稅收歸宿管理ppt56-稅收(編輯修改稿)
2024-09-23 14:04 本頁面
【文章內容簡介】 政府對供給商征收的 $1 從量稅是由消費者和生產者 共同分擔的，在新均衡點（ E` ）， $ 1 的稅負擔由消費者承擔了 $ 0 .685 （ 6. 514 9 ），生產者承擔了 $ 0 .315（ 9 5. 514 ）。在本例，供給的價格彈性為 6 ，需求的價格彈性為 45 ，供給彈性大于需求彈性，所以，生產者承擔的稅負擔會大大小于消費者。 （三） 市場結構與稅負歸宿 —— 壟斷條件下的稅收歸宿 ? 此前我們對稅負擔轉嫁 、 稅收歸宿的分析 ， 是在充分競爭市場條件下進行的 ， 下面我們分析壟斷條件下的稅收歸宿 。 對于介于完全競爭與壟斷兩個極端之間的市場結構 —— 寡頭壟斷下的稅負歸宿沒有較完整的理論 。 造成這種麻煩事實的原因很簡單：稅收歸宿以征稅如何使相對價格變動為根本依據(jù) ， 但是沒有一個被普遍接受的關于寡頭壟斷價格如何決定的理論 。 圖 6 6 沒有稅收情況下的壟斷者均衡 如圖 6 － 6 所示。征稅前，壟斷者所面臨的需求線是 D x ， MRx 為邊際收人曲線。生產 X 的邊際成本曲線是 MC ，平均總成本曲線為 ATC x 。按照慣例，邊際收人等于邊際成本決定的均衡產量為0X，此時價格為0P?？偫麧櫞藭r達到極大值 —— 即長方形 abdc 的面積。 美 元 經(jīng)濟利潤 MCX A T Cx DX MRX X0 產量 c a b d P0 A T C0 圖 6 7 征稅從量稅收后的壟斷者均衡 現(xiàn)在假設對 X 征從量稅 u 。生產者面對的稅后有效需求線向下 垂直移動距離 u 。如圖6 － 7 所示，此需求曲線用xD ?標出。同時，廠商面臨的邊際收益曲線也下移距離 u ，新的有效邊際收益曲線用RM ?x 標出。稅后均衡點（此時稅后利潤達到最大）為RM ?x 與 MC 的交點。稅后均衡產量在 X1 點上，壟斷者所獲得的價格 Pn 。消費者所支付的價格 為 Pg 。此時壟斷者所得稅后利潤達到最大 —— 長方形 fghi 面積。值得注意的是：盡管壟斷者有控制市場的力量，在征稅情況下壟斷利潤還是降低了 —— 圖 2 7 中的面積 fg hi 比圖 2 6 中的面積abdc 小。 美 元 稅后利潤 MCX A T Cx u X1 X0 產量 Pg P0 Pn i h gh fh DX XD ? XRM ? MRX 壟斷廠商和自由競爭的廠商相比，他們之間在（稅前、稅后的）產量與價格決定方面具有如下一些差異，如圖 4 8 所示：壟斷廠商的稅前供給量 Qm遠低于非壟斷廠商的稅前供給量Q0，稅前價格 Pm卻遠高于非壟斷商品的稅前價格 P0。壟斷廠商的稅后供給量從 Qm減少到 QmT，相應的稅后價格從 Pm上升到 PmT，而非壟斷廠商的稅后 PmT SST P m SS P0T P0 D O QmT Qm QOT Q0 產量 圖 6 8 不同市場結構的稅負擔轉嫁比較 （注：重線表示非壟斷廠商稅前、稅后的產量和價格的變化情況） 供給量則從 Q0減少到 Q0T，相應的稅后價格也從 P0上升到 P0T，前者稅后減產的幅度和稅后價格上升的幅度均遠低于后者。相比之下 ，非壟斷廠商通常能夠比壟斷廠商更容易地把稅負擔轉嫁給消費者，因此承擔了相對較小的稅負擔，而壟斷廠商則要承擔較大的稅負擔。 Rm 價 格 ? 但是，人們不能據(jù)此認為在有稅收情況下壟斷的市場結構對消費者更有利。 [1]其實在可比條件下，壟斷商品的稅前價格（ Pm）通?？赡軙哂诜菈艛嗌唐返亩惡髢r格（ P0T），即早在稅收發(fā)生前壟斷廠商便已經(jīng)通過壟斷生產方式占有了較大的商業(yè)利潤（壟斷帶來的超額利潤）。稅后如果壟斷廠商進一步提高價格通常會帶來兩種可能的結果，一是迫使更多的消費者退出該商品市場（或減少對壟斷商品的消費），二是引誘其他生產者進入該商品市場參與競爭，結果只能導致壟斷利潤的減少。 ? [1]張志超： 《 現(xiàn)代財政學原理 》 ，南開大學出版社， 1999年 11月第 1版。 通過局部均衡分析，可以發(fā)現(xiàn)在市場經(jīng)濟中稅負擔分配與轉嫁的一般規(guī)則是： ? 1．在對商品征稅的情況下，商品生產者和消費者共同分擔稅負擔，分擔比例取決于供需彈性，彈性較大者，相應承擔較小的稅負擔。供求雙方如有一方為無彈性，則無彈性的一方將承擔全部稅負擔。供求雙方如有一方為無限彈性，則另一方將承擔全部稅負擔。 ? 2．在征收要素稅的情況下，要素供需雙方共同分擔稅負擔，分擔比例取決于該要素的供需彈性，彈性較大者，相應承擔較小的稅負擔。供求雙方如有一方為無彈性，則無彈性的一方將承擔全部稅負擔。供求雙方如有一方為無限彈性，則另一方將承擔全部稅負擔。 ? 3．生
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