【正文】 罰金 √ 十六、銀行及其他金融機(jī)構(gòu)不履行稅收法規(guī)的 違法行為 納稅人 扣繳義務(wù)人 責(zé)任人 法律責(zé)任 依據(jù)稅法 依據(jù)刑法 納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或扣繳稅款的決定，或在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失。 ? 《 刑法 》 第 201條：納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、 少列收入 ，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款， 偷稅數(shù)額 占應(yīng)納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數(shù)額在 一萬元以上不滿十萬元的 ，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金。 ? 行為（ 3）可定性為漏稅。 ? 企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅額 =10000+9000+20225000=16000（元） 。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。非法購買增值稅專用發(fā)票，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。 ? 偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票１００份以上或者票面額累計(jì) ５０萬元以上的，屬于 “數(shù)量較大” ；具有下列情形之一的，屬于“有 其他嚴(yán)重情節(jié)”：（１）違法所得數(shù)額在１萬元以上的；（２）偽造并 出售偽造的增值稅專用發(fā)票６０份以上或者票面額累計(jì)３０萬元以上 的；（３）造成嚴(yán)重后果或者具有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 ? 偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票１０００份以上或者票面額累計(jì) １０００萬元以上的，屬于“偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票數(shù)量 特 別巨大 ”；具有下列情形之一的，屬于“情節(jié)特別嚴(yán)重”：（１）違法 所得數(shù)額在５萬元以上的；（２）因偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票 致使國家稅款被騙取１００萬元以上的；（３）給國家稅款造成實(shí)際損 失５０萬元以上的；（４）具有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的。 ? 虛開稅款數(shù)額 10萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額較大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他嚴(yán)重情節(jié)”：（ 1）因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取 5萬元以上的；（ 2）具有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 ? 刑事處罰：司法機(jī)關(guān)對涉稅犯罪的可判處拘役、管制、有期徒刑和死刑，并可并處罰金、沒收財(cái)產(chǎn)。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：（一）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（二）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。 ? 由于該個(gè)體戶經(jīng)營服裝零售業(yè)務(wù)，所以需要向國稅局繳納增值稅，向地稅局繳納城建稅、教育費(fèi)附加（地方教育費(fèi)附加）和個(gè)人所得稅。 ? 營業(yè)稅：起征點(diǎn)一般為 5000，稅率 5%，各地有差異。 ? 查定征收： 是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行查實(shí)，進(jìn)而核定其應(yīng)納稅額的一種征收方式?！? ? （二）稅務(wù)機(jī)關(guān)只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款 ? （三）稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款或者攤派稅款。 ? 發(fā)票的保管 ? （ 1） 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法 》 第 30條規(guī)定：開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。 普通發(fā)票填開“十不準(zhǔn)” ? 不準(zhǔn)“大頭小尾” ? 不準(zhǔn)轉(zhuǎn)借代開 ? 不準(zhǔn)“賣甲開乙” ? 不準(zhǔn)涂改套用 ? 不準(zhǔn)拆本使用 ? 不準(zhǔn)使用化學(xué)藥品沖洗重用 ? 不準(zhǔn)買賣票據(jù) ? 不準(zhǔn)使用無效票據(jù) ? 不準(zhǔn)盜用票據(jù) ? 不準(zhǔn)以收據(jù)、白紙條代替發(fā)票使用 開具普通發(fā)票后，發(fā)生退貨或銷售折讓的處理 ? 雙方發(fā)票都未入賬。 ? 發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款的書面證明。稅款征收 是稅收征收管理的 目的和歸宿 ，是實(shí)現(xiàn)稅收職能的 最關(guān)鍵 的環(huán)節(jié)、是稅收征收管理的 核心 。 ? 法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。第八章 稅收征收管理法律制度 ? 【 學(xué)習(xí)目標(biāo) 】 ? ，掌握開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、注銷登記和外出報(bào)驗(yàn)登記等程序，掌握發(fā)票的管理； ? 2. 了解稅款征收的原則和稅款征收的方式，掌握核定稅額的方法； ? 3. 熟悉開業(yè)登記和注銷登記，熟練開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。 ? 《 稅收征收管理法 》 （ 2022）第 4條：法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。對于納稅人來說，也就是稅款繳納。 稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)登記證件實(shí)行定期檢驗(yàn)制度（一般每年驗(yàn)證一次）和更換制度（一般三年）。 ? 除此之外，還有三種納稅人也是同為小規(guī)模納稅人：年銷售額超過小規(guī)模納稅人納稅標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人（不包括個(gè)體經(jīng)營者）；非企業(yè)性單位；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。再按實(shí)際銷售重開發(fā)票。） ? （ 4）現(xiàn)場申報(bào)（在經(jīng)營現(xiàn)場口頭申報(bào)） ? ? （一）稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的唯一行政主體 ? 《 稅收征管法 》 第 29條：“除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動。 ? ? 查帳征收： 適用于經(jīng)營規(guī)模較大、賬簿健全、記錄完整的單位。 ? 稅種：個(gè)體工商戶如提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向地稅部門繳納的營業(yè)稅以及附加稅、費(fèi)；如從事商品銷售業(yè)務(wù)應(yīng)向國稅部門繳納增值稅以及附加稅、費(fèi)。 ? 案例中個(gè)體工商戶因?yàn)橐?guī)模小、無力建賬，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以實(shí)行定期定額征收方式，究竟每月核定多少應(yīng)納稅銷售額，首先你要自行申報(bào)，再由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)總局 16號令（ 《 個(gè)體工商戶定期定額管理辦法 》 ）規(guī)定的程序和方法進(jìn)行核定。 ? 《 稅收征收管理法 》 第 38條：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保?！? ? （ 7）其他措施 ? 行政處罰：稅務(wù)機(jī)關(guān)對偷稅、騙稅、抗稅等最高可處五倍的罰款。 √ 處 3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅額 1到 5倍罰金； √ 偷稅行為的（ 2） 違法行為 納稅 人 扣繳義 務(wù)人 責(zé)任 人 法律責(zé)任 依據(jù)稅法 依據(jù)刑法 偷稅額在十萬余以上且偷稅額占納稅款30%以上的 √ 處 3年以上 7年以下有期徒刑，并處偷稅額 1到 5倍罰金 √ 六、編造計(jì)稅依據(jù)的 違法行為 納稅 人 扣繳義 務(wù)人 責(zé)任 人 法律責(zé)任 依據(jù)稅法 依據(jù)刑法 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù) √ √ 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬以下罰款 √ 七、逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅行為的 違法行為 納稅 人 扣繳義 務(wù)人 責(zé)任 人 法律責(zé)任 依據(jù)稅法 依據(jù)刑法 納稅人欠繳應(yīng)納稅款