【正文】 不退稅。 ? 自 2020年 1月 1日起 ， 生產企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口 (以下簡稱生產企業(yè)出口 )自產貨物 ， 除另有規(guī)定外 ， 增值稅一律實行免 、 抵 、退稅管理辦法 。 ? 該企業(yè)各類貨物增值稅率均為 17%；出口退稅率為 15%；美元與人民幣的比價為 1:。 ? 生產企業(yè)自貨物報關出口之日起超過 6個月未收齊有關出口退 (免 )稅憑證或未向主管國稅機關辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的，主管國稅機關視同內銷貨物計算征稅；對已征稅的貨物，生產企業(yè)收齊有關出口退 (免 )稅憑證后，應在規(guī)定的出口退稅清算期內向主管國稅機關申報，經主管國稅機關審核無誤的，辦理免抵退稅手續(xù)。 ? (二 )所需憑證。該企業(yè) 2020年 5月有關業(yè)務情況如下： ? ①報關離境出口貨物，離岸價 200萬美元； ? ②國內銷售貨物若干批，銷售額（不含稅）共計 700萬元； ? ③ 購進生產用原材料、輔助材料等，取得增值稅專用發(fā)票，價款1000萬元，稅款 170萬元；從國內購進免稅農產品一批，價款為100萬元。 ? ? (1)機械及設備、電器及電子產品、運輸工具、儀器儀表四類機電產品、服裝，出口退稅率為 17%； ? 國家列名的企業(yè)銷售到保稅區(qū)以內的指定公司的用于頂替進口鋼材加工出口產品的國產鋼材，視同出口，按照 17%的稅率辦理退稅。 ? 根據出口企業(yè)的不同形式和出口貨物的不同種類，中國出口貨物稅收政策可分為出口免稅并退稅、出口免稅不退稅、出口不免稅也不退稅三種。 開具范圍 ? 下列情形不得開具專用發(fā)票： ? 向消費者銷售應稅項目；銷售免稅項目；銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務；將貨物用于非應稅項目；將貨物用于集體福利或個人消費；將貨物無償贈送他人。 ? ，應當向銷售地主管稅務機關申報納稅。 （ 1－ 8%） ? 8% ≈1203304（ 元 ） ? 應納增值稅稅額 =（ 7480000+6358000+1203304） 17% ? 或者應納增值稅稅額 =（ 7480000+6358， 000） 247。 應納稅額的計算 ? ? 應納稅額計算公式為： 應納稅額 =當期銷項稅額 －當期進項稅額 ? 例 .某酒廠為增值稅一般納稅人， 2020年 7月共發(fā)生如下經濟業(yè)務： ? （ 1）向某商場銷售糧食白酒，取得收入 170， 000元，同時收取包裝費 1， 000元，并向該商場開具專用發(fā)票； ? （ 2）本月購進糧食酒精一批，支付價款 20200元，運費 1000元，取得專用發(fā)票上注明稅款 3400元，貨已驗收入庫； ? （ 3）本月購進低值易耗品，已付貨款 1000元，運費 800元，取得專用發(fā)票上注明稅款 170元，貨尚未驗收入庫； ? （ 4）支付電費 15， 000元，取得專用發(fā)票上注明稅款 2550元； ? ? （ 5）向某商場銷售薯類白酒一批，取得收入 15000元，向該商場開具專用發(fā)票； ? （ 6）分給本廠職工糧食白酒一批，無同類產品銷售價格，生產成本6000元； ? （ 7）向某商場銷售用高粱酒勾兌的藥酒一批，取得收入 18000元，開具專用發(fā)票； ? （ 8）參加糖酒交易會贊助糧食白酒一批，按同類產品銷售價格計算共 8000元。 ? 其銷售額的人民幣折合率，可選擇銷售發(fā)生的當天或當月 1日的國家外匯牌價（原則上為中間價）。 ? 第三，包裝物押金不同于包裝物租金，對包裝物租金，在銷貨時作為價外費用并入銷售額計算銷項稅額。這種方式實際上是一種籌集資金行為，是以貨物換取資金使用價值，到期還本不付息的方法。但下列項目不包括在內： ? 向購買方收取的銷項稅額。也稱稅基相加法。適用范圍僅限于個人納稅人。 ? （ 5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。 ? （ 4）兼營（非應稅勞務）行為 ? 是指納稅人既經營貨物銷售和增值稅應稅勞務行為，又經營非增值稅應稅勞務的行為 ? 納稅人兼營非應稅勞務，應當分別核算貨物或應稅勞務以及非增值稅應稅勞務的銷售額和營業(yè)額，分別按照規(guī)定的稅率繳納增值稅和營業(yè)稅。 ? ③典當業(yè)的死當銷售業(yè)務和寄售業(yè)代委托人銷售物品的業(yè)務應當征收增值稅。 ? （ 2） 從宏觀方面理解 。 ? ? 增值稅最早由法國在 20世紀五十年代所創(chuàng)并推行 。 ? ⑤郵政部門以外單位和個人發(fā)行報刊 郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。 ? ? 進口貨物是指從國外進口的有形動產，包括電力、熱力和氣體在內。 ? （ 8）銷售的自己使用過的物品，是指個人（不包括個體經營者）銷售自己使用過的除游艇、摩托車、汽車以外的貨物。 ? 所稱單位是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。 ? 應納稅額 =工資 稅率 +租金、利息利潤等增值項目之和 稅率 ? 。 ? 納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。根據稅法規(guī)定，以物易物雙方都應作購銷處理，以各自發(fā)出貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額。 ? 含稅銷售額的換算 ? 一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額： ? 銷售額 = 含稅銷售額 247。 ? 納稅人兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，應當分別核算不同稅率的貨物或應稅勞務的銷售額。 （ 1+17%） +15000+6000 (1+10%)247。 ? ，應當自海關填發(fā)稅款繳納證的次日起 7日內繳納稅款。 一般納稅人有下列情形之一者，不得領購使用專用發(fā)票： ? 1．會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務機關的要求確認核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者。 開具要求 ? 字跡清楚；不得涂改； ? 如有誤填，應另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