稅收效率ppt課件(存儲(chǔ)版)
【正文】 （三）稅率選擇 ? 對于一般商品稅，有單一稅率和差別稅率兩種。從政府角度來講，除了在法律上予以規(guī)范以外，也可以通過對有益商品給予減稅或補(bǔ)貼，對于有害商品提高稅率，以鼓勵(lì)有益商品發(fā)展，限制有害商品發(fā)展。 稅收與外部成本商品 ? 外部成本是相對于內(nèi)在成本而言，也就是在私人成本中沒有得到反映的成本，或者說是私人成本和社會(huì)成本之間的差額。 二、稅收效率原則 ? 稅收效率原則就是通過稅收實(shí)現(xiàn)效率目標(biāo)，包括提高資源配置效率和減少效率損失兩個(gè)方面。如果資源的配置和使用已經(jīng)達(dá)到這樣一種狀態(tài)，即任何資源的重新配置已不可能使一些人的境況變好而又不使另一些人的境況變壞；或者說，社會(huì)分配已經(jīng)達(dá)到這樣一種狀態(tài)，任何分配的改變都不可能使一些人的福利有所增加而不使其他人的福利減少，那么這種資源配置已經(jīng)使社會(huì)效用達(dá)到最大，這種資源配置狀態(tài)被稱為資源最優(yōu)配置狀態(tài)，或帕累托最優(yōu)。即在經(jīng)濟(jì)處于完全競爭，并沒有外部因素影響時(shí)，征稅將導(dǎo)致效率損失。如果對產(chǎn)生外部收益的商品減稅，或給予補(bǔ)貼，減稅或補(bǔ)貼相當(dāng)于邊際外部收益，也可以使企業(yè)達(dá)到按社會(huì)收益計(jì)算的產(chǎn)出生產(chǎn)，增加負(fù)超額負(fù)擔(dān)，即社會(huì)福利。由于效率損失是以超額負(fù)擔(dān)的大小為依據(jù)，因此，減少效率損失也就是使超額負(fù)擔(dān)極小化。為減少效率損失，應(yīng)選擇單一稅率的一般商品稅。在這一過程中，納稅人要投入一定的人力、物力和財(cái)力，花費(fèi)一定的時(shí)間。 ? 對企業(yè)征收的稅收成本低于對個(gè)人征收的稅收成本。 三、提高稅務(wù)行政效率的主要途徑 ? 在保證稅收收入和提高稅收質(zhì)量的前提下，簡化稅制、嚴(yán)密稅法、減少稅收漏洞、合理機(jī)構(gòu)設(shè)置、提高人員素質(zhì)、改進(jìn)征管手段、加強(qiáng)征收管理，提高工作效率，來達(dá)到降低稅收成本，提高稅收效益目的。 ? （ 1）稅收法律的復(fù)雜性對稅收成本的影響 ? （ 2）稅制結(jié)構(gòu)類型對稅收成本影響。 ? 稅收的納稅成本是指納稅義務(wù)人為履行納稅義務(wù)而發(fā)生的各種費(fèi)用支出，包括納稅人為處理納稅事務(wù)而發(fā)生的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)等直接費(fèi)用支出，和為納稅而承受的間接費(fèi)用支出。因?yàn)椴顒e稅率影響到不同商品的比價(jià)關(guān)系，從而影響到由市場決定的商品選擇，在市場所決定的資源配置處于最優(yōu)的情況下，將使資源偏離最優(yōu)配置狀態(tài)。 一、稅收中性與經(jīng)濟(jì)效率 ? 稅收中性是指稅收應(yīng)采取不偏不倚姿態(tài)，不干預(yù)市場經(jīng)濟(jì)的決策，使超額負(fù)擔(dān)極小化。 稅收與外部成本商品 P S S = S P +MD
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1