增值稅納稅籌劃ppt課件-展示頁
2025-05-07 23:23本頁面
【正文】 ： （ 100－ 50） /（ 1＋ 17%） 17%＝ （萬元） 企業(yè)作為小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額為： 100/（ 1＋ 3%） 3%＝ (萬元 ) 所以，企業(yè)保持小規(guī)模納稅人身份可以節(jié)稅 元。 企業(yè)作為一般納稅人應(yīng)納增值稅額為： （ 100－ 90） /（ 1＋ 17%） 17%＝ (萬元 ) 企業(yè)作為小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額為： 100/（ 1＋ 3%） 3%＝ (萬元 ) 所以，企業(yè)申請(qǐng)成為一般納稅人可以節(jié)稅 。 任海麗 稅收籌劃 （ 2）無差別平衡點(diǎn)抵扣率判別法及其運(yùn)用 第一，無差別平衡點(diǎn)抵扣率的確定 D＝（ S－ P） /S 100%＝（ 1－ P/S） 100%＝ 1－不含稅可抵扣購進(jìn)額占銷售額的比重 Dt＝（ St－ Pt） /St 100%＝（ 1－ Pt/St） 100%＝ 1－含稅可抵扣購進(jìn)額占銷售額的比重 以增值稅稅率 17%，征收率 3%為例，分別計(jì)算無差別平衡點(diǎn)抵扣率 P/S與 Pt/St 由無差別平衡點(diǎn)增值率的計(jì)算可知： 17% （ 1－ P/S）＝ 3%， 17%/（ 1＋ 17%） （ 1－ Pt/St）＝ 3%/（ 1＋ 3%）， 則含稅及不含稅無差別平衡點(diǎn)抵扣率分別為 P/S＝ %，Pt/St＝ % 任海麗 稅收籌劃 第二， 無差別平衡點(diǎn)抵扣率判別法的運(yùn)用 如果僅從增值稅角度考慮，當(dāng)一個(gè)企業(yè)的抵扣率小于無差別平衡點(diǎn)抵扣率時(shí)，應(yīng)選擇作為小規(guī)模納稅人；相反，如果一個(gè)企業(yè)的增值率大于無差別平衡點(diǎn)抵扣率時(shí)，應(yīng)選擇作為一般納稅人。 任海麗 稅收籌劃 籌劃思路： 通過對(duì)企業(yè)無差別平衡點(diǎn)增值率和抵扣率的分析，確定最適合的納稅人身份，以達(dá)到最低的稅收負(fù)擔(dān)。 任海麗 稅收籌劃 第二章 增值稅納稅籌劃 本章內(nèi)容： 納稅人的籌劃 計(jì)稅依據(jù)的籌劃 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的籌劃 任海麗 稅收籌劃 學(xué)習(xí)目標(biāo)： 掌握增值稅納稅人籌劃的思路及方法 掌握平衡點(diǎn)技術(shù)在納稅人身份選擇中的應(yīng)用 掌握增值稅計(jì)稅依據(jù)的相關(guān)規(guī)定及籌劃思路 掌握增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的籌劃思路 任海麗 稅收籌劃 重點(diǎn)：增值稅納稅人、計(jì)稅依據(jù)、納稅義務(wù) 發(fā)生時(shí)間籌劃的政策依據(jù)及籌劃思路 難點(diǎn)：增值稅納稅人、計(jì)稅依據(jù)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間籌劃的政策依據(jù)及籌劃思路 任海麗 稅收籌劃 第一節(jié) 納稅人籌劃 一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份的籌劃 增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人身份的籌劃 任海麗 稅收籌劃 一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份的籌劃 政策依據(jù) 我國將增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人銷售貨物不得使用增值稅專用發(fā)票，統(tǒng)一適用 3%的征收率，沒有稅款抵扣權(quán)；而一般納稅人按規(guī)定稅率 17%或 13%計(jì)算稅額，并享有稅款抵扣權(quán)。 任海麗 稅收籌劃 （ 1）無差別平衡點(diǎn)增值率判別法及其運(yùn)用 第一種情況：不含稅銷售額無差別平衡點(diǎn)增值率的確定 假定納稅人不含稅銷售額無差別平衡點(diǎn)增值率為 D，不含稅銷售額為 S，允許抵扣的不含稅購進(jìn)額為 P，一般納稅人適用的稅率為 17%，小規(guī)模納稅人的征收率為 3%，則 任海麗 稅收籌劃 a：一般納稅人的不含稅銷售額無差別平衡點(diǎn) 增值率 D＝（ S－ P） / S 100% 應(yīng)納的增值稅為 S 17% D b：小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅為 S 3% 要使兩類納稅人稅負(fù)相等，則要滿足：S 17% D＝ S 3%， 解得，一般納稅人無差別平衡點(diǎn)增值率 D＝ % 任海麗 稅收籌劃 第二種情況：含稅銷售額無差別平衡點(diǎn)增值率的確定 假定納稅人含稅銷售額無差別平衡點(diǎn)增值率為 Dt，含稅銷售額為 St，含稅購進(jìn)額為 Pt，一般納稅人適用的稅率為 17%，小規(guī)模納稅人的征收率為 3%，則 a：一般納稅人的含稅銷售額增值率 Dt＝（ St－ Pt） / St 100% 應(yīng)納的增值稅為 St/(1+17%) 17% Dt b：小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅為 St/(1+3%) 3% 要使兩類納稅人稅負(fù)相等，則要滿足： St /（ 1+17%） 17% Dt= St /（ 1+3%） 3% 解得，一般納稅人無差別平衡點(diǎn)增值率 Dt＝ % 任海麗 稅收籌劃 無差別平衡點(diǎn)增值率判別法的運(yùn)用：如果僅從增值稅角度考慮，當(dāng)一個(gè)企業(yè)的增值率小于無差別平衡點(diǎn)增值率時(shí)， 應(yīng)選擇作為一般納稅人；相反，如果一個(gè)企業(yè)的增值率大于無差別平衡點(diǎn)增值率時(shí)，應(yīng)選擇作為小規(guī)模納稅人。 任海麗 稅收籌劃 具體案例 某鍋爐生產(chǎn)企業(yè)，年含稅銷售額在 100萬元左右，每年購進(jìn)含增值稅價(jià)款的材料大致在 90萬元左右，該企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度健全，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅人資格時(shí)，既可以申請(qǐng)成為一般納稅人，也可以申請(qǐng)為小規(guī)模納稅人，請(qǐng)問企業(yè)應(yīng)申請(qǐng)哪種納稅人身份對(duì)自己更有利？如果企業(yè)每年購進(jìn)的含稅材料大致在 50萬元左右，其他條件相同，又應(yīng)該作何選擇？ 任海麗 稅收籌劃 案例解析 ： 第一種情況： 該企業(yè)含稅銷售額增值率為 ：（ 100－ 90） /100 100%＝ 10% 由于 10%%（一般納稅人節(jié)稅點(diǎn)），所以該企業(yè)申請(qǐng)成為一般納稅人有利節(jié)稅。 任海麗 稅收籌劃 第二種情況： 該企業(yè)含稅銷售額增值率為 :（ 100－ 50）/100 100%＝ 50%
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