增值稅會(huì)計(jì)下ppt課件-展示頁
2025-01-16 00:49本頁面
【正文】 9 (4)預(yù)付材料款 ? 按合同規(guī)定預(yù)付款項(xiàng)時(shí)， 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款、其他貨幣資金等 ? 收到所購材料并驗(yàn)收入庫后，依發(fā)票金額， 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 貸：預(yù)付賬款 ? 同時(shí)補(bǔ)付或收回剩余或退回的貨款 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 10 (5)國外進(jìn)口原材料 ? 從國外購進(jìn)原材料，也應(yīng)依法繳納增值稅，應(yīng)根據(jù)海關(guān)開具的 “ 完稅憑證 ” 記賬。 ? 見 【 例 311】 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 11 外購材料退貨、折讓進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理 ? (1)全部退貨 ? 情況一： 未付款并未做賬 處理：將 “ 發(fā)票聯(lián) ” 和 “ 抵扣聯(lián) ” 退給銷貨方； ? 情況二： 已付款或未付款但已做賬 處理：購貨方 “ 進(jìn)貨退出或折讓證明單 ” 紅字增值稅專用發(fā)票 銷售方 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 12 (2)部分退貨 ? 借：應(yīng)收賬款、銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )（紅字金額） 貸：在途物資 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 13 （ 3）進(jìn)貨折讓 ? 情形一： 驗(yàn)貨付款 （未付款也未做賬） 處理：購貨方退回發(fā)票，銷貨方重新開具發(fā)票。 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 14 （ 1）正常、合理損耗 短缺與損耗的成本并入外購貨物成本，進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予抵扣； （ 2）供應(yīng)單位造成的 ①對(duì)方同意補(bǔ)發(fā)貨物 —— 收到補(bǔ)發(fā)貨物時(shí)，抵扣短缺部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅； ②對(duì)方承諾退款 —— 短缺部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。 （ 4）運(yùn)輸單位原因造成 進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，向運(yùn)輸單位索賠，記入 “ 其他應(yīng)收款 ” 。 見 【 例 320】 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 17 支付水電費(fèi)的會(huì)計(jì)處理 ? 根據(jù)增值稅專用發(fā)票注明增值稅額進(jìn)行稅款抵扣。 ? 見 【 例 312】 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 19 接受應(yīng)稅勞務(wù)的會(huì)計(jì)處理 委托加工材料總成本 =主要材料成本 +加工費(fèi) +運(yùn)費(fèi)等 借：委托加工物資（加工費(fèi)） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 見 【 例 313】 、 【 例 314】 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 20 收購免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 13%、廢舊物資 10%及運(yùn)費(fèi) 7%進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)處理 ? 此三項(xiàng)目屬準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的特例： ? 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)不需有專用發(fā)票； ? 計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的扣除率不等于稅率； ? 計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的基數(shù) —— 收購成本或支付金額是含稅的。 ? 銷售額的確認(rèn)時(shí)間，因結(jié)算方式的不同而不同。 借：銀行存款、應(yīng)收賬款等 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 主營業(yè)務(wù)收入 見 【 例 321】 、 【 例 322】 、 【 例 323】 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 24 （ 2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的會(huì)計(jì)處理 ? 收到購貨方交來的商業(yè)匯票時(shí)，確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)并發(fā)生納稅義務(wù)。 ? 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 主營業(yè)務(wù)收入 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 26 （ 4）采用分期收款方式的會(huì)計(jì)處理 ? 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 :按合同約定的收款日期 ? 發(fā)出商品時(shí)， 借：長期應(yīng)收款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 同時(shí) ,借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 ? 合同約定收款日， 借：銀行存款、應(yīng)收賬款等 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 長期應(yīng)收款 見 【 例 324】 注：款期較長情況下的具有融資性質(zhì)的銷售處理，此處略 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 27 （ 5）混合銷售行為的會(huì)計(jì)處理 ? 從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè) 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 見 【 例 326】 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 28 銷售退回及折讓、折扣的會(huì)計(jì)處理 ? 總體原則： ? 沖減退回當(dāng)月 的主營業(yè)務(wù)收入，在收到購貨單位退回的增值稅專用發(fā)票或寄來的“證明單”后，分別不同情況進(jìn)行賬務(wù)處理。 ? 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)收賬款、銀行存款等 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 紅字 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本 【 例 329】 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 30 （ 1）銷貨退回的會(huì)計(jì)處理（續(xù)） ? 情形二：購買方退貨及交來“進(jìn)貨退回及索取折讓”證明單的，憑此開紅字發(fā)票，做紅字沖銷分錄。 20229
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