【正文】 ，是指一個(gè)國家在一定歷史時(shí)期稅收制度中稅種的組成。 來自 中國最大的資料庫下載 *征收機(jī)關(guān) * 海關(guān)系統(tǒng) 主要負(fù)責(zé)征收和管理：進(jìn)出口關(guān)稅，對入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口關(guān)稅，委托代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、增值稅 。 收入型增值稅 計(jì)算增值稅時(shí)，對外購固定資產(chǎn)價(jià)款只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分，作為課稅基數(shù)的法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資、利息、租金和利潤等各增值項(xiàng)目之和。 來自 中國最大的資料庫下載 *增值稅 * ?增值稅的征稅范圍 凡在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，都應(yīng)對其增值額或者進(jìn)口貨物金額征收增值稅。 ? 小規(guī)模納稅人：商業(yè)企業(yè) 4％，其他小規(guī)模納稅人為 6％。 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 來自 中國最大的資料庫下載 *營業(yè)稅 * 稅目 征收范圍 稅率 一、交通運(yùn)輸業(yè) 陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn) 3% 二、建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè) 3% 三、金融保險(xiǎn)業(yè) 5% 四、郵電通訊業(yè) 3% 五、文化體育業(yè) 3% 六、娛樂業(yè) 歌廳、舞廳、卡拉ＯＫ歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝 520% 七、服務(wù)業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè) 5% 八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù) 5% 九、銷售不動(dòng)產(chǎn) 銷售建筑物及其他土地附著物 5% 來自 中國最大的資料庫下載 *營業(yè)稅 * ?應(yīng)納營業(yè)稅額的計(jì)算公式 應(yīng)納營業(yè)稅額＝營業(yè)額 適用稅率 來自 中國最大的資料庫下載 *關(guān)稅 * ?關(guān)稅 是海關(guān)對進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅。 來自 中國最大的資料庫下載 *關(guān)稅 * 關(guān)稅稅率及運(yùn)用 ①進(jìn)口關(guān)稅稅率。成交價(jià)格不能確定時(shí)，完稅價(jià)格由海關(guān)依法估定。 ? 所得稅是直接稅，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁；所得稅以所得大小為負(fù)擔(dān)能力的標(biāo)準(zhǔn)，稅負(fù)較公平；征稅環(huán)節(jié)單一，不存在重復(fù)征稅，有利于商品經(jīng)濟(jì)稅源普遍，所得稅已成為世界各國的主體。 基本稅率 33％。 年度應(yīng)納稅所得額為全年總收入減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額 。 《 中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法 》 《 中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則 》 來自 中國最大的資料庫下載 *企業(yè)所得稅 * ? 外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅和外國企業(yè)就其在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所的所得應(yīng)納企業(yè)所得稅，稅率為 30％；地方所得稅，稅率為 3％。 來自 中國最大的資料庫下載 *個(gè)人所得稅 * ? 個(gè)人所得稅的征稅對象包括下列個(gè)人所得： （ 1）工資、薪金所得；（ 2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；（ 3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（ 4）勞務(wù)報(bào)酬所得；（ 5）稿酬所得；（ 6）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（ 7）利息、股息、紅利所得；（ 8）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（ 9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（ 10）偶然所得；（ 11）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。 《 中華人民共和國契稅暫行條例 》 《 中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則 》 來自 中國最大的資料庫下載 *財(cái)產(chǎn)行為資源稅類 * ?