增值稅會(huì)計(jì)下ppt課件(存儲(chǔ)版)
【正文】 本 42 000 貸：委托代銷商品 42 000 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 39 ?—— 收取手續(xù)費(fèi)方式 ? 受托方通常按委托方規(guī)定的價(jià)格銷售，不得自行改變售價(jià)。 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 35 （ 1）受托代銷貨物的會(huì)計(jì)處理 ?—— 視同買斷方式（自購自銷） ? 由委托方、受托方簽訂協(xié)議，委托方按協(xié)議價(jià)收取貨款，實(shí)際售價(jià)由受托方自定，差價(jià)歸受托方所有。 ? 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)收賬款、銀行存款等 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 紅字 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本 【 例 329】 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 30 （ 1）銷貨退回的會(huì)計(jì)處理（續(xù)） ? 情形二：購買方退貨及交來“進(jìn)貨退回及索取折讓”證明單的，憑此開紅字發(fā)票，做紅字沖銷分錄。 ? 見 【 例 312】 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 19 接受應(yīng)稅勞務(wù)的會(huì)計(jì)處理 委托加工材料總成本 =主要材料成本 +加工費(fèi) +運(yùn)費(fèi)等 借：委托加工物資（加工費(fèi)） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 見 【 例 313】 、 【 例 314】 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 20 收購免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 13%、廢舊物資 10%及運(yùn)費(fèi) 7%進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)處理 ? 此三項(xiàng)目屬準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的特例： ? 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)不需有專用發(fā)票； ? 計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的扣除率不等于稅率； ? 計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的基數(shù) —— 收購成本或支付金額是含稅的。 ? 見 【 例 311】 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 11 外購材料退貨、折讓進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理 ? (1)全部退貨 ? 情況一： 未付款并未做賬 處理：將 “ 發(fā)票聯(lián) ” 和 “ 抵扣聯(lián) ” 退給銷貨方； ? 情況二： 已付款或未付款但已做賬 處理：購貨方 “ 進(jìn)貨退出或折讓證明單 ” 紅字增值稅專用發(fā)票 銷售方 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 12 (2)部分退貨 ? 借：應(yīng)收賬款、銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )（紅字金額） 貸：在途物資 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 13 （ 3）進(jìn)貨折讓 ? 情形一： 驗(yàn)貨付款 （未付款也未做賬） 處理：購貨方退回發(fā)票，銷貨方重新開具發(fā)票。 要求：作出相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 。 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 16 購建固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 ? 借：工程物資 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 ? 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 ※ 2022年 1 月 1日購置固定資產(chǎn)可以抵扣了，但是僅限于動(dòng)產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備），不動(dòng)產(chǎn)及其附著物（房屋建筑物）還是不能抵扣。 ? 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 主營業(yè)務(wù)收入 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 25 （ 3）采用委托收款、托收承付結(jié)算方式的會(huì)計(jì)處理 ? 于發(fā)出商品并向銀行辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，確認(rèn)銷售實(shí)現(xiàn)并發(fā)生納稅義務(wù)。 ? 【 例 328】 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 33 視同銷售的會(huì)計(jì)處理 ? 視同銷售行為大多為非貨幣性交換行為； ? 處理原則： 具有 商業(yè)實(shí)質(zhì) 的，以公允價(jià)值為計(jì)量依據(jù)，換出資產(chǎn)作為銷售處理，分別計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等； 不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的，不做銷售處理，直接按成本結(jié)轉(zhuǎn)； 作為 “ 銷項(xiàng)稅額 ” 處理，通常開具增值稅專用發(fā)票。 9月 1日， A企業(yè)收到 B企業(yè)開來的代銷清單時(shí)開具增值稅發(fā)票注明：售價(jià) 60 000元，增值稅 10 200元。 要求：分別 A、 B企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理。 ? 若“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅”賬戶為 貸方余額 ，表示本月應(yīng)交未交增值稅額。 ? 小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)， 不得開具增值稅專用發(fā)票 。 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 56 按日納稅 ? 基本原則：以日為一期納稅的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 ? 見 [例 314]及 [例題 ] ?—— 加價(jià)銷售方式 (略 ) 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 40 【 例題 】 接上例，兩企業(yè)所簽協(xié)議規(guī)定： B企業(yè)應(yīng)按每件商品 200元的價(jià)格銷售， A企業(yè)按售價(jià)的 10％向 B企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)，在銷售時(shí)， B企業(yè)向買方開具增值稅發(fā)票，同時(shí)， A企業(yè)向 B企業(yè)開具增值稅發(fā)票，注明貨款 60 000元，增值稅 10 200元。 ? 批發(fā)企業(yè)代銷見 【 例題 】 ? 零售企業(yè)代銷見 【 例 342】 略 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 36 【 例題 】 A、 B企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)。 ? 【 例 330】 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)
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