【正文】 ? 問：學(xué)校取得的贊助收入是否繳稅？應(yīng)如何繳稅？ ? 答：根據(jù)營業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，凡有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的單位和個人，均應(yīng)依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅，而所謂 “有償 ”是指取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。 2022/5/25 103 ? 問：個人汽車被盜后，是否還需要繳納車船稅？ ? 答：根據(jù)《中華人民共和國車船稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定 , 在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。 2022/5/25 99 ? 問：營業(yè)稅納稅人發(fā)生退款后，已繳納的營業(yè)稅如何處理？ ? 答：自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)，納稅人發(fā)現(xiàn)因發(fā)生退款應(yīng)減除營業(yè)額的，可以退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。 2022/5/25 97 ? 問：年?duì)I業(yè)收入在 100萬元以下的餐飲企業(yè)與銀行簽訂的借款合同，是否需要繳納印花稅？ ? 答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財(cái)稅〔 2022〕 105號）規(guī)定， 2022年 11月 1日～ 2022年 10月 31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。應(yīng)補(bǔ)稅款 =增值稅專用發(fā)票上注明的金額 設(shè)備折余價(jià)值 247。所以，企業(yè)應(yīng)將這部分查補(bǔ)銷售額計(jì)入申報(bào)當(dāng)月銷售額中，作為增值稅一般納稅人年應(yīng)稅銷售額的認(rèn)定基數(shù)。 2022/5/25 92 ? 問：商貿(mào)企業(yè)連續(xù) 12個月的銷售額都沒有達(dá)到 80萬元，但另有一筆經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查補(bǔ)繳的以前年度少繳稅款，這筆稅款的銷售額是否需要計(jì)入當(dāng)年應(yīng)稅銷售額中，企業(yè)是否需要辦理一般納稅人資格認(rèn)定？ ? 答：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第 22號）第三條規(guī)定，增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人 2022/5/25 93 ? 標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。 2022/5/25 89 ? 另據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確〈增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》（國稅函〔 2022〕 139號）第八條規(guī)定，認(rèn)定辦法第八條第三項(xiàng)規(guī)定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作的稅務(wù)事項(xiàng)通知書中需明確告知：其年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在收到稅務(wù)事項(xiàng)通知書后 10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》或 2022/5/25 90 ? 《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》。 2022/5/25 85 2022/5/25 86 ? 問：安置殘疾人單位可否同時(shí)享受多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策？ ? 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人單位是否可以同時(shí)享受多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2022年第61號）規(guī)定，安置殘疾人單位既符合促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策條件，又符合其他增值稅優(yōu)惠政策條件的， ? 可同時(shí)享受多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策，但年度申請退還增值稅總額不得超過本年度內(nèi)應(yīng)納增值稅總額。 2022/5/25 82 ? 礦泉水、純凈水不屬于自來水范圍，應(yīng)按17%的稅率征收增值稅。 2022/5/25 79 ? 問：增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品漢字化處理后對外銷售，是否可以享受增值稅即征即退政策？ ? 答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔 2022〕100號）規(guī)定，增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一項(xiàng)規(guī)定的增值稅即征即退政策。區(qū)別主要是：清算所得是清算企業(yè)應(yīng)繳企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的 “金額 ”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。請問，企業(yè)是否需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理？ ? 答：根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十四條規(guī)定，非正常損失是指因 管理不善 造成被盜、丟失、 霉?fàn)€變質(zhì) 的損失。所以，對于除個體工商戶和其他個人以外的企業(yè)是不適用起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定的。 2022/5/25 68 ? 問：月銷售額沒有達(dá)到 5000元的企業(yè)，是否繳納增值稅？ ? 答：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于修改〈增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉和〈營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉的決定》（財(cái)政部令第 65號）第一條規(guī)定，將《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條第二項(xiàng)修改為：增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下： ，為月銷售額 5000元~20220元。 2022/5/25 64 ? 問：我公司從農(nóng)戶手中收購茶葉后進(jìn)行分類、包裝再銷售，取得的收入是否屬于免稅的農(nóng)產(chǎn)品初加工收入？ ? 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2022年第 48號）第五條第四項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)對外購茶葉進(jìn)行篩選、分裝、包裝后進(jìn)行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。 2022/5/25 61 ? 問：企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行技術(shù)改造的費(fèi)用，是否適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策？ ? 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 116號）規(guī)定，研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有 2022/5/25 62 明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。 ? ，應(yīng)當(dāng)有賠償情況的說明 ? 因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。 2022/5/25 56 ? 企業(yè) 無法準(zhǔn)確判別 是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取 專項(xiàng)申報(bào) 的形式申報(bào)扣除。 ? 2022/5/25 55 報(bào)廢清理的損失。屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請報(bào)告，同時(shí)附送會計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。 