支配收入為 100 多萬(wàn)元 。這里我們假定李響 3 個(gè)月可得到 150 萬(wàn)元，一個(gè)月 50 萬(wàn)元，問(wèn)題是： 3 個(gè)月可得到 150 萬(wàn)元應(yīng)該繳納多少個(gè)人所得稅稅款呢？ 案例分析：李響納稅涉及個(gè)人所得稅的三個(gè)項(xiàng)目：工資 、 薪金所得 、 勞務(wù)報(bào)酬所得 、稿酬所得三個(gè)項(xiàng)目的稅率是不同 ， 納稅金額也有相當(dāng)大的差別 。李響女士原就職于足球?qū)I(yè)報(bào)紙《足球》，報(bào)道足球視角獨(dú)特、文筆流暢，被另一家體育專業(yè)報(bào)紙《體壇周報(bào)》高薪挖走。勞務(wù)的使用者根據(jù)事先的條件向派出人員的服務(wù)公司支付所有費(fèi)用，而所有的被派出人員的工資、福利均由人員服務(wù)公司支付，即被派出人員和用人機(jī)構(gòu)沒(méi)有金錢收付關(guān)系。 （三）納稅籌劃的目標(biāo) 1 、 直接減輕稅收負(fù)擔(dān) 減輕稅收負(fù)擔(dān)是納稅籌劃的基本目的 2 、 獲取資金的時(shí)間價(jià)值 納稅人通過(guò)一定的方法將應(yīng)繳稅款盡量往后推延，以獲取資金的時(shí)間價(jià)值。 各位早晨好 稅法、稅改、 納稅籌劃 北京市經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院 蘇春林 稅法、稅改、納稅籌劃 ? 一 、 納稅籌劃與稅改的基本框架 ? 二 、 流轉(zhuǎn)稅納稅籌劃 、 稅改 ? 三 、 所得稅納稅籌劃 、 稅改 ? 四 、 其他稅種納稅籌劃 、 稅改 一、納稅籌劃與稅改的基本框架 （一）稅法構(gòu)成三要素 (二 ) 什么是納稅籌劃？ （三）納稅籌劃的目標(biāo) （四）實(shí)施納稅籌劃的可能途徑 （五 ） 納稅籌劃的八大技術(shù) （六）稅制改革的四原則 （一）稅法構(gòu)成的三要素 １、什么是稅法？ 稅法是國(guó)家制定的有關(guān)征稅的法律、法規(guī)的總稱。 ２、稅法構(gòu)成的三要素 納稅人 課稅對(duì)象 稅率 流轉(zhuǎn)稅 所得稅 資源稅 財(cái)產(chǎn)稅 行為稅 五大稅類占稅收收入比重圖示 流轉(zhuǎn)稅所得稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅資源稅（二）什么是納稅籌劃？ “ 納稅籌劃 ” ，又稱稅務(wù)籌劃、稅收籌劃，英文為 tax planning或 tax saving， 指的是：納稅人通過(guò)籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營(yíng)等事項(xiàng)的事先安排、選擇和策劃，在合法的前提下，以稅收負(fù)擔(dān)最小化為目的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 3 、 實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn) 偷漏稅風(fēng)險(xiǎn) 繳納“冤枉稅”的風(fēng)險(xiǎn) （四）實(shí)施納稅籌劃的可能途徑 1 、 納稅人的認(rèn)定上存在可選擇余地 避免成為某稅種的納稅人 積極成為某地方的納稅人 1 、 納稅人的認(rèn)定上存在可選擇余地 美國(guó)公司 德國(guó)公司 開曼群島 $12 $15 $ $15 （四）實(shí)施納稅籌劃的可能途徑 2 、 計(jì)稅依據(jù)有可調(diào)整的彈性余地 減少收入，如營(yíng)業(yè)稅 增大費(fèi)用，如所得稅 【 案例】 某從事涉外服務(wù)的集團(tuán)公司，下屬三家子公司：物業(yè)公司、物流公司、人員服務(wù)公司，分別為外國(guó)駐華的外交機(jī)構(gòu)、商事機(jī)構(gòu)、文化機(jī)構(gòu)等提供住房、商品和勞務(wù)其中人員服務(wù)公司（下簡(jiǎn)稱人員公司）有職工 3000 余人，主要業(yè)務(wù)是向駐華外事機(jī)構(gòu)輸出各種服務(wù)人員，包括辦公室人員、后勤人員等。 人員服務(wù)公司 某大使館 文員李小姐 2020 元 1000 元 1000 元 1000 元 籌劃前： ?應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額 =2020 2020 12 ? =4800 （萬(wàn)元） ?應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額 =4800 5% ? =240 （ 萬(wàn)元） 籌劃后： ? 應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額 =1000 2020 12 ? =2400 （萬(wàn)元） ? 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額 =2400 5% ? =120 （ 萬(wàn)元） ? 兩種情況比較節(jié)稅金額： ? 240120=120 （萬(wàn)元） （四）實(shí)施納稅籌劃的可能途徑 3 、稅率存在高低差異，給納稅籌劃提供了可用空間 ? 稅種不同稅率有差異 ? 同樣稅種項(xiàng)目不同稅率有差異 【 案例】 隨著足球在我國(guó)的升溫，和足球有關(guān)的人士成為社會(huì)知名人物足球記者李響女士是其中的一位。到底薪金多少，網(wǎng)上披露是 3 個(gè)月 150 萬(wàn)元，《體壇周報(bào)》否認(rèn)有那么多，社會(huì)上頗多談?wù)摗? 一種情況 ， 把李響作為報(bào)社的職工對(duì)待 ， 收入性質(zhì)屬于工資 、 薪金所得 ， 應(yīng)繳個(gè)人所得稅的金額是： ① 一個(gè)月應(yīng)納稅額 =（ 500000800 ） 45% 15375=209265 （ 元 ） ② 三個(gè)月共應(yīng)納稅額 =209265 3=627795 （ 元 ） ③ 個(gè)人可支配金額 =1500000627795 =872205 （ 萬(wàn)元 ） 合同上的 150 萬(wàn)元的薪水納稅以后成為 87 萬(wàn)多元 。 還有一種情況： 〈〈 體壇周報(bào) 〉〉 聘用李響女士的目的是利用她的文筆為報(bào)紙撰稿 ， 150 萬(wàn)的報(bào)酬也可用稿酬的形式支付 ， 優(yōu)稿優(yōu)酬嗎如果收入的性質(zhì)定為稿酬所得 ， 稿酬所得在個(gè)人所得稅規(guī)定中稅率最低 ，適用 14% 的征收率 。 小案例：英格蘭球星 1： 0稅務(wù)人員 2020年，英國(guó)稅務(wù)稽查人員發(fā)現(xiàn)，阿森納隊(duì)的博格坎普每年從俱樂(lè)部獲得的 150萬(wàn)英鎊的肖像權(quán)使用費(fèi)，但這筆費(fèi)用直接付給了博格坎普在荷屬安
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