【正文】 所以 4月發(fā)的工資，應在 5月申報。 2022/5/25 171 ? 問：我公司在同一市不同縣區(qū)分別成立了幾家分公司，按要求企業(yè)所得稅在總公司匯算繳納。 2022/5/25 165 ? 單位給解聘員工的經濟補償是否繳個稅？ ? 問：單位與員工簽訂的勞動合同到期后不再續(xù)簽，由此給員工一筆經濟補償金。 2022/5/25 159 ? 問：企業(yè)增資擴股、稀釋股權，是否繳納企業(yè)所得稅？ ? 答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條及其實施條例相關條款規(guī)定了企業(yè)所得稅收入的不同類型，企業(yè)增資擴股（稀釋股權），是企業(yè)股東投資行為，可直接增加企業(yè)的實收資本（股本），沒有取得企業(yè)所得稅應稅收入，不作為企業(yè)應稅收入征收企業(yè)所得稅，也不存在征稅問題。 2022/5/25 151 ? 問：研究開發(fā)費人工支出中受雇的其他支出，是否包括社保、住房公積、福利費？有何文件規(guī)定？ ? 答：《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 116號）規(guī)定，可加計扣除的研究開發(fā)費用不包括社保、住房公積、福利費等項費用。但目前對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。 2022/5/25 140 ? 問：關于國稅函 2022年 3號文件中的福利費范圍問題，文件中的列舉內容是部分列舉還是全部列舉？如不在列舉范圍之內的福利費，是否可以在稅前扣除？ ? 答：企業(yè)所得稅法實施條例第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額 14%的部分，準予扣除。具體如下： ? 、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務。 2022/5/25 130 ? 問：裝修公司發(fā)生的設計費，能否合并申報建筑安裝業(yè)營業(yè)稅？ ? 答：根據《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第三條規(guī)定，納稅人兼有不同稅目的應繳納營業(yè)稅的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，應分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉讓額、銷售額；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。 2022/5/25 125 ? 在合同期滿后，房屋未售出，由包銷商進行收購，其實質是房產開發(fā)企業(yè)將房屋銷售給包銷商，對房產開發(fā)企業(yè)應按 “銷售不動產 ”稅目繳納營業(yè)稅。財務公司承擔此項統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營業(yè)稅。 2022/5/25 111 ? 問：單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，按哪個稅目繳納營業(yè)稅？ ? 答：根據《國家稅務總局關于受托種植植物飼養(yǎng)動物征收流轉稅問題的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 17號）規(guī)定，單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，應按照營業(yè)稅 “服務業(yè) ”稅目征收營業(yè)稅，不征收增值稅。對通過其他無償受贈方式取得的住房，該住房的購房時間按照發(fā)生受贈行為后新的房屋產權證或契稅完稅證明注明的時間確定。納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。設備原值和已提折舊按企業(yè)會計核算數(shù)據計算?；椴檠a銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。認定機關應當在主管稅務機關受理申請之日起 20日內批準完畢，并由主管稅務機關制作、送達稅務事項通知書，告知納稅人。 2022/5/25 81 ? 問：某公司在某地開辦礦泉水廠，對礦泉水、純凈水可否比照自來水按簡易辦法 6%的稅率繳納增值稅？ ? 答：根據增值稅暫行條例和《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)〔 1993〕 151號）規(guī)定，自來水是指自來水公司及工礦企業(yè)經抽取、過濾、沉淀、消毒等工序后，通過供水系統(tǒng)向用戶供應的水。第五條規(guī)定，企業(yè)全部資產的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險 2022/5/25 76 ? 費用和法定補償金，結算清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務，按規(guī)定計算可向所得者分配的剩余資產。 2022/5/25 71 ? 對不從事電梯生產、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對安裝運行后的電梯進行的保養(yǎng)、維修取得的收入，征收營業(yè)稅 2022/5/25 72 ? 問：企業(yè)購進一批材料并且已經作進項抵扣稅額，但當?shù)匕l(fā)生水災沖毀了這批材料。因此，加班工資不屬于 國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼津貼，應并入工薪收入依法征稅。 ? 該文件第三條規(guī)定，企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在 5年（ 60個月）內未發(fā)生支出且未繳 2022/5/25 60 ? 回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第 6年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。 前條以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。其中，屬于清單申報的資產損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤? 2022/5/25 46 ? 問：農產品初加工，加工費能否列入免稅范圍？ ? 答：根據《國家稅務總局發(fā)布〈關于實施農、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告〉》（國家稅務總局公告 2022年第 48號）第五條第一項規(guī)定，自 2022年 1月 1日起，企業(yè)根據委托合同，受托對符合 2022/5/25 47 ? 《財政部 國家稅務總局關于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔 2022〕 149號）和《財政部 國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農產品初加工有關范圍的補充通知》（財稅〔 2022〕 26號）規(guī)定的農產品進行初加工服務，其所收取的加工費，可以按照農產品初加工的免稅項目處理。 2022/5/25 40 ? 通過淘寶網秒殺活動購買商品，是否繳納個人所得稅？ ? 問：通過淘寶網秒殺活動購買商品，如果僅花 9元錢就購買到標價 50元的商品，請問是否繳納個人所得稅？ ? 答：根據《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔 2022〕 50號）第一條規(guī)定，企業(yè)在銷售商品（產品）和提供服務過程中 2022/5/25 41 ? 