【正文】 納稅人（ 2）一般納稅人 ①概念 ② 認定標準 ③ 申報認定 （ 1）小規(guī)模納稅人 ①概念 ② 認定標準 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 認定標準： ⅰ .從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 50萬元（含本數(shù)）以下的 ⅱ .從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 80萬元以下的 ﹡ 補充： 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅、非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅 問題：小規(guī)模納稅人能否成為一般納稅人？有哪些規(guī)定？ ⅲ .從事應(yīng)稅服務(wù)納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 500萬元以下的 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 ⅰ .從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 50萬元以上的 ⅱ .從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 80萬元以上的 ※ 補充： 生產(chǎn)性、勞務(wù)性 小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 30— 50萬之間， 會計核算制度健全，能夠提供準確稅務(wù)資料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準可以被認定為一般納稅人 —— 對達不到規(guī)定標準的商業(yè)企業(yè)（年應(yīng)稅銷售額在 80萬元以下）原則上不能以會計核算健全為由認定為一般納稅人，而應(yīng)按小規(guī)模納稅人征稅 下列增值稅納稅人不屬于一般納稅人 : 小規(guī)模企業(yè)、個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生 VAT應(yīng)稅行為的企業(yè)等 小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以 向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。 所謂增值額，是指企業(yè)和個人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的那部分價值，一般可以從四個方面來理解： 就某企業(yè)而言，增值額 =銷售額 購入商品 /勞務(wù)金額 就某一產(chǎn)品而言，增值額 =∑各環(huán)節(jié)增值額 =產(chǎn)品最終售價 從理論上講，增值額相當于商品價值 C+V+M扣除物化勞動轉(zhuǎn)移價值 C后余下的部分，即 V+M。 項目 環(huán)節(jié) 不含稅銷售價 A 各環(huán)節(jié)應(yīng) 納稅額 B=A 10% 各環(huán)節(jié)總體稅負 C 各環(huán)節(jié)重復(fù)征稅額 D 制造 150 15 15/150=10% 批發(fā) 200 20 35/200=% 零售 260 26 61/260=% 合計 61 0 150 200 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 產(chǎn)生的背景 概 念 4 、 特 點 3 、 類 型 我國增值稅特點 一、 VAT概述 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 ? 零售環(huán)節(jié) 實行 價內(nèi)稅 ， 其他環(huán)節(jié) 實行 價外稅 ? 稅率結(jié)構(gòu)簡單化 ? 納稅人分為兩類： 一般納稅人 、 小規(guī)模納稅人 ? 實行 消費型 增值稅 ? 減免稅權(quán)限集中在國務(wù)院 ? 統(tǒng)一實行規(guī)范的 扣稅法 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 按課稅基礎(chǔ)來劃分： ?生產(chǎn)型增值稅 —— 以 國民生產(chǎn)總值 為主要稅基 特點：在課稅時，不允許將購入固定資產(chǎn)的已納稅金在購入當期扣除 ?收入型增值稅 —— 以 國民收入 為主要稅基 特點：在課稅時，允許將購入固定資產(chǎn)的已納稅金在購入當期按折舊 比例和使用年限分期扣除。概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 從 VAT產(chǎn)生的歷史看，它是從 傳統(tǒng)的的營業(yè)稅 的基礎(chǔ)上演變而來的。傳統(tǒng)的營業(yè)稅是對商品流轉(zhuǎn)額征稅，具有按 銷售額全值 征稅的特點，因此存在 重復(fù)征稅 ，不利于生產(chǎn)的分工協(xié)作。 ?消費型增值稅 —— 以 社會消費資料價值 為主要稅基 特點：在課稅時，允許將購入固定資產(chǎn)的已納稅金在購入當期全額扣除 玻利維亞、巴西等 拉美國家等 歐盟各國 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 ? 道道征稅、道道抵扣，能夠 避免重復(fù)征稅 ? 公平稅負，體現(xiàn) “ 中性 ” 原則 ? 以價外稅為主 ? 稅基廣，具有征收普遍性 ? 是一種間接稅 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 項目 環(huán)節(jié) 進價 售價 增值額 營業(yè)稅 （傳統(tǒng)） 增值稅 棉花生產(chǎn) 0 30 30 棉紗生產(chǎn) 30 40 10 棉布 40 60 20 服裝生產(chǎn) 60 100 40 服裝批發(fā) 100 105 5 服裝零售 105 120 15 合計 120 設(shè)營業(yè)稅、增值稅稅率分別為 10% 3 3 4 1=43 6 2=64 10 4=106 = 12 = 12 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 VAT是指就我國境內(nèi)的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)在生產(chǎn)過程中的增值額進行課征的一種稅。 ﹡ 從實際應(yīng)用看，增值額是指生產(chǎn)經(jīng)營收入扣除稅法規(guī)定的扣除項目金額后的金額， 即增值額 =銷售額 法定扣除項目金額 問題：增值額是不是利潤？ 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 某服裝最終售價為 120元，從原材料生產(chǎn)到零售共經(jīng)過六個環(huán)節(jié)。 ⅲ .從事應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 500萬元以上的 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 一般納稅人的認定權(quán)限在縣級以上稅務(wù)機關(guān) ⅰ .一般納稅人應(yīng)當向其所在地稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認定手續(xù) ⅱ .一般納稅人總分支機構(gòu)不在同一縣 /市的，各分支機構(gòu)應(yīng)分別向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認定手續(xù) ⅲ .納稅人總分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，但分支機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的，其分支機構(gòu)可以申請辦理一般納稅人認定手續(xù) ⅳ .對符合一般納稅人條件但不申請辦理認定手續(xù)的納稅人， 應(yīng)按銷售額依照 VAT稅率計算應(yīng)納稅款 ，也不得使用VAT專用發(fā)票 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 屬于征稅范圍的特殊行為： （ 1）視同銷售行為 （ 2） 混合銷售行為 （ 3） 兼營非應(yīng)稅勞務(wù) 行為 一般規(guī)定： （ 1）應(yīng)稅貨物 （ 2）進口貨物 （ 3）應(yīng)稅勞務(wù) ①提供加工勞務(wù) ②提供修理修配勞務(wù) ③ 交通運輸業(yè) ④ 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)） 是指受托加工貨物，由委托方提供原材料和主要材料，受托方按委托方要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)，不包括以下三種情況： ?受托方以委托方名義購進原材料和主要材料 ?受托方將原材料賣給委托方，然后再接受其委托 ?受托方用自己的材料按委托方的要求制造貨物并收取加工費和材料費 屬于征稅范圍的 特殊項目 三、征稅范圍 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 . 練習題 首 頁 2022/2/11 三、征稅范圍 應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù) 陸路運輸服務(wù) ，是指通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的 運輸業(yè)務(wù)活動，包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸， 暫不包括鐵路運輸 出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的 管理費用 ，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅 概 述 納稅人 征稅范圍 稅 率 計 算 繳 納 例 題 .