【正文】 ? 問：學(xué)校取得的贊助收入是否繳稅？應(yīng)如何繳稅？ ? 答：根據(jù)營業(yè)稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定，凡有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的單位和個人，均應(yīng)依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅，而所謂 “有償 ”是指取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益。 2022/5/25 103 ? 問：個人汽車被盜后，是否還需要繳納車船稅？ ? 答：根據(jù)《中華人民共和國車船稅法實施條例》第十九條規(guī)定 , 在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。 2022/5/25 99 ? 問：營業(yè)稅納稅人發(fā)生退款后，已繳納的營業(yè)稅如何處理？ ? 答：自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)，納稅人發(fā)現(xiàn)因發(fā)生退款應(yīng)減除營業(yè)額的，可以退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。 2022/5/25 97 ? 問：年營業(yè)收入在 100萬元以下的餐飲企業(yè)與銀行簽訂的借款合同，是否需要繳納印花稅？ ? 答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅〔 2022〕 105號）規(guī)定， 2022年 11月 1日～ 2022年 10月 31日，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。應(yīng)補稅款 =增值稅專用發(fā)票上注明的金額 設(shè)備折余價值 247。所以，企業(yè)應(yīng)將這部分查補銷售額計入申報當(dāng)月銷售額中，作為增值稅一般納稅人年應(yīng)稅銷售額的認定基數(shù)。 2022/5/25 92 ? 問：商貿(mào)企業(yè)連續(xù) 12個月的銷售額都沒有達到 80萬元，但另有一筆經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查補繳的以前年度少繳稅款，這筆稅款的銷售額是否需要計入當(dāng)年應(yīng)稅銷售額中，企業(yè)是否需要辦理一般納稅人資格認定？ ? 答：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第 22號）第三條規(guī)定，增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人 2022/5/25 93 ? 標(biāo)準的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。 2022/5/25 89 ? 另據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確〈增值稅一般納稅人資格認定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》（國稅函〔 2022〕 139號）第八條規(guī)定，認定辦法第八條第三項規(guī)定主管稅務(wù)機關(guān)制作的稅務(wù)事項通知書中需明確告知：其年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準，應(yīng)在收到稅務(wù)事項通知書后 10日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》或 2022/5/25 90 ? 《不認定增值稅一般納稅人申請表》。 2022/5/25 85 2022/5/25 86 ? 問：安置殘疾人單位可否同時享受多項增值稅優(yōu)惠政策？ ? 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人單位是否可以同時享受多項增值稅優(yōu)惠政策問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2022年第61號）規(guī)定，安置殘疾人單位既符合促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策條件，又符合其他增值稅優(yōu)惠政策條件的， ? 可同時享受多項增值稅優(yōu)惠政策，但年度申請退還增值稅總額不得超過本年度內(nèi)應(yīng)納增值稅總額。 2022/5/25 82 ? 礦泉水、純凈水不屬于自來水范圍，應(yīng)按17%的稅率征收增值稅。 2022/5/25 79 ? 問：增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品漢字化處理后對外銷售，是否可以享受增值稅即征即退政策？ ? 答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔 2022〕100號）規(guī)定，增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一項規(guī)定的增值稅即征即退政策。區(qū)別主要是：清算所得是清算企業(yè)應(yīng)繳企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的 “金額 ”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。請問，企業(yè)是否需要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理？ ? 答：根據(jù)增值稅暫行條例實施細則第二十四條規(guī)定，非正常損失是指因 管理不善 造成被盜、丟失、 霉?fàn)€變質(zhì) 的損失。所以，對于除個體工商戶和其他個人以外的企業(yè)是不適用起征點有關(guān)規(guī)定的。 2022/5/25 68 ? 問：月銷售額沒有達到 5000元的企業(yè)，是否繳納增值稅？ ? 答：根據(jù)《財政部關(guān)于修改〈增值稅暫行條例實施細則〉和〈營業(yè)稅暫行條例實施細則〉的決定》（財政部令第 65號）第一條規(guī)定，將《增值稅暫行條例實施細則》第三十七條第二項修改為：增值稅起征點的幅度規(guī)定如下： ，為月銷售額 5000元~20220元。 2022/5/25 64 ? 問：我公司從農(nóng)戶手中收購茶葉后進行分類、包裝再銷售，取得的收入是否屬于免稅的農(nóng)產(chǎn)品初加工收入？ ? 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2022年第 48號）第五條第四項規(guī)定，企業(yè)對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。 2022/5/25 61 ? 問：企業(yè)內(nèi)部進行技術(shù)改造的費用，是否適用研發(fā)費用加計扣除政策？ ? 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 116號）規(guī)定，研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行的具有 2022/5/25 62 明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。 ? ，應(yīng)當(dāng)有賠償情況的說明 ? 因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。 2022/5/25 56 ? 企業(yè) 無法準確判別 是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取 專項申報 的形式申報扣除。 ? 2022/5/25 55 報廢清理的損失。屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。 記賬本位幣的外資企業(yè)及外籍個人在繳納房產(chǎn)稅時，均應(yīng)將其根據(jù)記賬本位幣計算的稅款按照繳款上月最后一日的人民幣匯率中間價折合成人民幣。 2022/5/25 48 ? 與已有購房記錄的人共同購房可否享受首次購房的契稅優(yōu)惠政策？ ? 問：甲某與朋友共同購買一套普通住房，該朋友已有購房記錄，而甲某屬首次購房。超過的部分 按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕 178號）有關(guān)規(guī)定， 計算征收個人所得稅 。 （產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等。 2022/5/25 38 ? 房產(chǎn)捐贈給親屬是否繳個稅？ ? 問：個人房產(chǎn)捐贈給親屬，是否繳納個人所得稅？ ? 答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔 2022〕 78號）第一條規(guī)定， 以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅： 2022/5/25 39 ? １ .房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹。 ? 。 、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。 用于非增值稅應(yīng)稅項目。本通知發(fā)布前已征收入庫稅款不再進行調(diào)整，其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。 ? 、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅額。 、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者。 上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售， 2022/5/25 28 ? 但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。 2022/5/25 26 ? 其拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)法部門和單位如數(shù)上繳財政，不予征稅。 ? （復(fù)印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明 “與原件一致 ”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復(fù)印件必須裁剪成與原票大小一致）。其中，對客觀原因不涉及第三方的，納稅人應(yīng)說明的情況具體為：發(fā)生自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應(yīng)詳細說明自然災(zāi)害或者社會突發(fā)事件發(fā)生的時間、影響地區(qū)、對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際影響等； 2022/5/25 19 ? 納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應(yīng)詳細說明辦理搬遷時間、注銷舊戶和注冊新戶的時間、搬出及搬入地點等；企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應(yīng)詳細說明事情經(jīng)過、辦稅人員姓名、離職時間等，并提供解除勞動關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定。本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。但是根據(jù)新辦法，這一規(guī)定變成了“總機構(gòu)應(yīng)該按照上一年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分攤所得稅款的比例 ”。好在新辦法自 2022年 1月 1日起執(zhí)行， 2022年企業(yè)所得稅匯算清繳不應(yīng)執(zhí)行該政策。同時，當(dāng)年撤銷的分支機構(gòu)應(yīng)該分攤的稅款，其余各分支機構(gòu)所在地也有份。二級分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)檢查權(quán)得到明確后 2022/5/25 9 ? ，這些企業(yè)如不積極應(yīng)對，無疑將面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險。對查實的項目，二級分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)還可以按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定， 2022/5/25 7 ? 自行計算查增的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。 2022/5/25 3 蔡桂如 ?高級會計師、 ?中國注冊會計師 ?注冊高級企業(yè)風(fēng)險管理師 ? 二氧化硫 : 49 μg/m179。一代天驕，央視褲衩，只見后座不見腰?？諝馊绱嗽愀猓裏o數(shù)美女戴口罩 ,惜一罩掩面，白化妝了！唯露雙眼，難判風(fēng)騷。 ?PM10 : 153 μg/m179。 ? 稅誤不斷， ? 稅悟叢生！ 2022/5/25 6 ? 2022起 匯總納稅企業(yè)需更規(guī)范稅務(wù)處理 ? 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法 （ 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 57號 ） ? 第二十八條規(guī)定，二級分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)配合總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)對其主管二級分支機構(gòu)實施稅務(wù)檢查，也可以自行對該二級分支機構(gòu)實施稅務(wù)檢查。因此，一些企業(yè)乘機采取瞞報收入或者人為調(diào)節(jié)收入的辦法降低企業(yè)的整體稅負。而根據(jù)新辦法，分支機構(gòu)也要參加匯算清繳，補繳的稅款或者退稅款按照分攤比例， 2022/5/25 11 ? 分別在總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納或者退稅。 ? 一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳是每個匯總納稅企業(yè)的重要工作內(nèi)容之一。比如，按照原來的辦法，總機構(gòu)應(yīng)按照以前年度（1月～ 6月按上上年度， 7月～ 12月按上年度）分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)應(yīng)分攤所得稅款 2022/5/25 14 ? 的比例。增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應(yīng)按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。納稅人應(yīng)詳細說明未能按期辦理認證或者申請稽核比對的原因，并加蓋企業(yè)公章。 ? 。 2022/5/25 25 ? 問：從拍賣行競拍購買的執(zhí)法部門查處的罰沒物品再銷售，是否需要繳納增值稅？ ? 答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于罰沒物品征免增值稅問題的通知》（財稅〔1995〕 69號）第一條規(guī)定，執(zhí)法部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，具備拍賣條件的，由執(zhí)法部門或單位商同級財政部門同意后，公開拍賣。 。 、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。 2022/5/25 30 ? 問：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入，是否可以沖減進項稅額？ ? 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 136號）規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅： 2022/5/25 31 ? 、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進項稅額。本通知自 2022年 7月 1日起執(zhí)行。 一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。 2022/5/25 35 ? 、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者。 ? 。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材