向個人贈送禮品， 屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅： 、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務。 ? 。 一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外。 2022/5/25 30 ? 問：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入，是否可以沖減進項稅額？ ? 答：根據《國家稅務總局關于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 136號）規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅： 2022/5/25 31 ? 、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅額。 。 ? 。增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關規(guī)定執(zhí)行。 ? 一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳是每個匯總納稅企業(yè)的重要工作內容之一。因此，一些企業(yè)乘機采取瞞報收入或者人為調節(jié)收入的辦法降低企業(yè)的整體稅負。 ?PM10 : 153 μg/m179。一代天驕，央視褲衩，只見后座不見腰。對查實的項目，二級分支機構所在地主管稅務機關還可以按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定， 2022/5/25 7 ? 自行計算查增的應納稅所得額和應納稅額。同時，當年撤銷的分支機構應該分攤的稅款，其余各分支機構所在地也有份。但是根據新辦法，這一規(guī)定變成了“總機構應該按照上一年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例 ”。其中，對客觀原因不涉及第三方的，納稅人應說明的情況具體為：發(fā)生自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應詳細說明自然災害或者社會突發(fā)事件發(fā)生的時間、影響地區(qū)、對納稅人生產經營的實際影響等； 2022/5/25 19 ? 納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應詳細說明辦理搬遷時間、注銷舊戶和注冊新戶的時間、搬出及搬入地點等；企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應詳細說明事情經過、辦稅人員姓名、離職時間等，并提供解除勞動關系合同及企業(yè)內部相關處理決定。 2022/5/25 26 ? 其拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)法部門和單位如數(shù)上繳財政，不予征稅。 、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者。本通知發(fā)布前已征收入庫稅款不再進行調整，其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。 、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。 2022/5/25 38 ? 房產捐贈給親屬是否繳個稅？ ? 問：個人房產捐贈給親屬，是否繳納個人所得稅？ ? 答：根據《財政部、國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔 2022〕 78號）第一條規(guī)定， 以下情形的房屋產權無償贈與對當事雙方不征收個人所得稅： 2022/5/25 39 ? １ .房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹。超過的部分 按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕 178號）有關規(guī)定， 計算征收個人所得稅 。 記賬本位幣的外資企業(yè)及外籍個人在繳納房產稅時，均應將其根據記賬本位幣計算的稅款按照繳款上月最后一日的人民幣匯率中間價折合成人民幣。 ? 2022/5/25 55 報廢清理的損失。 ? ，應當有賠償情況的說明 ? 因造成固定資產毀損、報廢的，應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。 2022/5/25 64 ? 問：我公司從農戶手中收購茶葉后進行分類、包裝再銷售，取得的收入是否屬于免稅的農產品初加工收入？ ? 答：根據《國家稅務總局關于實施農、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務總局公告 2022年第 48號）第五條第四項規(guī)定，企業(yè)對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農產品初加工的優(yōu)惠政策。所以，對于除個體工商戶和其他個人以外的企業(yè)是不適用起征點有關規(guī)定的。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的 “金額 ”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。 2022/5/25 79 ? 問：增值稅一般納稅人將進口軟件產品漢字化處理后對外銷售，是否可以享受增值稅即征即退政策？ ? 答：根據《財政部、國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔 2022〕100號）規(guī)定，增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可享受本條第一項規(guī)定的增值稅即征即退政策。 2022/5/25 85 2022/5/25 86 ? 問：安置殘疾人單位可否同時享受多項增值稅優(yōu)惠政策？ ? 答：根據《國家稅務總局關于安置殘疾人單位是否可以同時享受多項增值稅優(yōu)惠政策問題的公告》（國家稅務總局公告 2022年第61號）規(guī)定，安置殘疾人單位既符合促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策條件，又符合其他增值稅優(yōu)惠政策條件的， ? 可同時享受多項增值稅優(yōu)惠政策，但年度申請退還增值稅總額不得超過本年度內應納增值稅總額。 2022/5/25 92 ? 問：商貿企業(yè)連續(xù) 12個月的銷售額都沒有達到 80萬元，但另有一筆經稅務機關檢查補繳的以前年度少繳稅款，這筆稅款的銷售額是否需要計入當年應稅銷售額中，企業(yè)是否需要辦理一般納稅人資格認定？ ? 答：根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第 22號）第三條規(guī)定，增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人 2022/5/25 93 ? 標準的，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。應補稅款 =增值稅專用發(fā)票上注明的金額 設備折余價值 247。 2022/5/25 99 ? 問：營業(yè)稅納稅人發(fā)生退款后，已繳納的營業(yè)稅如何處理？ ? 答：自結算繳納稅款之日起三年內，納稅人發(fā)現(xiàn)因發(fā)生退款應減除營業(yè)額的，可以退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除。 2022/5/25 103 ? 問：個人汽車被盜后，是否還需要繳納車船稅？ ? 答：根據《中華人民共和國車船稅法實施條例》第十九條規(guī)定 , 在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關