稅收歸宿管理ppt56-稅收-展示頁(yè)
2024-08-30 14:04本頁(yè)面
【正文】 問(wèn)題 ， 組別劃分至關(guān)重要 ，沒(méi)有科學(xué)的組別劃分 ， 很容易出現(xiàn)混亂 。 ? 稅負(fù)歸宿 (Tax Incidence)。 納稅人是法律上的稅收主體 ,負(fù)稅人是經(jīng)濟(jì)上的稅收主體 。Stiglitz : 《 LECTURES ON PUBLIC ECONOMICS》 ,McGrawHill Book Company,New York .. ? （一）基本概念 ? 1． 納稅人 (Tax Payer)是指稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人 。Atkinson,Joseph ? [1] Anthony [1]稅收歸宿 （ Tax Incidence） 就是研究由納稅人承擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)由負(fù)稅人承擔(dān)的問(wèn)題 ， 研究這個(gè)問(wèn)題的目的在于說(shuō)明特定稅收負(fù)擔(dān)最終是由哪些社會(huì)群體承擔(dān)的 。稅 收 歸宿 一、 稅收歸宿的組別劃分 ? 財(cái)政經(jīng)濟(jì)分析得出的最有價(jià)值的見(jiàn)解之一 ， 乃是實(shí)際納稅者不一定是被征稅者 。 確定一種稅收或公共項(xiàng)目的真實(shí)歸宿是公共經(jīng)濟(jì)學(xué)最困難也是最重要的任務(wù)之一 。由于大部分稅收的稅負(fù)擔(dān)具有可轉(zhuǎn)移性 ， 即直接 納 稅 人 不 一 定 總 是 最 后 負(fù) 稅 人 。BE ? 2． 負(fù)稅人 (Tax Bearer)是指實(shí)際承擔(dān)稅負(fù)的單位和個(gè)人 。 ? 3． 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 (Tax Shifting)納稅人在市場(chǎng)交易過(guò)程中通過(guò)改變價(jià)格的方式將一部分或全部稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給負(fù)稅人 ,這個(gè)過(guò)程稱為稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 。稅收負(fù)擔(dān)的最終分布稱為稅負(fù)歸宿。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)一般采用以下幾種劃分方法 。生產(chǎn)者可以通過(guò)提高商品的銷(xiāo)售價(jià)格將自己應(yīng)納的稅款轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，也可以通過(guò)壓低要素價(jià)格將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給要素供給者。如果產(chǎn)品價(jià)格上升，我們說(shuō)稅負(fù)已被向前轉(zhuǎn) 嫁給消費(fèi)者，因?yàn)樵谄渌蛩叵嗤那闆r下，他們的實(shí)際收入下降了。 ? 按生產(chǎn)者 、 消費(fèi)者和要素供給者劃分組別是研究稅負(fù)歸宿慣用的一種方法 ， 尤其是在局部均衡分析中 。 事實(shí)上 ，“ 生產(chǎn)者 ” 可能是企業(yè)家 、 資本家和工人的復(fù)合體 。 [1] ? [1] [美 ]哈維 . ,平新喬譯 :《 財(cái)政學(xué) 》 （第四版），中國(guó)人民大學(xué)出版社， 2020年 6月第一版，第 265頁(yè)。 可以通過(guò)研究稅收對(duì)資本和勞動(dòng)相對(duì)需求的效應(yīng) ， 在考慮了供給方面的反應(yīng)后 ， 研討稅收對(duì)工資和資本收益率(租金價(jià)格 )的效應(yīng) 。一個(gè)經(jīng)濟(jì)體中是高收入階層承受較重的稅負(fù)擔(dān)還是低收入階層的稅負(fù)擔(dān)較重？初衷本想照顧低收入者的一種稅制改革結(jié)果又會(huì)如何？ 稅收效應(yīng)可按對(duì)應(yīng)于處在不同收入水平上的個(gè)人的位置來(lái)討論。例如農(nóng)業(yè)價(jià)格支持政策會(huì)使農(nóng)業(yè)生產(chǎn)地 區(qū)受惠 ， 使農(nóng)產(chǎn)品消費(fèi)地區(qū)受損 。 如果美國(guó)改變對(duì)外投資的稅收處理方式 ， 哪些國(guó)家得益或受損 ? ? 