增值稅補充ppt課件-展示頁
2025-05-07 22:57本頁面
【正文】 可見， 2022年 4月方案二比方案一少納增值稅 17萬元（ 17－ 0），雖然方案二在 2022年 4月就支出了 117萬元（ 100+100 17%）購進(jìn)設(shè)備，比方案一早支出了 1個月，但是同樣也會提前 1個月獲取收益。 一、購入固定資產(chǎn)的納稅籌劃 ? 方案一： 2022年 5月購進(jìn)設(shè)備 ?2022年 4月應(yīng)納增值稅 =100－ 83＝ 17（萬元） ?2022年 5月應(yīng)納增值稅＝ 100－ 100－ 100 17%＝－ 17（萬元）。甲企業(yè)欲在 2022年 4月或 5月購買一臺價值為 100萬元（不含增值稅）的設(shè)備來擴大生產(chǎn)，購買當(dāng)月即可投入使用，預(yù)計生產(chǎn)出的產(chǎn)品自購進(jìn)設(shè)備當(dāng)月起 3個月后即可對外銷售并實現(xiàn)效益。 2022年 4月，其銷項稅額為 100萬元，購買固定資產(chǎn)以外的貨物進(jìn)項稅額為 83萬元。 ? 籌劃思路： 由于新購進(jìn)機器設(shè)備所含的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣，因此 企業(yè)可以在不影響正常經(jīng)營的前提下合理選擇購進(jìn)機器設(shè)備的時間，以盡量晚繳增值稅。增值稅納稅籌劃 閆柳狄 河南科技學(xué)院：經(jīng)管學(xué)院 一、購入固定資產(chǎn)的納稅籌劃 ? 稅法依據(jù)： 從 2022年 1月 1日起 ，在維持現(xiàn)有的增值稅稅率不變的前提下，在 全國范圍內(nèi)所有地區(qū)、所有行業(yè) 的增值稅一般納稅人 都可以抵扣 其新購進(jìn)機器設(shè)備所含的增值稅進(jìn)項稅額，未抵扣完的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到 下一期繼續(xù)抵扣 。但小汽車、摩托車和游艇不包括 在可以抵扣的范圍之內(nèi)。 一、購入固定資產(chǎn)的納稅籌劃 ? 案例： 甲企業(yè)增值稅的納稅期限為 1個月。 2022年 5月，其銷項稅額為 100萬元，購買固定資產(chǎn)以外的貨物進(jìn)項稅額為 100萬元。試進(jìn)行納稅籌劃。本月不繳增值稅， 17萬元的增值稅進(jìn)項稅額留待以后月份抵扣。因此從納稅籌劃的角度來看，方案二優(yōu)于方案一。增值稅小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。 增值稅 小規(guī)模納稅人的優(yōu)勢 在于：增值稅小規(guī)模納稅人不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額將直接計人產(chǎn)品成本，最終可以起到抵減企業(yè)所得稅的作用；增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物因不開具增值稅專用發(fā)票，即不必由對方負(fù)擔(dān)銷售價格 17%或 13%的增值稅銷項稅額，因此銷售價格相對較低。 二、納稅人身份確定的納稅籌劃 ? 案例： 甲飼料銷售企業(yè)現(xiàn)為增值稅小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額為 100萬元（不含增值稅），會計核算制度比
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