【正文】 不退稅。 ? 自 2020年 1月 1日起 ， 生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口 (以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口 )自產(chǎn)貨物 ， 除另有規(guī)定外 ， 增值稅一律實行免 、 抵 、退稅管理辦法 。 ? 該企業(yè)各類貨物增值稅率均為 17%；出口退稅率為 15%；美元與人民幣的比價為 1:。 ? 生產(chǎn)企業(yè)自貨物報關(guān)出口之日起超過 6個月未收齊有關(guān)出口退 (免 )稅憑證或未向主管國稅機(jī)關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的，主管國稅機(jī)關(guān)視同內(nèi)銷貨物計算征稅；對已征稅的貨物，生產(chǎn)企業(yè)收齊有關(guān)出口退 (免 )稅憑證后，應(yīng)在規(guī)定的出口退稅清算期內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)申報，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核無誤的，辦理免抵退稅手續(xù)。 ? (二 )所需憑證。該企業(yè) 2020年 5月有關(guān)業(yè)務(wù)情況如下： ? ①報關(guān)離境出口貨物，離岸價 200萬美元； ? ②國內(nèi)銷售貨物若干批，銷售額（不含稅）共計 700萬元； ? ③ 購進(jìn)生產(chǎn)用原材料、輔助材料等，取得增值稅專用發(fā)票，價款1000萬元，稅款 170萬元；從國內(nèi)購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價款為100萬元。 ? ? (1)機(jī)械及設(shè)備、電器及電子產(chǎn)品、運輸工具、儀器儀表四類機(jī)電產(chǎn)品、服裝，出口退稅率為 17%； ? 國家列名的企業(yè)銷售到保稅區(qū)以內(nèi)的指定公司的用于頂替進(jìn)口鋼材加工出口產(chǎn)品的國產(chǎn)鋼材，視同出口，按照 17%的稅率辦理退稅。 ? 根據(jù)出口企業(yè)的不同形式和出口貨物的不同種類，中國出口貨物稅收政策可分為出口免稅并退稅、出口免稅不退稅、出口不免稅也不退稅三種。 開具范圍 ? 下列情形不得開具專用發(fā)票： ? 向消費者銷售應(yīng)稅項目；銷售免稅項目；銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；將貨物用于非應(yīng)稅項目；將貨物用于集體福利或個人消費；將貨物無償贈送他人。 ? ，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。 （ 1－ 8%） ? 8% ≈1203304（ 元 ） ? 應(yīng)納增值稅稅額 =（ 7480000+6358000+1203304） 17% ? 或者應(yīng)納增值稅稅額 =（ 7480000+6358， 000） 247。 應(yīng)納稅額的計算 ? ? 應(yīng)納稅額計算公式為： 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項稅額 －當(dāng)期進(jìn)項稅額 ? 例 .某酒廠為增值稅一般納稅人， 2020年 7月共發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ? （ 1）向某商場銷售糧食白酒，取得收入 170， 000元，同時收取包裝費 1， 000元，并向該商場開具專用發(fā)票； ? （ 2）本月購進(jìn)糧食酒精一批，支付價款 20200元，運費 1000元，取得專用發(fā)票上注明稅款 3400元，貨已驗收入庫； ? （ 3）本月購進(jìn)低值易耗品，已付貨款 1000元，運費 800元，取得專用發(fā)票上注明稅款 170元，貨尚未驗收入庫； ? （ 4）支付電費 15， 000元，取得專用發(fā)票上注明稅款 2550元； ? ? （ 5）向某商場銷售薯類白酒一批，取得收入 15000元，向該商場開具專用發(fā)票； ? （ 6）分給本廠職工糧食白酒一批，無同類產(chǎn)品銷售價格，生產(chǎn)成本6000元； ? （ 7）向某商場銷售用高粱酒勾兌的藥酒一批，取得收入 18000元，開具專用發(fā)票； ? （ 8）參加糖酒交易會贊助糧食白酒一批，按同類產(chǎn)品銷售價格計算共 8000元。 ? 其銷售額的人民幣折合率，可選擇銷售發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月 1日的國家外匯牌價（原則上為中間價）。 ? 第三，包裝物押金不同于包裝物租金，對包裝物租金，在銷貨時作為價外費用并入銷售額計算銷項稅額。這種方式實際上是一種籌集資金行為，是以貨物換取資金使用價值，到期還本不付息的方法。但下列項目不包括在內(nèi)： ? 向購買方收取的銷項稅額。也稱稅基相加法。適用范圍僅限于個人納稅人。 ? （ 5）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。 ? （ 4）兼營（非應(yīng)稅勞務(wù)）行為 ? 是指納稅人既經(jīng)營貨物銷售和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)行為，又經(jīng)營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的行為 ? 納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)以及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和營業(yè)額，分別按照規(guī)定的稅率繳納增值稅和營業(yè)稅。 ? ③典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售物品的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅。 ? （ 2） 從宏觀方面理解 。 ? ? 增值稅最早由法國在 20世紀(jì)五十年代所創(chuàng)并推行 。 ? ⑤郵政部門以外單位和個人發(fā)行報刊 郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。 ? ? 進(jìn)口貨物是指從國外進(jìn)口的有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。 ? （ 8）銷售的自己使用過的物品，是指個人（不包括個體經(jīng)營者）銷售自己使用過的除游艇、摩托車、汽車以外的貨物。 ? 所稱單位是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。 ? 應(yīng)納稅額 =工資 稅率 +租金、利息利潤等增值項目之和 稅率 ? 。 ? 納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。根據(jù)稅法規(guī)定，以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進(jìn)項稅額。 ? 含稅銷售額的換算 ? 一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額： ? 銷售額 = 含稅銷售額 247。 ? 納稅人兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。 （ 1+17%） +15000+6000 (1+10%)247。 ? ，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起 7日內(nèi)繳納稅款。 一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票： ? 1．會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求確認(rèn)核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額者。 開具要求 ? 字跡清楚；不得涂改； ? 如有誤填，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