【正文】 ０００元以上的，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰。稅控裝置產(chǎn)品包括稅控發(fā)票機(jī)、外掛稅控器以及其他具有多種功能的稅控裝置?！? ? （ 7）其他措施 ? 行政處罰：稅務(wù)機(jī)關(guān)對偷稅、騙稅、抗稅等最高可處五倍的罰款?！? ? （ 5）出境清稅 ? 出境清稅措施是指當(dāng)欠繳稅的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保；未結(jié)清又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。 ? 《 稅收征收管理法 》 第 38條：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。 ? （ 2）稅務(wù)機(jī)關(guān)自收稅款并辦理入庫手續(xù)。 ? 案例中個(gè)體工商戶因?yàn)橐?guī)模小、無力建賬，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以實(shí)行定期定額征收方式，究竟每月核定多少應(yīng)納稅銷售額，首先你要自行申報(bào)，再由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)總局 16號(hào)令（ 《 個(gè)體工商戶定期定額管理辦法 》 ）規(guī)定的程序和方法進(jìn)行核定。鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸國稅，其余部分歸地稅。 ? 稅種：個(gè)體工商戶如提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向地稅部門繳納的營業(yè)稅以及附加稅、費(fèi)；如從事商品銷售業(yè)務(wù)應(yīng)向國稅部門繳納增值稅以及附加稅、費(fèi)。 這種征收方式經(jīng)營地點(diǎn)、時(shí)間和商品來源不固定的納稅單位。 ? ? 查帳征收： 適用于經(jīng)營規(guī)模較大、賬簿健全、記錄完整的單位。 ” ? （六）稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國庫。） ? （ 4）現(xiàn)場申報(bào)（在經(jīng)營現(xiàn)場口頭申報(bào)） ? ? （一）稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的唯一行政主體 ? 《 稅收征管法 》 第 29條：“除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。 ? （ 2）發(fā)票丟失，應(yīng)當(dāng)于丟失當(dāng)日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公開聲明作廢。再按實(shí)際銷售重開發(fā)票。 銷貨方收到退回的發(fā)票后注明“作廢”，并將其貼在重開的紅字發(fā)票后，以紅字發(fā)票的記賬聯(lián)入賬。 ? 除此之外，還有三種納稅人也是同為小規(guī)模納稅人：年銷售額超過小規(guī)模納稅人納稅標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人（不包括個(gè)體經(jīng)營者）；非企業(yè)性單位；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。 （ 2）普通發(fā)票 普通發(fā)票主要由 營業(yè)稅納稅人 和 增值稅小規(guī)模納稅人 使用 ， 增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票 。 稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)登記證件實(shí)行定期檢驗(yàn)制度（一般每年驗(yàn)證一次）和更換制度（一般三年）。 ? 登記時(shí)間 （ 1）開業(yè)登記（ 30日內(nèi)） （ 2）變更登記（ 30日內(nèi)） （ 3）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（事前） （ 4）注銷稅務(wù)登記（ 15日內(nèi)， 例外： 因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變更涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)在住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)前 ） （ 5）外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記（事前登記，事后 10日內(nèi)核銷） ? 停業(yè)和復(fù)業(yè)登記的注意事項(xiàng) ? 納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記； ? 納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視其為已恢復(fù)營業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。對于納稅人來說，也就是稅款繳納。 如： A企業(yè)委托 B企業(yè)代為加工應(yīng)交消費(fèi)稅的商品，那么 B企業(yè)就要向 A企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅稅款。 ? 《 稅收征收管理法 》 （ 2022）第 4條：法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。 （包括中央企業(yè)，金融企業(yè)，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、 2022年 1月 1日以后新辦理工商登記、領(lǐng)取許可證的企業(yè)） （ 5）儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅（ 6）證券交易稅（ 7）車輛購置稅等 ? 地稅： （ 1）營業(yè)稅（ 2） 2022年前注冊成立的地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅（ 3）個(gè)人所得稅 （除銀行存款利息所得征收的部分） （ 4）土地增值稅 （ 5）房產(chǎn)稅（ 6）車船使用稅 （ 7）車船使用牌照稅（ 8）資源稅（ 9）印花稅（ 10）教育費(fèi)附加（ 11）契稅等 稅務(wù)征收管理的幾個(gè)環(huán)節(jié) ? 環(huán)節(jié)： ? 稅務(wù)登記 → 納稅申報(bào) → 稅款征收 → 稅務(wù)檢查 ? 稅務(wù)登記 ? 又稱“納稅登記”。第八章 稅收征收管理法律制度 ? 【 學(xué)習(xí)目標(biāo) 】 ? ，掌握開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、注銷登記和外出報(bào)驗(yàn)登記等程序，掌握發(fā)票的管理； ? 2. 了解稅款征收的原則和稅款征收的方式，掌握核定稅額的方法； ? 3. 熟悉開業(yè)登記和注銷登記，熟練開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的生產(chǎn)、 經(jīng)營活動(dòng)，包括開業(yè)，停業(yè)，歇業(yè)（復(fù)業(yè)）以及變更經(jīng)營范圍等進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)基本制度，也是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理履行納稅義務(wù)的法律手續(xù)。 ? 法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。 ? 《 稅收征收管理辦法 》 第 25條： 納稅人 必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容 如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。稅款征收 是稅收征收管理的 目的和歸宿 ，是實(shí)現(xiàn)稅收職能的 最關(guān)鍵 的環(huán)節(jié)、是稅收征收管理的 核心 。 第一節(jié) 稅務(wù)管理 第一節(jié) 稅務(wù)管理 ? 稅務(wù)登記證樣式由國家稅務(wù)總局制定，由省、自治區(qū)、自轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)印制。 ? 發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款的書面證明。 普通發(fā)票由 一般行業(yè)發(fā)票 和 專業(yè)發(fā)票 組成 。 普通發(fā)票填開“十不準(zhǔn)” ? 不準(zhǔn)“大頭小尾” ? 不準(zhǔn)轉(zhuǎn)借代開 ? 不準(zhǔn)“賣甲開乙” ? 不準(zhǔn)涂改套用 ? 不準(zhǔn)拆本使用 ? 不準(zhǔn)使用化學(xué)藥品沖洗重用 ? 不準(zhǔn)買賣票據(jù) ? 不準(zhǔn)使用無效票據(jù) ? 不準(zhǔn)盜用票據(jù) ? 不準(zhǔn)以收據(jù)、白紙條代替發(fā)票使用 開具普通發(fā)票后，發(fā)生退貨或銷售折讓的處理 ? 雙方發(fā)票都未入賬。再按實(shí)際銷售重開發(fā)票。 ? 發(fā)票的保管 ? （ 1） 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法 》 第 30條規(guī)定：開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。 ? 納稅申報(bào)的對象 ? （ 1）負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人 ? （ 2）負(fù)有代扣代繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人 ? 以上主體無論本期有無應(yīng)納、應(yīng)繳稅款都必須報(bào)稅 ? （ 3）享受減免稅的納稅人 ? 納稅申報(bào)應(yīng)報(bào)送的資料 ? （ 1）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料； ? （ 2）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書； ? （ 3）外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明； ? （ 4）境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件?！? ? （二）稅務(wù)機(jī)關(guān)只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款 ? （三）稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款或者攤派稅款。 ? 《 稅收征管法 》 第 53條規(guī)定：“ 國家稅務(wù)