【正文】 1 2 第十七章 稅收征管 【 本章提要 】 第一節(jié) 稅收征收管理 稅務(wù)管理是稅務(wù)機關(guān)在征收管理中對征納過程實施的基礎(chǔ)性的管理制度和管理行為 ， 與稅款征收 、稅務(wù)檢查共同構(gòu)成稅收征收管理的重要內(nèi)容 。 其中 ， 稅務(wù)管理是整個稅收征管工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié) 。本節(jié)介紹稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記管理 、 帳簿憑證管理 、 納稅申報管理和發(fā)票管理 。 第二節(jié) 稅務(wù)行政法制 稅務(wù)行政法制主要包括以下幾方面的內(nèi)容 稅務(wù)的法律責(zé)任 。 涉稅犯罪； 稅務(wù)行政復(fù)議； 稅務(wù)行政訴訟 。 重點內(nèi)容掌握稅務(wù)的法律責(zé)任和稅務(wù)行政復(fù)議內(nèi)容 。 3 第三節(jié) 稅務(wù)代理 介紹有關(guān)稅務(wù)代理的基本原則 ， 稅務(wù)代理關(guān)系中 ，委托方與受托方各自應(yīng)有的權(quán)利 、 義務(wù)與所承擔(dān)的法律責(zé)任 。 重點掌握稅務(wù)代理制度的內(nèi)容 。 4 第一節(jié) 稅收征收管理 【 本節(jié)提要 】 稅務(wù)管理 與 稅款征收 、 稅務(wù)檢查 共同構(gòu)成稅收征收管理的重要內(nèi)容。 稅務(wù)管理 是稅務(wù)機關(guān)在征收管理中對征納過程實施的基礎(chǔ)性的管理制度和管理行為。 稅務(wù)管理 與 稅款征收 、 稅務(wù)檢查 其中稅務(wù)管理是整個稅收征管工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。 本節(jié)介紹稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記管理、帳簿憑證管理、納稅申報管理和發(fā)票管理。 5 【 資料引證 】 2020年 4月 28日 ， 《 中華人民共和國稅收征收管理法 （ 修訂案 ） 》 （ 以下簡稱新征管法 ） 經(jīng)九屆全國人大常委會第 21次會議審議通過 。 江澤民主席簽署第 49號主席令 ， 發(fā)布征管法并于 2020年 5月 1日起施行 。 《 征管法 》 是全部有關(guān)稅收征收管理規(guī)定的法律規(guī)范的總稱 。 征管法新修訂內(nèi)容 主要體現(xiàn)為以下三大方面： 一是稅務(wù)部門的管理措施和執(zhí)法手段增強了； 二是防范涉稅違法行為的措施增加了 ， 打擊偷逃騙稅的力度加大了； 三是大量增加了保護納稅人合法權(quán)益和納稅人依法享有權(quán)利的內(nèi)容和條款 。 6 根據(jù) 《 征管法 》 的規(guī)定，凡由稅務(wù)部門主管的稅種的征收管理的基本內(nèi)容都納入其中。農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅的征收管理，參照 《 征管法 》 的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。關(guān)稅、船舶噸稅及海關(guān)征稅收的征收管理，則依照法律、得政法法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 7 一、稅務(wù)登記。 什么是稅務(wù)登記 稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行并據(jù)此對納稅人實施稅務(wù)管理的一系列法定制度的總稱。 稅務(wù)登記分開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記和和停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。 8 開業(yè)稅務(wù)登記。 ① 登記的對象可以分為兩類： 一是領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅人； 二是其他納稅人。 9 ② 登記的要求： A、在法定的時間內(nèi)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)登記的時間是 30日內(nèi)：凡從事和生產(chǎn)經(jīng)營，實行獨立核算，并經(jīng)工商行政管理機關(guān)批準開業(yè)和發(fā)給營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起 30日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記。納稅人所屬跨地、區(qū)的非獨立核算的分支機構(gòu)，除由其總機構(gòu)申報辦理稅務(wù)登記外，也應(yīng)自設(shè)立之日起 30日內(nèi)在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理注冊稅務(wù)登記。 B、提出辦理稅務(wù)登記的書面報告。 C、攜帶全部有關(guān)證件或資料。 D、如實填寫稅務(wù)登記表。 ③、開業(yè)稅務(wù)登記的審批。 10 變更與注銷稅務(wù)登記。 ① 變更稅務(wù)登記。 納稅人在辦理稅務(wù)登記之生后，有改變單位名稱或法定代表人；改變所有制性質(zhì)、隸屬關(guān)系或經(jīng)營地址；改變經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍；經(jīng)營期限、開戶銀行及賬號；改變工商證照的，應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記。 納稅人應(yīng)當(dāng)自工商部門行政管理機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)面關(guān)批準或者是發(fā)布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)面關(guān)申報機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。 11 ② 注銷稅務(wù)登記。 納稅人發(fā)生停業(yè)、解散、破產(chǎn)、撤銷以及依法應(yīng)當(dāng)終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在申報辦理注銷工商登記前，先向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準或宣告之日起 15日內(nèi)申報辦理注銷稅務(wù)登記。 對被吊銷營業(yè)執(zhí)照的納稅人，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷營業(yè)執(zhí)照之日起 15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。 納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。 12 停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 實行定期定額征收方式的納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提出停業(yè)登記。 納稅人停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)。 應(yīng)當(dāng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)申報，依法補繳應(yīng)納稅款。 13 二、賬薄、憑證管理。 賬簿、憑證概念的界定。 賬簿是納稅人用事連續(xù)登記和反映其各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬冊或簿籍，是編制報表的依據(jù)，也是保存會計數(shù)據(jù)資料的工具和載體。賬簿按作用可以分為總賬、明細賬、日記賬及其他輔助性賬簿。 憑證是納稅人用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任并據(jù)以賬簿的書面聲明。 憑證可按填制程序和用途分為兩大類： 一類是原始憑證； 另一類是記賬憑證。 14 設(shè)置賬簿的范圍。 根據(jù) 《 征管法 》 的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日 15日內(nèi)，按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，合法、有效憑證記賬，進行核算。 我國國有企事業(yè)單位和涉外企業(yè)的財務(wù)、會計制度由財政部主管； 城鎮(zhèn)集體企業(yè)和私營企業(yè)財務(wù)、會計制度由國家稅務(wù)總局主管； 個體工商戶的財務(wù)處理規(guī)定及會計制度由各省、自主權(quán)、直轄市稅務(wù)機關(guān)具體確定。 個體工商戶確實不能設(shè)置賬簿的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以不設(shè)置賬簿，但可聘請注冊會計師或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的財務(wù)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。按上述辦法有困難的，可報經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，按稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記等賬簿 。 15 對納稅人的財務(wù)會計制度及其處理辦法的管理。 ① 備案制度。 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的人納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起 15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或財會、會計處理辦法報送稅務(wù)和機關(guān)備案。 ②依照稅收的規(guī)定計算納稅。 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務(wù)、會計制度或財會、會計處理辦法與國務(wù)院或國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定相抵觸的，依照國務(wù)院或國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅。 16 賬簿、憑證的保存和管理。 除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存 10年。 17 三、納稅申報。 納稅申報的概念。 納稅申報是指納稅人在發(fā)生法定納稅義務(wù)后按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和內(nèi)容向主管稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅書面報告的法律行為。 18 東南大學(xué)遠程教育 財政與稅收 第 六十 講 主講教師： 吳斌 19 辦理納稅申報的對象。 辦理納稅申報的對象包括： （ 1）負有納稅義務(wù)的單位和