稅收歸宿管理ppt56-稅收-在線瀏覽
2024-10-21 14:04本頁(yè)面
【正文】 SS T （ P ＝ 4 ＋ 23Q ） SS （ P ＝ 3 ＋ ） P1= E` P 0 = E P s = DD （ P ＝ 12 － ） O Q 圖 6 5 從量稅的稅收歸宿 從圖 6 5 可以看出，政府對(duì)供給商征收的 $1 從量稅是由消費(fèi)者和生產(chǎn)者 共同分擔(dān)的，在新均衡點(diǎn)（ E` ）， $ 1 的稅負(fù)擔(dān)由消費(fèi)者承擔(dān)了 $ 0 .685 （ 6. 514 9 ），生產(chǎn)者承擔(dān)了 $ 0 .315（ 9 5. 514 ）。 （三） 市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與稅負(fù)歸宿 —— 壟斷條件下的稅收歸宿 ? 此前我們對(duì)稅負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁 、 稅收歸宿的分析 ， 是在充分競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)條件下進(jìn)行的 ， 下面我們分析壟斷條件下的稅收歸宿 。 造成這種麻煩事實(shí)的原因很簡(jiǎn)單：稅收歸宿以征稅如何使相對(duì)價(jià)格變動(dòng)為根本依據(jù) ， 但是沒(méi)有一個(gè)被普遍接受的關(guān)于寡頭壟斷價(jià)格如何決定的理論 。征稅前，壟斷者所面臨的需求線是 D x ， MRx 為邊際收人曲線。按照慣例，邊際收人等于邊際成本決定的均衡產(chǎn)量為0X，此時(shí)價(jià)格為0P。 美 元 經(jīng)濟(jì)利潤(rùn) MCX A T Cx DX MRX X0 產(chǎn)量 c a b d P0 A T C0 圖 6 7 征稅從量稅收后的壟斷者均衡 現(xiàn)在假設(shè)對(duì) X 征從量稅 u 。如圖6 － 7 所示，此需求曲線用xD ?標(biāo)出。稅后均衡點(diǎn)（此時(shí)稅后利潤(rùn)達(dá)到最大）為RM ?x 與 MC 的交點(diǎn)。消費(fèi)者所支付的價(jià)格 為 Pg 。值得注意的是：盡管壟斷者有控制市場(chǎng)的力量，在征稅情況下壟斷利潤(rùn)還是降低了 —— 圖 2 7 中的面積 fg hi 比圖 2 6 中的面積abdc 小。壟斷廠商的稅后供給量從 Qm減少到 QmT，相應(yīng)的稅后價(jià)格從 Pm上升到 PmT，而非壟斷廠商的稅后 PmT SST P m SS P0T P0 D O QmT Qm QOT Q0 產(chǎn)量 圖 6 8 不同市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的稅負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁比較 （注：重線表示非壟斷廠商稅前、稅后的產(chǎn)量和價(jià)格的變化情況） 供給量則從 Q0減少到 Q0T，相應(yīng)的稅后價(jià)格也從 P0上升到 P0T，前者稅后減產(chǎn)的幅度和稅后價(jià)格上升的幅度均遠(yuǎn)低于后者。 Rm 價(jià) 格 ? 但是，人們不能據(jù)此認(rèn)為在有稅收情況下壟斷的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)對(duì)消費(fèi)者更有利。稅后如果壟斷廠商進(jìn)一步提高價(jià)格通常會(huì)帶來(lái)兩種可能的結(jié)果，一是迫使更多的消費(fèi)者退出該商品市場(chǎng)（或減少對(duì)壟斷商品的消費(fèi)），二是引誘其他生產(chǎn)者進(jìn)入該商品市場(chǎng)參與競(jìng)爭(zhēng)，結(jié)果只能導(dǎo)致壟斷利潤(rùn)的減少。 通過(guò)局部均衡分析，可以發(fā)現(xiàn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中稅負(fù)擔(dān)分配與轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)則是： ? 1．在對(duì)商品征稅的情況下，商品生產(chǎn)者和消費(fèi)者共同分擔(dān)稅負(fù)擔(dān)，分擔(dān)比例取決于供需彈性，彈性較大者，相應(yīng)承擔(dān)較小的稅負(fù)擔(dān)。供求雙方如有一方為無(wú)限彈性，則另一方將承擔(dān)全部稅負(fù)擔(dān)。供求雙方如有一方為無(wú)彈性，則無(wú)彈性的一方將承擔(dān)全部稅負(fù)擔(dān)。 ? 3．生產(chǎn)者進(jìn)行稅負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁的難易程度，往往還取決于市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，一般來(lái)說(shuō)在壟斷的市場(chǎng)條件下，生產(chǎn)者稅負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁比在自由競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)條件下更加困難。 因此 ， 在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下我們無(wú)法分析稅負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁和歸宿 ， 甚至沒(méi)有研究稅負(fù)歸宿的必要 [1]， 在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下 ,稅收是計(jì)劃價(jià)格的組成部分 。 ? [1]孫飛： 《 中國(guó)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁模式創(chuàng)新初探 》 ， 《 財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì) 》 2020年第 2期。 ? ? 局部均衡分析的不足在于：它是在假定其他市場(chǎng)不變條件下，就稅收對(duì)單一市場(chǎng)的影響進(jìn)行分析的，即僅僅探討稅收對(duì)該市場(chǎng)供求雙方的經(jīng)濟(jì)影響，并作出基本判斷。例如，假設(shè)對(duì)用于房屋建筑業(yè)的資本課稅。如果稅收使投資建筑業(yè)的資本收益率下降，原投資于房屋建筑的部分資本轉(zhuǎn)向制造業(yè)部門(mén)。這樣，制造業(yè)部門(mén)的資本可能最終也要承擔(dān)建筑部門(mén)的部分稅負(fù)。一國(guó)政府減輕農(nóng)業(yè)勞動(dòng)力的稅負(fù)，農(nóng)民因?yàn)槎惡罂芍涫杖氲奶岣咴黾恿藢?duì)電視機(jī)的購(gòu)買(mǎi)，電視機(jī)廠的資本收益和勞動(dòng)者工資都可能因此而上升，資本所有者和工人分享農(nóng)民減稅的好處，他們的消費(fèi)隨收入的提高會(huì)發(fā)生變化，其后的擴(kuò)散范圍會(huì)更廣。只要我們跳出局部均衡分析的限制，這種歸宿 “ 多輪 ” 效應(yīng)的例子比比皆是。這里有 6個(gè)未知數(shù) ( X ， Y ， p X , p Y , r 和 w ) 和 6 個(gè)方程，一個(gè)方程是多余的。 其中： ???????????????????????????????????YrKYXXKXYLYXXLXKYrwrcYcKXrwrcXcLyXwwrcYcLXwwrcXc),(),(),(),( (7) 在需求方面，
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