【正文】 料）的增值稅專用發(fā)票。 2022/5/25 40 ? 通過(guò)淘寶網(wǎng)秒殺活動(dòng)購(gòu)買商品，是否繳納個(gè)人所得稅？ ? 問(wèn)：通過(guò)淘寶網(wǎng)秒殺活動(dòng)購(gòu)買商品，如果僅花 9元錢就購(gòu)買到標(biāo)價(jià) 50元的商品，請(qǐng)問(wèn)是否繳納個(gè)人所得稅？ ? 答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔 2022〕 50號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過(guò)程中 2022/5/25 41 ? 向個(gè)人贈(zèng)送禮品， 屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅： 、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)。 2022/5/25 43 ? 與外籍人員解除勞動(dòng)關(guān)系并給予一次性補(bǔ)償金，如何繳納個(gè)人所得稅？ ? 問(wèn)：?jiǎn)挝慌c外籍個(gè)人解除勞動(dòng)關(guān)系，給予外籍人員的一次性補(bǔ)償金，如何繳納個(gè)人所得稅？ ? 答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2022〕 157號(hào)）第一條規(guī)定，個(gè)人因與 2022/5/25 44 ? 用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用）， 其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY 3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。 2022/5/25 46 ? 問(wèn)：農(nóng)產(chǎn)品初加工，加工費(fèi)能否列入免稅范圍？ ? 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布〈關(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的公告〉》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022年第 48號(hào)）第五條第一項(xiàng)規(guī)定，自 2022年 1月 1日起，企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對(duì)符合 2022/5/25 47 ? 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅〔 2022〕 149號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔 2022〕 26號(hào)）規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工服務(wù)，其所收取的加工費(fèi)，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項(xiàng)目處理。 2022/5/25 50 ? 問(wèn)：外資企業(yè)及外籍個(gè)人如何繳納房產(chǎn)稅？ ? 答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)外資企業(yè)及外籍個(gè)人征收房產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔 2022〕 3號(hào)）規(guī)定： 2022年 1月 1日起，對(duì)外資企業(yè)及外籍個(gè)人的房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅，在征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理等方面按照《房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)〔 1986〕 90號(hào)） 2022/5/25 51 ? 及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中，屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤? ? 。 前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。 2022/5/25 57 ? 。 ? 該文件第三條規(guī)定，企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在 5年（ 60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳 2022/5/25 60 ? 回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第 6年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。凡符合規(guī)定項(xiàng)目定義和范圍的，可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；不符合定義和范圍的，則不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。因此，加班工資不屬于 國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼津貼，應(yīng)并入工薪收入依法征稅。但同時(shí)，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條、第三十七條規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。 2022/5/25 71 ? 對(duì)不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯進(jìn)行的保養(yǎng)、維修取得的收入，征收營(yíng)業(yè)稅 2022/5/25 72 ? 問(wèn)：企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批材料并且已經(jīng)作進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額，但當(dāng)?shù)匕l(fā)生水災(zāi)沖毀了這批材料。 ? 過(guò)期報(bào)廢藥品 2022/5/25 73 ? 問(wèn)：公司發(fā)生銷售折扣業(yè)務(wù)，開具發(fā)票時(shí)在同一發(fā)票上將折扣額填寫在發(fā)票的備注欄，此張發(fā)票能否抵減銷售額？ ? 