記賬本位幣的外資企業(yè)及外籍個人在繳納房產(chǎn)稅時(shí)，均應(yīng)將其根據(jù)記賬本位幣計(jì)算的稅款按照繳款上月最后一日的人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣。 2022/5/25 48 ? 與已有購房記錄的人共同購房可否享受首次購房的契稅優(yōu)惠政策？ ? 問：甲某與朋友共同購買一套普通住房，該朋友已有購房記錄，而甲某屬首次購房。超過的部分 按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕 178號）有關(guān)規(guī)定， 計(jì)算征收個人所得稅 。 （產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機(jī)贈話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈手機(jī)等。 2022/5/25 38 ? 房產(chǎn)捐贈給親屬是否繳個稅？ ? 問：個人房產(chǎn)捐贈給親屬，是否繳納個人所得稅？ ? 答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔 2022〕 78號）第一條規(guī)定， 以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅： 2022/5/25 39 ? １ .房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹。 ? 。 、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。 用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。本通知發(fā)布前已征收入庫稅款不再進(jìn)行調(diào)整，其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。 ? 、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者。 上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售， 2022/5/25 28 ? 但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。 2022/5/25 26 ? 其拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)法部門和單位如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅。 ? （復(fù)印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明 “與原件一致 ”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復(fù)印件必須裁剪成與原票大小一致）。其中，對客觀原因不涉及第三方的，納稅人應(yīng)說明的情況具體為：發(fā)生自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說明自然災(zāi)害或者社會突發(fā)事件發(fā)生的時(shí)間、影響地區(qū)、對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際影響等； 2022/5/25 19 ? 納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說明辦理搬遷時(shí)間、注銷舊戶和注冊新戶的時(shí)間、搬出及搬入地點(diǎn)等；企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說明事情經(jīng)過、辦稅人員姓名、離職時(shí)間等，并提供解除勞動關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定。本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。但是根據(jù)新辦法，這一規(guī)定變成了“總機(jī)構(gòu)應(yīng)該按照上一年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?”。好在新辦法自 2022年 1月 1日起執(zhí)行， 2022年企業(yè)所得稅匯算清繳不應(yīng)執(zhí)行該政策。同時(shí)，當(dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)該分?jǐn)偟亩惪睿溆喔鞣种C(jī)構(gòu)所在地也有份。二級分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查權(quán)得到明確后 2022/5/25 9 ? ，這些企業(yè)如不積極應(yīng)對，無疑將面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對查實(shí)的項(xiàng)目，二級分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定， 2022/5/25 7 ? 自行計(jì)算查增的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。 2022/5/25 3 蔡桂如 ?高級會計(jì)師、 ?中國注冊會計(jì)師 ?注冊高級企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理師 ? 二氧化硫 : 49 μg/m179。一代天驕，央視褲衩，只見后座不見腰?？諝馊绱嗽愀猓裏o數(shù)美女戴口罩 ,惜一罩掩面，白化妝了！唯露雙眼，難判風(fēng)騷。 ?PM10 : 153 μg/m179。 ? 稅誤不斷， ? 稅悟叢生！ 2022/5/25 6 ? 2022起 匯總納稅企業(yè)需更規(guī)范稅務(wù)處理 ? 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法 （ 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 57號 ） ? 第二十八條規(guī)定，二級分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)配合總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其主管二級分支機(jī)構(gòu)實(shí)施稅務(wù)檢查，也可以自行對該二級分支機(jī)構(gòu)實(shí)施稅務(wù)檢查。因此，一些企業(yè)乘機(jī)采取瞞報(bào)收入或者人為調(diào)節(jié)收入的辦法降低企業(yè)的整體稅負(fù)。而根據(jù)新辦法，分支機(jī)構(gòu)也要參加匯算清繳，補(bǔ)繳的稅款或者退稅款按照分?jǐn)偙壤? 2022/5/25 11 ? 分別在總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納或者退稅。 ? 一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳是每個匯總納稅企業(yè)的重要工作內(nèi)容之一。比如，按照原來的辦法，總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度（1月～ 6月按上上年度， 7月～ 12月按上年度）分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪? 2022/5/25 14 ? 的比例。增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應(yīng)按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。納稅人應(yīng)詳細(xì)說明未能按期辦理認(rèn)證或者申請稽核比對的原因，并加蓋企業(yè)公章。 ? 。 2022/5/25 25 ? 問：從拍賣行競拍購買的執(zhí)法部門查處的罰沒物品再銷售，是否需要繳納增值稅？ ? 答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于罰沒物品征免增值稅問題的通知》（財(cái)稅〔1995〕 69號）第一條規(guī)定，執(zhí)法部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，具備拍賣條件的，由執(zhí)法部門或單位商同級財(cái)政部門同意后，公開拍賣。 。 、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。 2022/5/25 30 ? 問：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入，是否可以沖減進(jìn)項(xiàng)稅額？ ? 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 136號）規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅： 2022/5/25 31 ? 、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。本通知自 2022年 7月 1日起執(zhí)行。 一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。 2022/5/25 35 ? 、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者。 ? 。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材