【正文】 很弱。 收入效應(yīng)： 征稅減少了投資者的稅后凈收益，而投資者為了維持過去的收益水平趨向于增加投資。 社會(huì)政策學(xué)派的觀點(diǎn) （亞當(dāng) 瑞典、丹麥、比利時(shí)、法國、荷蘭等國家高達(dá) 50%上下。我國的個(gè)人所得稅屬于分類所得稅制，即不同種類的所得 (如工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、租賃所得、股息紅利等 )分別有不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率，單獨(dú)計(jì)稅。目前全國已經(jīng)有十幾個(gè)省 (市 )社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。 三、財(cái)產(chǎn)課稅 ? 財(cái)產(chǎn)課稅是對納稅人的財(cái)產(chǎn)課征的稅收。 ? 對納稅人轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)課征的稅收也可以分為兩大類：一是贈(zèng)與稅，它是對納稅人生前轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的課稅；二是死亡稅，它是對納稅人死后轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)即遺產(chǎn)進(jìn)行的課稅。 四、行為課稅 ? 行為課稅是以納稅人的特定行為作為課稅對象的稅收。個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)的大小取決于兩個(gè)因素：一是名義稅率的高低；二是個(gè)人可以享受到的稅收減免。 ? (一 )比例稅率 ? 比例稅率是采用比例數(shù)形式的稅率。例如，我國的車船使用稅就采用固定稅率，乘人汽車每輛年納稅額 60—320元，自行車每輛年納稅額 2—4元 (具體稅額由各地自行確定 )。 表 81 工資、薪金所得稅稅率表 級(jí)數(shù) 月應(yīng)納稅所得額 (含稅 ) 稅率 (％ ) 速算扣除數(shù) (元 ) 1 500元以下 (含 500元 ) 5 0 2 500— 2022元 10 25 3 2022— 5000元 15 125 4 5000— 20220元 20 375 5 20220— 40000元 25 1375 6 40000— 60000元 30 3375 7 60000— 80000元 35 6375 8 80000— 100000元 40 10375 9 100000元以上 45 15375 二、稅收減免 ? (一 )免征額 ? 免征額是指課稅對象中免于征稅的金額。例如，我國個(gè)人所得稅法就規(guī)定，納稅人每月工資、薪金所得的免征額為 800元；另外，在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人以及在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人，還可以享受每月 3200元的附加免征額。我國采用的是按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除的辦法。與費(fèi)用扣除相比，這種減免稅措施對納稅人來說優(yōu)惠的力度更大。它是衡量納稅人稅收負(fù)擔(dān)的重要指標(biāo)。 ? 二、有效稅率 ? 有效稅率又稱實(shí)際稅率，是指納稅人實(shí)際交納的稅額與其課稅對象的金額 (如收入總額 )之比。 第二節(jié) 個(gè)人理財(cái)方面的相關(guān)稅收規(guī)定 ? 一、個(gè)人所得稅 ? 對于個(gè)人的金融投資所得，國家一般要按 20％的比例稅率對其征收個(gè)人所得稅，而且在課稅時(shí)不允許納稅人進(jìn)行任何費(fèi)用扣除。個(gè)人在金融投資中進(jìn)行證券交易也會(huì)涉及印花稅問題。該印花稅的計(jì)稅依據(jù)為借款金額，稅率為 ‰ 。 ? 5．個(gè)人出售已購住房，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，要按所載金額的 ‰ 貼花。 ? 2．個(gè)人購房后與他人進(jìn)行房屋交換，如果交換的價(jià)格相同，免征契稅；如果交換的價(jià)格不等，由多支付貨幣的一方就差價(jià)款的金額繳納契稅。銷售不動(dòng)產(chǎn)的稅率為 5％的比例稅率。“服務(wù)業(yè)”稅目的稅率為 5％；但對個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房暫按 3％的稅率征收營業(yè)稅。 五、個(gè)人所得稅 ? (一 )出租住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅 ? 1．個(gè)人出租房屋取得的租金收入屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，要繳納個(gè)人所得稅。另外，還允許出租人扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確的憑證，證明由其負(fù)擔(dān)的該出租房屋實(shí)際開支的修繕費(fèi)用 (一般為房屋出租后或出租前不久發(fā)生的修繕費(fèi)用 )。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以個(gè)人每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的收入額 (即一件財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)一次轉(zhuǎn)讓取得的收入 )減除財(cái)產(chǎn)原值 (購進(jìn)價(jià)格和其他有關(guān)稅費(fèi) )和賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的稅款、費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收取納稅保證金時(shí)要向納稅人開具“中華人民共和國納稅保證金收據(jù)”，并將保證金納入專戶存儲(chǔ)。 ? (4)個(gè)人在申請退還納稅保證金時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后方可辦理納稅保證金的退還手續(xù)。這里的增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的全部收入 (包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他經(jīng)濟(jì)利益 )減去扣除項(xiàng)目金額后的余額。“按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用”中包括納稅人向評估機(jī)構(gòu)支付的評估費(fèi)用。按照 1986年國務(wù)院頒布的 《 房產(chǎn)稅暫行條例 》 ，個(gè)人的非營業(yè)用房即居民的住房，免征房產(chǎn)稅，但對個(gè)人擁有的營業(yè)用房或出租的房產(chǎn)，要課征房產(chǎn)稅。 ? 從稅收政策上看，國家對基本養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的繳費(fèi)和養(yǎng)老金發(fā)放都是給予免征待遇的。 第三節(jié) 個(gè)人稅務(wù)籌劃 ? 第一單元 個(gè)人稅務(wù)籌劃的概念 ? “稅務(wù)籌劃”一詞屬于舶來品，它的英文詞是 tax planning。一般來說，各國稅法中都規(guī)定有一些不被課稅的經(jīng)濟(jì)收入。另外，稅法中還會(huì)有一些免稅收入的規(guī)定，納稅人即使取得了這類收入也不用繳納所得稅。所以，在納稅人一定時(shí)期內(nèi)收入總額既定的情況下，其分?jǐn)偟礁鱾€(gè)納稅期內(nèi)的收入應(yīng)盡量均衡，最好不要大起大落，以避免增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。例如，個(gè)人參加可以享受免稅待遇的企業(yè)年金計(jì)劃，這種養(yǎng)老金計(jì)劃在國外一般采用所謂的 EET的征稅模式 (E代表免稅， T代表課稅 )，即個(gè)人在工作期的繳費(fèi)是免個(gè)人所得稅的 (E)，其繳費(fèi)的投資收益也是免稅的 (E)，但個(gè)人退休后每月領(lǐng)取的養(yǎng)老金是需要納稅的 (T)。 四、充分利用稅法中費(fèi)用扣除的規(guī)定，減少納稅義務(wù) ? 各國稅法中都有一些允許納稅人稅前扣除的條款，個(gè)人應(yīng)當(dāng)充分利用這些規(guī)定，多扣除一些費(fèi)用，縮小稅基，減少納稅義務(wù)。在收入額一定的情況下，如果是納稅人多次取得的收入，其可以扣除的費(fèi)用金額就會(huì)加大，相應(yīng)地，應(yīng)稅所得和應(yīng)納稅額也會(huì)減少。 五、將一次性收入轉(zhuǎn)化為多次性收入 ? 我國個(gè)人所得稅屬于分類所得稅，有的收入項(xiàng)目按月 (如工資薪金所得 )或按年 (如對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得 )計(jì)算應(yīng)納稅額，但多數(shù)收入項(xiàng)目則是按次計(jì)算應(yīng)納稅額。我國目前政府舉辦的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃在課稅模式上屬于 EEE，個(gè)人在領(lǐng)取基本養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的養(yǎng)老金時(shí)也不需要繳納個(gè)人所得稅。因?yàn)榘凑召N現(xiàn)的原理，延遲繳納的稅款現(xiàn)值一定小于當(dāng)期繳納的等額稅款。個(gè)人在進(jìn)行儲(chǔ)蓄存款時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡量把 2萬元教育儲(chǔ)蓄存款的限額用足。 ? 所以，當(dāng)個(gè)人的財(cái)產(chǎn)增值以后，如果將其出售轉(zhuǎn)讓，則增值部分的變現(xiàn)收入就變成了應(yīng)稅所得，個(gè)人要就其繳納所得稅。 ? 我國新 《 稅收征管法 》 第六十三條規(guī)定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對于企業(yè)向基本養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃繳納的保險(xiǎn)費(fèi)目前稅法是允許在稅前列支的，可以免繳企業(yè)所得稅；職工個(gè)人向基本養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃所作的繳費(fèi) (工資總額的 8％ )目前也不計(jì)入個(gè)人應(yīng)稅所得，因此它可以免個(gè)人所得稅。從 2022年 1月 1日起，對個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，暫按 4％的稅率征收房產(chǎn)稅 (一般情況稅率為 12％ )。由于個(gè)人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓時(shí)其購入環(huán)節(jié)繳納的契稅已經(jīng)包含在舊房及建筑物的評估價(jià)格之中，所以這筆契稅在計(jì)算土地增值稅時(shí)不能再作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除。上述“評估價(jià)格”是指經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的、由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的房屋重置成本價(jià)乘以咸新折扣率后的價(jià)格。 ? 3．對個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用 5年以上、并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。