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問(wèn)題通知》（國(guó)稅函〔2022〕 56號(hào)）規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔 1993〕 154號(hào)）第二條第二項(xiàng)規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物， 2022/5/25 74 ? 如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。第五條規(guī)定，企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn) 2022/5/25 76 ? 費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)算清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可向所得者分配的剩余資產(chǎn)。 2022/5/25 78 ? 因此，該一般納稅人企業(yè)銷售的寵物飼料不能享受免征增值稅的優(yōu)惠，應(yīng)按 13%的稅率繳納增值稅。 2022/5/25 81 ? 問(wèn)：某公司在某地開辦礦泉水廠，對(duì)礦泉水、純凈水可否比照自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法 6%的稅率繳納增值稅？ ? 答：根據(jù)增值稅暫行條例和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔 1993〕 151號(hào)）規(guī)定，自來(lái)水是指自來(lái)水公司及工礦企業(yè)經(jīng)抽取、過(guò)濾、沉淀、消毒等工序后，通過(guò)供水系統(tǒng)向用戶供應(yīng)的水。收取舊貨物，取得增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起 20日內(nèi)批準(zhǔn)完畢，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，告知納稅人。直至納稅人報(bào)送上述資料，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后方可停止執(zhí)行?；椴檠a(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為，或者發(fā)生出租、再投資等行為的，外商投資企業(yè)須按以下計(jì)算公式，向主管退稅機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。設(shè)備原值和已提折舊按企業(yè)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)計(jì)算。因此，其與銀行簽訂借款合同目前免征印花稅。納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。 2022/5/25 102 ? 招聘合同不在印花稅應(yīng)稅合同或憑證的列舉范圍內(nèi)，因此，企業(yè)與勞務(wù)公司簽訂的招聘合同不繳納印花稅。對(duì)通過(guò)其他無(wú)償受贈(zèng)方式取得的住房，該住房的購(gòu)房時(shí)間按照發(fā)生受贈(zèng)行為后新的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明注明的時(shí)間確定。這里需要附帶說(shuō)明的是，不僅對(duì)學(xué)校取得的贊助收入應(yīng)按這一原則確定應(yīng)否征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)于其他單位和個(gè)人取得的贊助收入也應(yīng)按這一原則確定是否征收營(yíng)業(yè)稅。 2022/5/25 111 ? 問(wèn)：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，按哪個(gè)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅？ ? 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于受托種植植物飼養(yǎng)動(dòng)物征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔 2022〕 17號(hào)）規(guī)定，單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅 “服務(wù)業(yè) ”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。 2.節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容， ? 符合《合同法》和國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（ GB/T249152022）等規(guī)定。財(cái)務(wù)公司承擔(dān)此項(xiàng)統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。鑒于其裝修合同中明確規(guī)定，裝修合同為房地產(chǎn)買賣契約的一個(gè)組成部分，與買賣契約共同成為認(rèn)購(gòu)房產(chǎn)的全部合同。 2022/5/25 125 ? 在合同期滿后，房屋未售出，由包銷商進(jìn)行收購(gòu)，其實(shí)質(zhì)是房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將房屋銷售給包銷商，對(duì)房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按 “銷售不動(dòng)產(chǎn) ”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。因此，上述公司應(yīng)向出租房產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納房產(chǎn)租金收入的營(yíng)業(yè)稅。 2022/5/25 130 ? 問(wèn)：裝修公司發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)，能否合并申報(bào)建筑安裝業(yè)營(yíng)業(yè)稅？ ? 答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第三條規(guī)定，納稅人兼有不同稅目的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率。 2022/5/25 134 ? 問(wèn)：?jiǎn)挝唤o出差人員發(fā)放的交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼和每月通訊費(fèi)補(bǔ)貼，是否并入當(dāng)月工資、薪金計(jì)征個(gè)人所得稅？ ? 答：現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)征收個(gè)人所得稅，但如果單位是根據(jù)國(guó)家有關(guān)一定標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷，可以不作為個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅。具體如下： ? 、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)。 ? 其他單位個(gè)人？ 2022/5/25 138 ? 問(wèn)：企業(yè)所得稅實(shí)施條例第八十六條規(guī)定，從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。 2022/5/25 140 ? 問(wèn)：關(guān)于國(guó)稅函 2022年 3號(hào)文件中的福利費(fèi)范圍問(wèn)題，文件中的列舉內(nèi)容是部分列舉還是全部列舉？如不在列舉范圍之內(nèi)的福利費(fèi)，是否可以在稅前扣除？ ? 答：企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額 14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 2022/5/25 143 ? 問(wèn)：國(guó)稅函〔 2022〕 79號(hào)文件第五條所規(guī)定的 “調(diào)整 ”，是僅調(diào)整計(jì)稅基礎(chǔ)還是連同已提折舊一起調(diào)整？ ? 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2022〕 79號(hào)）第五條規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊， 2022/5/25 144 ? 待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但目前對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。 2022/5/25 149 ? 即小額貸款公司不得按財(cái)稅〔 2022〕 5號(hào)文件和財(cái)稅〔 2022〕 104號(hào)文件的規(guī)定，在稅前扣除貸款損失準(zhǔn)備金。 2022/5/25 151 ? 問(wèn)：研究開發(fā)費(fèi)人工支出中受雇的其他支出，是否包括社保、住房公積、福利費(fèi)？有何文件規(guī)定？ ? 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔 2022〕 116號(hào)）規(guī)定，可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用不包括社保、住房公積、福利費(fèi)等項(xiàng)費(fèi)用。 2022/5/25 154 ? 按照原《國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)〈關(guān)于外商投資企業(yè)合并、分立、股權(quán)重組、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重組業(yè)務(wù)所得稅處理的暫行規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔 1997〕 71號(hào)）規(guī)定的原則加以判斷，外國(guó)投資者持有的股權(quán)在企業(yè)重組業(yè)務(wù)中沒有退出，也符合存續(xù)經(jīng)營(yíng)條件的，不屬于經(jīng)營(yíng)期不足 10年的情形，不適用原外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法第八條關(guān)于補(bǔ)繳已免征、減征稅款的規(guī)定。 2022/5/25 159 ? 問(wèn)：企業(yè)增資擴(kuò)股、稀釋股權(quán)，是否繳納企業(yè)所得稅？ ? 答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條及其實(shí)施條例相關(guān)條款規(guī)定了企業(yè)所得稅收入的不同類型，企業(yè)增資擴(kuò)股（稀釋股權(quán)），是企業(yè)股東投資行為，可直接增加企業(yè)的實(shí)收資本（股本），沒有取得企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不作為企業(yè)應(yīng)稅收入征收企業(yè)所得稅，也不存在征稅問(wèn)題。 2022/5/25 163 ? 企業(yè)在取得軟件證書前已進(jìn)入獲利年度的，應(yīng)就取得軟件證書后的剩余優(yōu)惠期內(nèi)，享受定期減免稅優(yōu)惠。 2022/5/25 165 ? 單位給解聘員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償是否繳個(gè)稅？ ? 問(wèn)：?jiǎn)挝慌c員工簽訂的勞動(dòng)合同到期后不再續(xù)簽，由此給員工一筆經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。 2022/5/25 167 ? 股票分紅如何繳納個(gè)人所得稅？ ? 問(wèn)： ABCD4個(gè)自然人共同設(shè)立甲合伙企業(yè)，甲合伙企業(yè)在 2022年度拿出 10萬(wàn)元投資購(gòu)買上交所上市的 A公司股票 1萬(wàn)股，截至2022年 12月 31日獲得分紅 100萬(wàn)元人民幣，然后甲合伙企業(yè)在取得前述 100萬(wàn)元人民幣分紅后，將所有的股票在交易所賣掉，獲得 300萬(wàn)元人民幣的轉(zhuǎn)讓所得。 2022/5/25 171 ? 問(wèn)：我公司在同一市不同縣區(qū)分別成立了幾家分公司，按要求企業(yè)所得稅在總公司匯算繳納。 2022/5/25 174 ? 問(wèn)：公司取得土地使用權(quán)的期限是 40年，公司將其作為無(wú)形資產(chǎn)核算，請(qǐng)問(wèn)該土地使用權(quán)可否按 10年期限攤銷 ? ? 答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十七條規(guī)定，作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。所以 4月發(fā)的工資，應(yīng)在 5月申報(bào)。 2022/5/25 180 ? 合伙企業(yè)實(shí)行增值稅 “免、抵、退 ”的退稅方法取得的退稅款需要繳納個(gè)人所得稅嗎？ ? 問(wèn)：我們是一家普通合伙的生產(chǎn)出口企業(yè)，實(shí)行增值稅 “免、抵、退 ”的退稅方法，請(qǐng)問(wèn)我們收到的退稅款需要繳納