房產(chǎn)稅 是以房產(chǎn)為征稅對象，按照房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。 《 中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例 》 來自 中國最大的資料庫下載 *稅收制度變化趨勢 * 關(guān)稅 －－繼續(xù)分步降低關(guān)稅稅率。 2020年 1月 1日 ， 國家暫停征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 。對房產(chǎn)、土地、車船的征稅，是內(nèi)資、外資兩套稅法。 －－取消筵席稅，停征土地增值稅。 ? 第二，規(guī)范了政府和農(nóng)民之間的分配關(guān)系，強(qiáng)化了農(nóng)業(yè)稅收在農(nóng)村分配關(guān)系中的主導(dǎo)地位。 *稅收制度變化趨勢 * 來自 中國最大的資料庫下載 農(nóng)業(yè)稅的改革 ? 2020年農(nóng)業(yè)稅制改革： （ 1）取消除煙葉以外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅；（ 2）農(nóng)業(yè)稅稅率總體上降低一個(gè)百分點(diǎn)。 ? 廣義的國際稅收 ， 除對所得課稅引起的國家間稅收分配關(guān)系外 ， 還包括因財(cái)產(chǎn)課稅 、 流轉(zhuǎn)課稅 （ 主要是關(guān)稅 ） 等各個(gè)稅種課征 ， 以及因征收管理 、 國際避稅 、 反偷漏稅等問題引起的國家間稅收分配關(guān)系 ， 其中對所得課稅引起的國家間稅收分配關(guān)系 ， 是國際稅收的核心內(nèi)容 。它具有獨(dú)立性、排他性兩大特征。 ? 按照屬人原則確定的稅收管轄權(quán)，稱之為公民或居民管轄權(quán) 。 *納稅人 * 來自 中國最大的資料庫下載 國際稅收征稅對象的種類 國際稅收所涉及的征稅 對象 是對跨國納稅人征稅的目的物。 －－以凈所得為主。 *重復(fù)征稅含義 * 來自 中國最大的資料庫下載 ? 加重跨國納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，增加了成本，削弱了納稅人在跨國競爭中的地位。 ? 國際避稅與逃稅是兩個(gè)不同的概念。 *稅收饒讓 * 來自 中國最大的資料庫下載 ?避稅港 是指某些不征收所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅或?qū)λ枚惡鸵话阖?cái)產(chǎn)稅實(shí)行低稅率政策的國家或地區(qū) 。形成這些避稅港有其歷史、制度和經(jīng)濟(jì)上的各種原因。 ? 以遠(yuǎn)低于國際一般水平的稅率征稅的國家和地區(qū)，如英屬維爾京群島 ? 對境外收入免稅，對境內(nèi)收入低稅的國家和地區(qū)，如 中國香港、巴拿馬、哥斯達(dá)黎加 等 ? 政府本身存在規(guī)范的稅收體制，但是給予特殊稅收優(yōu)惠的國家和地區(qū)，如 巴巴多斯、牙買加、列支敦士登、中國澳門、摩洛哥和瑞士 等。 *概念 * 來自 中國最大的資料庫下載 國際避稅方式主要有 －－避免成為稅收上的法人居民 －－通過資金、貨物或勞務(wù)的流動(dòng)避稅 －－子公司和分公司的選擇 －－在國際避稅地建立各種公司，轉(zhuǎn)移 財(cái)產(chǎn) *方式 * 來自 中國最大的資料庫下載 ? 鑒于國際避稅活動(dòng)的普遍性，各國政府為了保護(hù)本國的財(cái)權(quán)，付出了很大的努力，采取了種種有力的反避稅措施。 ? 是有悖于稅負(fù)公平的原則。 *征稅對象 * 來自 中國最大的資料庫下載 ? 跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)征稅 ? 跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)征稅，是指主權(quán)國家依據(jù)本國法律，參照有關(guān)國際稅收準(zhǔn)則，對跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)確定計(jì)稅依據(jù)、計(jì)征應(yīng)納稅款的統(tǒng)稱。其大致可以分為以下四類： 1. 跨國經(jīng)營所得 2. 跨國勞務(wù)所得 3. 跨國投資所得 4. 其他跨國所得 *征稅對象 * 來自 中國最大的資料庫下載 國際上對所得來源的確定 世界各國稅法確定 “ 所得 ” 的主要特征： －－以合法來源的所得為主。 ? 國際稅收涉及的納稅人不單純以國籍為判斷依據(jù)。 ? 按照屬地原則確定的稅收管轄權(quán)，稱之為地域管轄權(quán) 。 *區(qū)別 * 來自 中國最大的資料庫下載 ?國際稅收不同于國別稅收 國別稅收所研究的是，各國政府處理其同自己管轄下的納稅人之間征納關(guān)系的準(zhǔn)則和規(guī)范，國際稅收則是世界范圍內(nèi)，國與國之間稅收分配關(guān)系協(xié)調(diào)的準(zhǔn)則和規(guī)范，國別稅收對他國稅制不起約束作用；國際稅收則對各國稅制有著重要影響。 ? 溫家寶總理在十屆人大二次會議上明確宣布將在 5年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅 。 ? 第四，促進(jìn)了配套體制改革。 （取消屠宰稅，取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌款，取消教育集資等專門面向農(nóng)民征收的