購房金額大于或等于原住房銷售額 (原住房為已購公有住房的，原住房銷售額應(yīng)扣除已按規(guī)定向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益 )的，應(yīng)全部退還納稅保證金；購房金額小于原住房銷售額的，應(yīng)按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個(gè)人所得稅繳入國庫。 ? 2．為鼓勵(lì)個(gè)人換購住房，國家對出售自有住房并準(zhǔn)備在現(xiàn)住房出售后 1年內(nèi)按市場價(jià)重新購房的納稅人，視其重新購買住房的金額，對其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅全部或部分地予以免稅。 ? 3．自 2022年 1月 1日起，對個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房取得的所得，暫減按 10％的稅率征收個(gè)人所得稅 (原規(guī)定的稅率為 20％ )。即每次收入不超過 4000元的，定額減除費(fèi)用 800元；每次收入在 4000元以上的，定率減除 20％的費(fèi)用。 四、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 ? 城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分為 7％、 5％和 1％三檔，不同地區(qū)的納稅人依照不同檔次的稅率納稅：納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為 7％；納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為 5％；納稅人所在地不在上述地區(qū)的，稅率為 1％。對于上述規(guī)定中的“普通住宅”，目前稅法中還沒有明確的解釋。 三、營業(yè)稅 ? 1．個(gè)人銷售己購住房要按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)稅。購買住房繳納契稅的計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格，即房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同上確定的價(jià)格。 ? 4．個(gè)人出租住房，簽訂房屋租賃合同，要按照租賃金額的 1‰ 繳納印花稅。購銷合同的計(jì)稅依據(jù)為購銷金額，不得做任何扣除；其稅率為 ‰ 。這 1000元的個(gè)人所得稅由支付股息的企業(yè)單位代扣代繳。由于存在著費(fèi)用扣除或免征額等規(guī)定，納稅人的計(jì)稅依據(jù)往往小于課稅對象的金額，所以有效稅率 (實(shí)際稅率 )也往往低于平均稅率。 6200)。我國個(gè)人所得稅法除了允許納稅人進(jìn)行外國稅收抵免即用己交納的外國稅款沖減其國外所得應(yīng)繳納的我國稅款外，不允許進(jìn)行費(fèi)用開支的稅收抵免。但我國對于工資、薪金沒有單獨(dú)規(guī)定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，而是將其含在免征額之中。就像企業(yè)賺取利潤要發(fā)生成本、費(fèi)用一樣，個(gè)人取得收入往往也要發(fā)生一些必要的開支，國家在對個(gè)人收入征稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)允許個(gè)人將這部分成本費(fèi)用從收入中扣除，免予征稅。各國對個(gè)人課征的所得稅和財(cái)產(chǎn)稅一般都有免征額的規(guī)定。在累進(jìn)稅率下，計(jì)稅依據(jù)的數(shù)額被分為若干個(gè)級(jí)次，每個(gè)級(jí)次分別規(guī)定有一個(gè)稅率，計(jì)稅依據(jù)的數(shù)額越大，其對應(yīng)的稅率就越高。例如，我國對利息課征的個(gè)人所得稅采用 20％的比例稅率，這時(shí)，個(gè)人取得的利息收入無論是多少，是 100元還是10000元，國家都要按 20％一個(gè)比例對其征稅，不會(huì)隨著利息收入的增加而提高征稅的比例。它的高低直接決定著國家的稅收收入，同時(shí)也決定者納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。我國目前的行為課稅主要包括印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、耕地占用稅、筵席稅等。 ? 遺產(chǎn)稅是在立遺囑人死后遺產(chǎn)分配前對其遺產(chǎn)課征的稅收；繼承稅則是在立遺囑人死后對其遺產(chǎn)繼承人分得的遺產(chǎn)課征的稅收。財(cái)產(chǎn)課稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人擁有的財(cái)產(chǎn)價(jià)值或納稅人轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)價(jià)值。為了提高社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳率，國家有關(guān)部門正在研究開征社會(huì)保險(xiǎn)稅的問題。 第一單元 個(gè)人稅務(wù)的種類 二、社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi) ? 我國目前還沒有開征社會(huì)保險(xiǎn)稅，但企業(yè)和個(gè)人要繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。 第一節(jié) 個(gè)人稅收基礎(chǔ)知識(shí) 第二節(jié) 個(gè)人理財(cái)方面的相關(guān)稅收規(guī)定 第三節(jié) 個(gè)人稅務(wù)籌劃 第四章 個(gè)人稅收知識(shí)及籌劃 對不對 ?? ? 有人稅：“野蠻者抗稅，愚昧者偷稅，糊涂者納稅，智慧者避稅。 3. 凱恩斯學(xué)派的觀點(diǎn) 主張政府干預(yù)，實(shí)施需