lecture6-稅收概論(參考版)
2025-05-14 17:47本頁面
【正文】 Lecture6 27 M H E3 商品 X U2 U1 X1 X3 商品 Y Y3 Y1 E1 O Y2 X2 E2 M′ N′ N 收入效應(yīng) 替代效應(yīng) 五、稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng) 。 ? 以征稅對(duì)象的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn) , 分為 商品稅 , 所得稅 ,財(cái)產(chǎn)稅 。只有將這些研究工作做好，才有可能對(duì)中國將要推行的 “ 綜合加分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制 ” 的累進(jìn)設(shè)計(jì)作出一個(gè)全面公正的評(píng)價(jià)。而且，各種累進(jìn)程度的衡量方法究竟哪個(gè)最合適，哪個(gè)與公平之間的聯(lián)系最具直接性和可測(cè)度性都值得深入的研究。 Lecture6 25 ? 上述分析并不代表我接受否定累進(jìn)的觀點(diǎn)。 ? 跳出稅收手段的范疇：累進(jìn)的本質(zhì)是一種稅收的更不平等來平抑稅前收入的不平等。 大大簡化的累進(jìn)稅制至少有三方面的好處 ：一是減少了鉆稅法空子以避稅的動(dòng)機(jī)，二是減少逃稅的動(dòng)機(jī)，三是減少了人們享受閑暇、不再進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資的動(dòng)機(jī)。 累進(jìn)是促進(jìn)公平的有效手段？ Lecture6 24 是否有其他手段可以更為根本的促進(jìn)公平？ ? 在稅收手段范疇內(nèi)進(jìn)行討論：與上面提到的種種質(zhì)疑累進(jìn)稅的觀點(diǎn)相對(duì)應(yīng)的是支持比例稅的推行，即規(guī)定好一定扣除項(xiàng)目后，實(shí)行 統(tǒng)一的比例稅 。 ” 盡管 對(duì)于中低收入者，稅收的收入效應(yīng)占據(jù)主導(dǎo)，但對(duì)于富人，替代效應(yīng)的作用不容忽視。 假使所得稅是有效的，那末，它會(huì)關(guān)閉這條途徑。 累進(jìn)是促進(jìn)公平的有效手段？ Lecture6 23 ? 再次， 累進(jìn)的做法也會(huì)損害效率。這種情況拿到中國來講，形勢(shì)尤其嚴(yán)峻。 Lecture6 22 ? 其次， 即便把對(duì)累進(jìn)的討論限定在靜態(tài)，累進(jìn)促進(jìn)公平仍然是可疑的。 “ 通過高額稅收來阻撓進(jìn)入高額稅收的行業(yè)的活動(dòng)， —— 在這種情況下，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有很大的 風(fēng)險(xiǎn) 和 非金錢上 的不利之處 —— 它們提高了這些活動(dòng)的收益。該理論不可避免地面臨 “ 挑戰(zhàn) ” ： ? 首先， 經(jīng)濟(jì)是動(dòng)態(tài)的，而不是靜態(tài)的 。 ? ?? ?vTIT TTI II21 001 00? ???%%??每個(gè)人應(yīng)納稅額比他現(xiàn)在繳納的數(shù)額增加 10％的結(jié)果： V1 = 10％ , V2不變。 衡量累進(jìn)程度 Lecture6 20 衡量累進(jìn)的方法 ? 隨著收入的增加，平均稅率上升得越多，稅制累進(jìn)性越強(qiáng)。 nUUUW ?????? 21? ?12m i n , , ... nW U U U?縱向公平 Lecture6 19 ? 在決定所得稅的適當(dāng)累進(jìn)程度時(shí)，縱向公平則是核心的關(guān)注問題。 橫向公平 Lecture6 18
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