稅收對(duì)不同代人有不同影響 。 三、 稅收歸宿的局部均衡分析 ? 局部均衡分析是在假定其他市場(chǎng)不變條件下，就稅收對(duì)單一市場(chǎng)的影響進(jìn)行分析。 （一） 從要素收益角度分析稅收歸宿 ? 例一 ： 產(chǎn)品稅的歸宿 ? 現(xiàn)在考慮對(duì)農(nóng)產(chǎn)品葡萄征稅，設(shè)葡萄的生產(chǎn)只需要兩種要素：土地和勞動(dòng)（沒(méi)有考慮資本）。勞動(dòng)使用量為 L，在 工資率 w上勞動(dòng)供給有完全彈性。產(chǎn)出是勞動(dòng)的增函數(shù)且勞動(dòng)的邊際收益遞減。在下圖 6 1 中，可以很容易地指出，供給曲線和市場(chǎng)價(jià)格之間的陰影部分代表土地所有 者得到的地租。注意土地租金減少了，部分稅負(fù)由土地所有者承擔(dān)。于是稅負(fù)由土地所有者和消費(fèi)者分擔(dān)，其分割取決于需求和供給的彈性。由于征稅，葡萄的需求減少，生產(chǎn)葡萄需求的勞動(dòng)也相應(yīng)減少。如果蘋(píng)果生產(chǎn)的勞動(dòng)密集程度更高的話，蘋(píng)果生產(chǎn)對(duì)勞動(dòng)需求的增加超過(guò)了葡萄生產(chǎn)對(duì)勞動(dòng)需求的減少，總勞動(dòng)需求會(huì)增加。也就是說(shuō)從葡萄處轉(zhuǎn)移出的需求對(duì)其他部門(mén)產(chǎn)生效應(yīng)，轉(zhuǎn)而引致要素需求的變化，進(jìn)而影響要素收入。 例 要素稅 ? 以上我們已經(jīng)討論了對(duì)商品課稅的情況，下面我們分析要素稅的歸宿。表面上看雇主和雇工分擔(dān)相等的工薪稅份額，但工薪稅在勞動(dòng)和資本之間的法定劃分和最后的真實(shí)歸宿是相距甚遠(yuǎn)的。為了說(shuō)明問(wèn)題，假設(shè) SL完全無(wú)彈性， SL是一條垂直直線。現(xiàn)在對(duì)勞動(dòng)征收從價(jià)稅，稅后有效需求線移至 LD ?。征稅后，工人所得工資降至 Wn 。由此可見(jiàn)盡管稅法規(guī)定雇主和雇工分擔(dān)相等的工薪稅份額，但由于 SL完 全無(wú)彈性，工人所得工資率的降低正好為稅收數(shù)額 —— 即工人承擔(dān)全部稅負(fù)。這里的關(guān)鍵點(diǎn)是：若不知道有關(guān)勞動(dòng)供需的彈性就不能了解稅收的歸宿。 （二）從生產(chǎn)者、消費(fèi)者和要素供給者角度分析稅收歸宿 以美國(guó)的香檳酒市場(chǎng)為例 , 圖 6 3 所示，在完全競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)，香檳酒的價(jià)格和數(shù)量是由供給（ Sc ）和需求（ Dc ） 競(jìng)爭(zhēng) 決定的。假設(shè)美國(guó)聯(lián)邦政府對(duì)香擯酒每加侖課征 u 美元消費(fèi)稅（消費(fèi)者是法定納稅人），就會(huì)得出一條新的需求曲線cD ?，它正好位于原需求曲線 u 美元以下的地方。消費(fèi)者支付的價(jià)格 比稅前上升了（ Pg 0P） ，生產(chǎn)者得到的價(jià)格減少了 （0P Pn ） 。生產(chǎn)者和消費(fèi)者承擔(dān)稅負(fù)的比例為0P Pn/ Pg 0P。假設(shè)對(duì)生產(chǎn)者而不是對(duì)消費(fèi)者課征相同的稅 u 。稅后均衡產(chǎn)量由cS ?線與 Dc 的交點(diǎn)決定于?1Q，稅后均衡價(jià)格有兩個(gè)：消費(fèi)者支付的價(jià)格為?Pg。容易看出只要供給和需求彈性給定，有?1Q=1Q，?Pg=Pg，?Pn=?Pn。收稅者可以（象征性地）守在消費(fèi)者身邊，每次當(dāng)他支付一加侖香擯費(fèi)時(shí)從中收取 u 美元，也可以守在生產(chǎn)者身邊，每售出一加侖香檳酒從中收取 u 美元，這一點(diǎn)與 稅負(fù)歸宿無(wú)關(guān)。這再次說(shuō)明稅收的法定歸宿與稅收的經(jīng)濟(jì)歸宿的不同。 為了更確切的說(shuō)明問(wèn)題我們做以下計(jì)算： 假設(shè)某商品市場(chǎng)的需求函數(shù)（ DD ）為 P ＝ 12－ 0 .923 Q ，供給函數(shù)（ SS ）為 P ＝ 3 ＋ 23Q ，該商品的均衡價(jià)格為 P 0 ＝ $ ，均衡產(chǎn)量為 Q0＝ 6. 686 （萬(wàn)個(gè)）。 P
醫(yī)療健康相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1