【正文】 1 2 第十七章 稅收征管 【 本章提要 】 第一節(jié) 稅收征收管理 稅務(wù)管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收管理中對(duì)征納過(guò)程實(shí)施的基礎(chǔ)性的管理制度和管理行為 ， 與稅款征收 、稅務(wù)檢查共同構(gòu)成稅收征收管理的重要內(nèi)容 。 其中 ， 稅務(wù)管理是整個(gè)稅收征管工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié) 。本節(jié)介紹稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記管理 、 帳簿憑證管理 、 納稅申報(bào)管理和發(fā)票管理 。 第二節(jié) 稅務(wù)行政法制 稅務(wù)行政法制主要包括以下幾方面的內(nèi)容 稅務(wù)的法律責(zé)任 。 涉稅犯罪； 稅務(wù)行政復(fù)議； 稅務(wù)行政訴訟 。 重點(diǎn)內(nèi)容掌握稅務(wù)的法律責(zé)任和稅務(wù)行政復(fù)議內(nèi)容 。 3 第三節(jié) 稅務(wù)代理 介紹有關(guān)稅務(wù)代理的基本原則 ， 稅務(wù)代理關(guān)系中 ，委托方與受托方各自應(yīng)有的權(quán)利 、 義務(wù)與所承擔(dān)的法律責(zé)任 。 重點(diǎn)掌握稅務(wù)代理制度的內(nèi)容 。 4 第一節(jié) 稅收征收管理 【 本節(jié)提要 】 稅務(wù)管理 與 稅款征收 、 稅務(wù)檢查 共同構(gòu)成稅收征收管理的重要內(nèi)容。 稅務(wù)管理 是稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收管理中對(duì)征納過(guò)程實(shí)施的基礎(chǔ)性的管理制度和管理行為。 稅務(wù)管理 與 稅款征收 、 稅務(wù)檢查 其中稅務(wù)管理是整個(gè)稅收征管工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。 本節(jié)介紹稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記管理、帳簿憑證管理、納稅申報(bào)管理和發(fā)票管理。 5 【 資料引證 】 2020年 4月 28日 ， 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 （ 修訂案 ） 》 （ 以下簡(jiǎn)稱新征管法 ） 經(jīng)九屆全國(guó)人大常委會(huì)第 21次會(huì)議審議通過(guò) 。 江澤民主席簽署第 49號(hào)主席令 ， 發(fā)布征管法并于 2020年 5月 1日起施行 。 《 征管法 》 是全部有關(guān)稅收征收管理規(guī)定的法律規(guī)范的總稱 。 征管法新修訂內(nèi)容 主要體現(xiàn)為以下三大方面： 一是稅務(wù)部門的管理措施和執(zhí)法手段增強(qiáng)了； 二是防范涉稅違法行為的措施增加了 ， 打擊偷逃騙稅的力度加大了； 三是大量增加了保護(hù)納稅人合法權(quán)益和納稅人依法享有權(quán)利的內(nèi)容和條款 。 6 根據(jù) 《 征管法 》 的規(guī)定，凡由稅務(wù)部門主管的稅種的征收管理的基本內(nèi)容都納入其中。農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅的征收管理，參照 《 征管法 》 的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。關(guān)稅、船舶噸稅及海關(guān)征稅收的征收管理，則依照法律、得政法法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 7 一、稅務(wù)登記。 什么是稅務(wù)登記 稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一系列法定制度的總稱。 稅務(wù)登記分開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記和和停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。 8 開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記。 ① 登記的對(duì)象可以分為兩類： 一是領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人； 二是其他納稅人。 9 ② 登記的要求： A、在法定的時(shí)間內(nèi)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)登記的時(shí)間是 30日內(nèi)：凡從事和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，實(shí)行獨(dú)立核算，并經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)開(kāi)業(yè)和發(fā)給營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起 30日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。納稅人所屬跨地、區(qū)的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，除由其總機(jī)構(gòu)申報(bào)辦理稅務(wù)登記外，也應(yīng)自設(shè)立之日起 30日內(nèi)在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注冊(cè)稅務(wù)登記。 B、提出辦理稅務(wù)登記的書(shū)面報(bào)告。 C、攜帶全部有關(guān)證件或資料。 D、如實(shí)填寫稅務(wù)登記表。 ③、開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的審批。 10 變更與注銷稅務(wù)登記。 ① 變更稅務(wù)登記。 納稅人在辦理稅務(wù)登記之生后，有改變單位名稱或法定代表人；改變所有制性質(zhì)、隸屬關(guān)系或經(jīng)營(yíng)地址；改變經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)范圍；經(jīng)營(yíng)期限、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)；改變工商證照的，應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記。 納稅人應(yīng)當(dāng)自工商部門行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)面關(guān)批準(zhǔn)或者是發(fā)布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)面關(guān)申報(bào)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。 11 ② 注銷稅務(wù)登記。 納稅人發(fā)生停業(yè)、解散、破產(chǎn)、撤銷以及依法應(yīng)當(dāng)終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)辦理注銷工商登記前，先向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告之日起 15日內(nèi)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 對(duì)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起 15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。 12 停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 實(shí)行定期定額征收方式的納稅人在營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記。 納稅人停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)。 應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，依法補(bǔ)繳應(yīng)納稅款。 13 二、賬薄、憑證管理。 賬簿、憑證概念的界定。 賬簿是納稅人用事連續(xù)登記和反映其各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬冊(cè)或簿籍，是編制報(bào)表的依據(jù)，也是保存會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的工具和載體。賬簿按作用可以分為總賬、明細(xì)賬、日記賬及其他輔助性賬簿。 憑證是納稅人用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并據(jù)以賬簿的書(shū)面聲明。 憑證可按填制程序和用途分為兩大類： 一類是原始憑證； 另一類是記賬憑證。 14 設(shè)置賬簿的范圍。 根據(jù) 《 征管法 》 的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日 15日內(nèi)，按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。 我國(guó)國(guó)有企事業(yè)單位和涉外企業(yè)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度由財(cái)政部主管； 城鎮(zhèn)集體企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度由國(guó)家稅務(wù)總局主管； 個(gè)體工商戶的財(cái)務(wù)處理規(guī)定及會(huì)計(jì)制度由各省、自主權(quán)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)具體確定。 個(gè)體工商戶確實(shí)不能設(shè)置賬簿的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿，但可聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)務(wù)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。按上述辦法有困難的，可報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記等賬簿 。 15 對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法的管理。 ① 備案制度。 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的人納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起 15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)會(huì)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)和機(jī)關(guān)備案。 ②依照稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)會(huì)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定相抵觸的，依照國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。 16 賬簿、憑證的保存和管理。 除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存 10年。 17 三、納稅申報(bào)。 納稅申報(bào)的概念。 納稅申報(bào)是指納稅人在發(fā)生法定納稅義務(wù)后按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅書(shū)面報(bào)告的法律行為。 18 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 財(cái)政與稅收 第 六十 講 主講教師： 吳斌 19 辦理納稅申報(bào)的對(duì)象。 辦理納稅申報(bào)的對(duì)象包括： （ 1）負(fù)有納稅義務(wù)的單位和