稅收與稅收分類ppt課件(存儲(chǔ)版)
【正文】 ? 5000 15% =750(元 ) ? ② 采用超額累進(jìn)稅率 : ? 500 5%+(2022500) 10%+(50002022) 15%=25+150+450=625(元 ) 0 500 2022 5000 5% 10% 15% 20% 25元 150元 450元 全額累進(jìn)稅與超額累進(jìn)稅的比較： ①稅負(fù)輕重不同 在收入級(jí)次和稅率檔次相同條件下，全額重于超額。 （ 2）二者的不同點(diǎn) ①當(dāng)課稅對(duì)象大于起征點(diǎn)和免征額時(shí)，采用起征點(diǎn)制度的要對(duì)課稅對(duì)象的全部數(shù)額征稅，采用免征額制度的僅對(duì)課稅對(duì)象超過(guò)起征額部分征稅。 稅收努力：指稅務(wù)當(dāng)局征收全部法定應(yīng)納稅額的程度，或者說(shuō)是稅收能力被利用的程度，稅收努力決定了潛在的稅收能力總有多大的比例能轉(zhuǎn)變成實(shí)際的稅收收入。 2022年，我國(guó)個(gè)人所得稅收入 ，企業(yè)所得稅收入 ，國(guó)家稅收總收入 元， ，所得稅收入占稅收收入的比重為（ +） /=%，其宏觀稅負(fù)為 %，而發(fā)達(dá)國(guó)家所得稅收入一般占到稅收收入的 4050%，其宏觀稅負(fù)約為 12%15%。 總之，我們一般而言的稅收五大類就是指： 商品稅 所得稅 財(cái)產(chǎn)稅 資源稅 行為稅 3. 按計(jì)稅依據(jù)不同分類 （ 1）從價(jià)稅 從價(jià)稅是以征稅對(duì)象的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的稅收，如我國(guó)目前征收的增值稅、營(yíng)業(yè)稅等。 如：增值稅（中央分享 75%，地方分離 25%），資源稅、證券交易印花稅（中央 97%，地方 3%） 圖：我國(guó)中央稅、地方稅、中央與地方共享稅劃分 中央稅 地方稅 中央與地方共享稅 關(guān)稅 消費(fèi)稅 車輛購(gòu)置稅 船舶噸稅 房產(chǎn)稅 城市房地產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 耕地占用稅 契稅 土地增值稅 車船稅 煙葉稅 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 筵席稅 增值稅 營(yíng)業(yè)稅 企業(yè)所得稅 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅 資源稅 印花稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 5. 按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類 —— 價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅 （ 1）概念 凡是稅款構(gòu)成商品或勞務(wù)價(jià)格組成部分的，屬于價(jià)內(nèi)稅；凡是稅款作為商品或勞務(wù)價(jià)格以外附加的，則屬于價(jià)外稅。 ，稅收遭損，物價(jià)下跌時(shí)，稅收得益。 其目的是為了貫徹國(guó)家某項(xiàng)政策的需要，對(duì)社會(huì) 生活中的某些特定的行為進(jìn)行調(diào)節(jié)和限制。分為企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅兩大類。 ③ 有些稅種的征稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)不一致，如消費(fèi)稅 ，征稅對(duì)象是應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)則是消費(fèi)品的銷售收入。 （ 4）平均稅率 實(shí)納稅額與課稅對(duì)象的比例，往往低于邊際稅率。 全額累進(jìn)稅率： 把課稅對(duì)象的全部按照與之相對(duì)應(yīng)的稅率征稅，即按課稅對(duì)象適應(yīng)的最高級(jí)次的稅率統(tǒng)一征稅。 2．指計(jì)算交納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，即計(jì)稅依據(jù)或計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。 同一類課稅對(duì)象，有好多種稅目，每個(gè)稅目的稅率也可能都不一樣。 *** 稅收的三個(gè)特征是統(tǒng)一不可或 缺的，判斷一種公共收入形式是為 稅收，取決于它是否同時(shí)具備這三 大特征。 其次，納稅人必須依法按時(shí)足額納稅，否則要受到相應(yīng)的制裁。 稅收概念的理解 （一）稅收是政府占有的一部分社會(huì)產(chǎn)品，在商品貨幣經(jīng)濟(jì)條件下，它表現(xiàn)為政府所占有的一定數(shù)量的貨幣。因?yàn)槿绻魏稳藨{借 自己的權(quán)勢(shì)，主張有權(quán)向人民征課賦稅而無(wú)需 取得人民的同意，他就侵犯了有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)的基 本規(guī)定，破壞了政府的目的。 (1)霍布斯的“利益交換說(shuō)” ①
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