【正文】 銷售價格確定； ?按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； ?按組成計稅價格確定 。銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅，但應(yīng)同時具備以下幾個條件： ?屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物； ?企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物； ?銷售價格不超過其原值的貨物。 ?銷售自己使用過的物品 。 三、增值稅的計算 ㈠銷項稅額的計算 不同銷售方式銷售額的確定： ?以物易物方式銷售。 ?還本銷售 。 ?以舊換新 。 凡將折扣額在同一發(fā)票注明的 ， 可按折扣后的銷售額征稅 。 ?對銷售除啤酒 、 黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金 ，無論是否返還 ， 均應(yīng)并入當期銷售額征稅 。 單獨記帳核算的 ， 不并入銷售額征稅 。 價外費用不包括： ?向購買方收取的銷項稅額； ?受托加工應(yīng)征消費稅的商品代收代繳的消費稅； ?納稅人所代墊的運費。 價外費用指隨銷售貨物 (應(yīng)稅勞務(wù) )， 在價格以外收取的一切費用 。 當期銷項稅額＝當期銷售額 稅率 銷項稅額的確定主要取決于銷售額的確定 。 即以應(yīng)稅銷售額為計稅依據(jù)， 并用銷項稅額減去進項稅額的方法。 出口退稅率根據(jù)經(jīng)濟形勢在不斷變化。 出口貨物發(fā)生退貨或者退關(guān)的 ， 納稅人應(yīng)當依法補繳已退的稅款 。 二、增值稅的要素 ㈣增值稅的優(yōu)惠政策 納稅人出口適用零稅率的貨物 ， 可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售后 ， 憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證 ， 按月向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物的退稅 。 按次納稅的起征點為每次 (日 )銷售額 50— 80元 。否則應(yīng)按規(guī)定征稅。 ?對承擔糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。 二、增值稅的要素 ㈣增值稅的優(yōu)惠政策 ?自 2020年 6月 24日起至 2020年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品 (含單晶硅片 )，按17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過 6％的部分實行即征即退政策。 ?電子出版物屬于軟件范疇，當享受軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策。 ?計算機軟件產(chǎn)品是指記載有計算機程序及其有關(guān)文檔的存儲介質(zhì)。 近幾年陸續(xù)出臺的有關(guān)文件對于國家鼓勵和扶持的行業(yè)的增值稅減免作出了相當具體的規(guī)定。 二、增值稅的要素 ㈣增值稅的優(yōu)惠政策 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品； 避孕藥品和用具； 古舊圖書 ， 即向社會收購的古書和舊書； 直接用于科研和教學的進口儀器 、 設(shè)備； 外國政府 、 國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備； 來料加工 、 來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設(shè)備； 由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品； 銷售的其他個人和自己使用過的，除游艇、摩托車、應(yīng)征消費稅的汽車以外的物品。 納稅人兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù) ， 應(yīng)分別核算銷售額；否則 ， 從高適用增值稅稅率 。 征收率不是稅率，它只是一種臨時計稅措施。 工業(yè)和 其他小規(guī)模納稅人的征收率仍為 6％ 。 二、增值稅的要素 ㈢增值稅的稅率和征收率 基本稅率 （ 17%） ， 適用一般貨物 低稅率 （ 13%） ， 適用范圍： ?糧食 、 食用植物油； ?水 、 氣 、 煤； ?圖書 、 報紙 、 雜志； ?飼料 、 化肥 、 農(nóng)藥 、 農(nóng)機 、 農(nóng)膜； ?國務(wù)院規(guī)定的其他貨物 。 ?小規(guī)模納稅人按簡易辦法計算應(yīng)納稅額，不能抵扣進項稅額。 ?不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)和非企業(yè)性單位。 具體包括： ?年應(yīng)稅銷售額低于一般納稅人標準的企業(yè) 。 一般納稅人的主要義務(wù)： ?及時申請辦理認定手續(xù)； ?健全財務(wù)核算制度； ?準確地核算應(yīng)納稅額； ?按規(guī)定保管 、 使用專用發(fā)票并如實申報其購用存情況 。 商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，如果財務(wù)核算健全，仍可認定為一般納稅人。 ?但鑒于稅改后 商業(yè)環(huán)節(jié)嚴重的增值稅異常申報現(xiàn)象 ,，國務(wù)院決定 ， 從 1998年 7月 1日起 ， 凡年應(yīng)稅銷售額在 180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè) ， 無論財務(wù)核算是否健全 ， 一律不得認定為增值稅一般納稅人 。 二、增值稅的要素 ㈡增值稅的納稅人 一般納稅人的認定標準 原則標準 :會計核算健全 。 二、增值稅的要素 ㈡增值稅的納稅人 增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，并采取不同的征管方法。 ?租賃或承包 ， 以承租人或承包人為納稅人 。 請問這種情況應(yīng)如何計稅 ？ 解：該飯店的行為屬于混合銷售行為 ，其全部收入應(yīng)繳納營業(yè)稅 。 ?不分別核算或者不能準確核算的 ， 一并征收增值稅 。 指納稅人在從事應(yīng)納增值稅的項目同時 ， 還從事非應(yīng)稅勞務(wù)， 且之間并無直接聯(lián)系和從屬關(guān)系 。 ?例如電器公司銷售大件電器并上門安裝 ， 應(yīng)當一并作為貨物銷售額 ， 征收增值稅； ?再如裝飾公司向客戶提供包工包料的裝飾工程服務(wù) ， 應(yīng)當征收營業(yè)稅 。 一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及增值稅非應(yīng)稅勞務(wù) ， 就是混合銷售行為 。 有些經(jīng)營行為不是直接銷售貨物 ， 但客觀上相當于變相銷售 ， 因而要視同為售貨物征收增值稅： ?將貨物交付他人代銷； ?銷售代銷貨物； ?同一單位異地不同機構(gòu)移送貨物用于銷售； ?將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目； ?將貨物作為投資提供給其他經(jīng)營者； ?將貨物分配給股東或投資者； ?將貨物用于集體福利或個人消費； ?將貨物無償贈送他人 。 ?進口的貨物如果在國內(nèi)繼續(xù)用于增值稅應(yīng)稅項目 ， 則進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅可以作為進項稅額抵扣 。 ?進口貨物包括：報關(guān)進口的貨物 ， 從保稅區(qū) 、 保稅倉庫 、 保稅行中轉(zhuǎn)出投入國內(nèi)市場的貨物 。 ?加工是指受托加工貨物 ， 修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復 ， 使其恢復原狀和功能的業(yè)務(wù) 。 由此而產(chǎn)生的增值額是增值稅的計稅依據(jù) 。 ?征收管理困難較大 ， 主要在西方發(fā)達國家實行 。 ?我國及大多數(shù)發(fā)展中國家施行中范圍增值稅 。 ?容易操作 ,主要是發(fā)展中國家采用。 ?我國要求改革生產(chǎn)型增值稅呼聲很高。 為了充分利用勞力資源并抑制固定資產(chǎn)投資 ， 我國 1994年以來采用